六八中级财务会计练习题PPT课件

1 中级财务会计 第六 八章练习题 李扬Liy596 西南财经大学会计学院 2 练习题 例 某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建 改扩建前该生产线的原价为900万元 累计折旧200万元 已提减值准备50万元 在改扩建过程中领用工程物资365万元 领用生产用原材料50万元 原材料的进项税额为8 5万元 发生改扩建人员工资15万元 用银行存款支付其他费用61 5万元 该生产线于2007年12月31日达到预定可使用状态 该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧 预计尚可使用年限为10年 预计净残值为50万元 2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元 预计未来现金流量现值为670万元 假定固定资产按年计提折旧 固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值 3 练习题 要求 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录 计算改扩建后固定资产的入账价值 计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额 计算2009年12月31日该生产线是否计提减值准备 若计提减值准备 编制相关会计分录 计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额 4 练习题 答案 会计分录 借 在建工程650累计折旧200固定资产减值准备50贷 固定资产900借 在建工程365贷 工程物资365借 在建工程58 5贷 原材料50应交税费 应交增值税 进项税额转出 8 5借 在建工程15贷 应付职工薪酬15借 在建工程61 5贷 银行存款61 5改扩建后在建工程账户的金额 650 365 58 5 15 61 5 1150 万元 借 固定资产1150贷 在建工程1150 5 练习题 2 2008年和2009年每年计提折旧 1150 50 10 110 万元 3 2009年12月31日固定资产的账面价值 1150 110 2 930 万元 可收回金额为690万元 应计提减值准备240万元 930 690 借 资产减值损失240贷 固定资产减值准备240 4 2010年和2011年每年计提折旧 690 50 8 80 万元 6 练习题 例 某台设备账面原值为200000元 预计净残值率为5 预计使用年限5年 采用双倍余额递减法计提年折旧 该设备在使用3年6个月后提前报废 报废时发生清理费用2000元 取得残值收入5000元 则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少 元 A40200B31900C31560D38700 7 练习题 解析 该设备第一年计提折旧 200000 40 80000 元 第二年计提折旧 200000 80000 40 48000 元 第三年计提折旧 200000 80000 48000 40 28800 元 第四年前6个月应计提折旧 200000 80000 48000 28800 200000 5 2 6 12 8300 元 该设备报废时已提折旧 80000 48000 28800 8300 165100 元 该设备报废使企业当期税前利润减少 200000 165100 2000 5000 31900 元 8 练习题 甲公司是一家从事印刷业的企业 有关业务资料如下 1 2007年12月 该公司自行建成了一条印刷生产线 建造成本为568000元 采用年限平均法计提折旧 预计净残值率为固定资产原价的3 预计使用年限为6年 2 2009年12月31日 由于生产的产品适销对路 现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要 但因新建生产线成本过高 周期过长 于是公司决定对现有生产线进行改扩建 以提高其生产能力 3 2009年12月31日至2010年3月31日 经过三个月的改扩建 完成了对这条印刷生产线的改扩建工程 共发生支出268900元 全部以银行存款支付 9 练习题 4 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后 大大提高了生产能力 预计将其使用年限延长了4年 即为10年 假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3 折旧方法仍为年限平均法 5 为简化 整个过程不考虑其他相关税费 公司按年度计提固定资产折旧 假定改扩建后的固定资产的入账价值不能超过其可收回金额 要求 1 若改扩建工程达到预定可使用状态后 该生产线预计能给企业带来的可收回金额为700000元 编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额 2 若改扩建工程达到预定可使用状态后 该生产线预计能给企业带来的可收回金额为600000元 计算2010年和2011年计提的折旧额 10 练习题 答案 1 2009年12月31日 固定资产已提折旧 568000 1 3 6 2 183653 33元 固定资产的账面价值 568000 183653 33 384346 67元 借 在建工程384346 67累计折旧183653 33贷 固定资产568000 2009年12月31日至2010年3月31日 固定资产发生后续支出的会计分录借 在建工程268900贷 银行存款268900 11 练习题 2010年3月31日 若将后续支出全部计入固定资产账面价值 改扩建固定资产入账价值 384346 67 268900 653246 67元 因可收回金额为700000元 所以 后续支出可全部资本化 借 固定资产653246 67贷 在建工程653246 67 2010年折旧额 653246 67 1 3 7 12 9 9 61320 90元 2011年折旧额 