财务管理标准.doc

汾西矿业集团公司标准化委员会发布2006-01-01实施2005-12-20发布财务管理标准Q/FKLW G222005Q/FK汾矿集团公司柳湾煤矿企业标准目 录Q/FKLW G22.01-2005 会计基础管理标准351Q/FKLW G22.01-2005 第1部分 原始凭证351Q/FKLW G22.01-2005 第2部分 记账凭证354Q/FKLW G22.01-2005 第3部分 会计凭证传递一般程序357Q/FKLW G22.01-2005 第4部分 会计凭证装订358Q/FKLW G22.01-2005 第5部分 会计账簿359Q/FKLW G22.01-2005 第6部分 会计档案管理361Q/FKLW G22.01-2005 第7部分 会计电算化管理363Q/FKLW G22.01-2005 第8部分 财务会计报告（含快报）编报管理标准366Q/FKLW G22.02-2005 现金管理办法371Q/FKLW G22.03-2005 货币资金管理标准373Q/FKLW G22.04-2005 存货管理标准376Q/FKLW G22.05-2005 应收款项管理标准379Q/FKLW G22.06-2005 固定资产管理标准382Q/FKLW G22.07-2005 专项资金管理标准385Q/FKLW G22.08-2005 负债管理标准386Q/FKLW G22.09-2005 销售收入管理标准388Q/FKLW G22.10-2005 成本管理标准390Q/FKLW G22.11-2005 所有者权益管理标准394Q/FKLW G22.12-2005 产清查管理标准396Q/FKLW G22.13-2005 财务预算管理标准398会计基础管理标准第1部分 原始凭证1 主题内容本部分规定了企业取得或自制的原始凭证必须具备的内容、原始凭证填制的要求和对原始凭证的监督检查和考核。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计基础工作规范和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4 定义原始凭证，亦称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或者表明其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是填制记账凭证的重要依据，是重要的会计核算资料。5 原始凭证必须具备的内容为能够客观反映经济业务的发生或完成情况，表明经济业务的性质，明确有关单位和人员的经济责任，原始凭证必须具备以下基本要素。5.1 凭证的名称：原始凭证的名称、编号等要与税务主管部门现行的规定、要求相符。5.1.1 发生下列有关经济业务事项时，按应税项目规定取得和使用地方税务机关印（监）制的发票。 交通运输：交通运输业发票； 建筑安装（房屋建筑物维修工程、线路管路工程等）：建筑业发票； 邮电通信：邮电通信业发票； 文化体育、娱乐：文化体育娱乐业发票； 代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告：旅店业发票、餐饮业发票、租赁业发票、广告业发票、其他服务业发票； 其他服务、劳务：其他服务业发票。5.1.2 发生下列有关经济业务事项时，按应税项目取得和使用国家税务机关印（监）制的发票。 购置机电设备、材料、配件：增值税专用发票、工业企业发票、商品企业发票； 购置普通货物、商品：增值税专用发票、工业企业发票、商品企业发票； 购置烟、酒、油料、汽车轮胎、摩托车：增值税专用发票、工业企业发票、商品企业发票； 汽车修理及配件：增值税专用发票、汽车修理定额发票、修配发票； 购置各种汽车（小轿车、越野车、小客车、面包车、载重汽车等）：机动车销售统一发票。5.1.3 以上经济事项能取得增值税专用发票的，必须取得增值税专用发票。5.2 原始凭证的日期：应为经济事项实际发生的日期，要做到不积压、不误时、不事后补制，原始凭证一般不得跨年度列支。5.3 开具原始凭证单位的名称：要求填写全称，一般不得简化。5.4 经办人员的签名或盖章：经办人员的签名或者盖章必须填写齐全，不得以姓氏代替。5.5 接受原始凭证单位的名称：除差旅费中的车船、车辆过桥、过河、停车费等需要填写职工个人名称或不需要填写单位名称的发票外，其余发票的名称应填写全称，不能随意简化或者以企业内部的部门名称或个人名称等代替。5.6 经济业务内容：品名、用途等要明确具体，不许含糊不清，不许省略，如购书只写一个“书”字，购药只写一个“药”字等。发生购买实物的经济事项，经济业务内容应列清明细，或附销货单位购物清单。5.7 经济业务的单位、数量、单价、金额：不能缺项少项，数量乘以单价要等于金额。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，大写金额前面必须有“大写人民币：”字样，合计的小写金额前必须有“￥”符号，不得接收没有大写金额的发票。6 原始凭证填制的基本要求：6.1 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。6.2 内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年月日要按照经济业务发生的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。6.3 填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，均要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。6.4 书写清楚。即字迹端正、易于辩认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。6.5 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的顺序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。7 原始凭证填制的附加要求：7.1 从外单位取得的原始凭证。必须盖有填制单位的公章，公章是指具有法律效力和规定用途，能够证明本单位身份和性质的印鉴，一般指提供发票单位的财务专用章、发票专用章、收款专用章和结算专用章中一种，同时要有税务机关的“统一发票监制章”。7.2 自制的原始凭证。包括计算机自动生成的原始凭证、自制的费用归集分配摊提等制单，必须由单位领导人或者指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的财务专用章等（同上）。7.3 从税务机关窗口开具的发票。仅限于在支付没有执照的个人费用或提供劳务、出租房屋等单位不能提供发票时使用，除此以外的必须由相关提供劳务的单位出具发票。窗口开出的发票除必须具备发票必备的内容外，发票上的经营服务单位和个人、地址、身份证号码、外出经营证明单、征收税种、入库金额、适用税率、完税凭证号码等栏目必须填写齐全，在发票后要附个人身份证复印件号码、地址要与发票上的号码一致，并附劳务费支出的详细资料，如修理整治项目相关资料等。7.4 购买实物的原始凭证。必须有验收证明，需要入库管理的必须填写入库单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写数额，并加盖印章或签字。不需要入库的实物，必须由购买人之外的第三人查证核实并签字后，会计人员才能据以记账，即除经办人员在凭证上签章外，必须交由实物保管人员或者使用人员进行验收，由使用人员或保管人员在凭证上签名或者盖章。7.5 支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明，支票、汇款等凭证上的收款单位应与发票、合同所确定的单位相符。票证（指收据、有价证券、支票）必须指定有专人负责保管和发放。7.6 一式多联的原始凭证。应当注明各联的用途，只能以发票联作为报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时每联都应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。支票作废时存根及主联都应当加盖“作废”戳记，并一起保存在付款凭证之后。7.7 发生销售退回的原始凭证。除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据，个人退款要附收款证明并附身份证复印件。7.8 职工公出借款凭据。必须附在记账凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制“内部借款单”，由经营矿长、所在单位领导、财务科长审核，并签名或者盖章，然后办理借款。收回借款时，应当由会计人员另开收据，不得退还原借款收据。7.9 经上级有关部门批准的经济业务事