653246 67 1 3 7 12 9 12 81761 20元 12 练习题 2 因可收回金额为600000元 所以固定资产的入账价值为600000元 2010年折旧额 600000 1 3 7 12 9 9 56322 58元 2011年折旧额 600000 1 3 7 12 9 12 75096 77元 13 练习题 某公司于2006年1月1日购入一项无形资产 初始入账价值为300万元 该无形资产预计使用年限为10年 采用直线法摊销 该无形资产2006年12月31日预计可收回金额为261万元 2007年12月31日预计可收回金额为224万元 假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备 计提减值准备后该无形资产原预计使用年限 摊销方法不变 该无形资产在2008年6月30日的账面价值为 A 210万元B 212万元C 225万元D 226万元 14 练习题 解析 2006年计提无形资产减值准备 300 300 10 261 9 万元 2006年末的账面价值为261万元 2007年末账面价值 261 261 9 232 万元 2007年末应该计提减值准备 232 224 8 万元 2007年末的账面价值为224万元 2008年6月30日的账面价值 224 224 8 6 12 210 万元 15 练习题 2006年1月1日 甲企业外购A无形资产 实际支付的价款为100万元 该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年 2007年12月31日 由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化 致使A无形资产发生价值减值 甲企业估计其可收回金额为18万元 2009年12月31日 甲企业发现 导致A无形资产在2007年发生减值损失的不利经济因素已全部消失 且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元 假定不考虑所得税及其他相关税费的影响 要求 编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录 金额单位用万元表示 16 练习题 答案 1 2006年1月1日购入借 无形资产100贷 银行存款100 2 2006年摊销 借 管理费用20贷 累计摊销20 3 2007年摊销 借 管理费用20贷 累计摊销20 17 练习题 4 2007年计提减值准备 2007年12月31日 无形资产的摊余价值为60万元 甲企业估计其可收回金额为18万元 该无形资产应计提减值准备42万元 借 资产减值损失42贷 无形资产减值准备42 5 2008年摊销 2008年1月1日无形资产的账面价值为18万元 在剩余3年内每年摊销6万元 借 管理费用6贷 累计摊销6 18 练习题 6 2009年摊销 借 管理费用6贷 累计摊销6 7 2009年12月31日2009年12月31日 无形资产的账面价值为6万元 其可收回金额为22万元 不用计提减值准备 但也不能转回无形资产减值准备 19 练习题 8 2010年摊销 借 管理费用6贷 累计摊销6 9 2010年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额 借 无形资产减值准备42累计摊销58贷 无形资产100 20 练习题 甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动 2008年发生业务如下 1 2008年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元 以现金支付 2 2008年3月为改进材料 设备而发生费用30万元 以银行存款支付 3 2008年6月在开发过程中发生材料费40万元 人工工资30万元 以及其他费用30万元 合计100万元 其中 符合资本化条件的支出为80万元 4 2008年7月 该专利技术已经达到预定用途 并交付生产车间用于产品 预计使用年限为5年 采用直线法摊销 要求 编制研发支出相关会计分录 以及有关无形资产摊销的会计分录 假定按照年摊销 21 练习题 答案 1 2008年1月借 研发支出 费用化支出20贷 库存现金202008年1月末借 管理费用20贷 研发支出 费用化支出20 22 练习题 2 2008年3月借 研发支出 费用化支出30贷 银行存款302008年3月末借 管理费用30贷 研发支出 费用化支出30 23 练习题 3 2008年6月借 研发支出 费用化支出20 资本化支出80贷 原材料40应付职工薪酬30银行存款302008年6月末借 管理费用20贷 研发支出 费用化支出20 24 练习题 4 2008年7月借 无形资产80贷 研发支出 资本化支出80 5 2008年12月末借 制造费用8 80 5 6 12 贷 累计摊销8 25 练习题 关于无形资产处置 下列说法中正确的有 A 企业出售无形资产 应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益B 企业出售无形资产 应当将取得的价款与该无形资产账面余额的差额计入当期损益C 无形资产预期不能为企业带来经济利益的 应当将该无形资产的账面价值予以转销D 无形资产预期不能为企业带来经济利益的 也应按原预定方法和使用寿命摊销E 企业出售无形资产 应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入资本公积 26 练习题 答案 AC 解析 企业出售无形资产 应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益 无形资产预期不能为企业带来经济利益的 应当将该无形资产的账面价值予以转销 27 练习题 关于无形资产的摊销 下列说法中正确的有 A 使用寿命有限的无形资产 其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B 企业摊销无形资产 应当自无形资产可供使用时起 至不再作为无形资产确认时止C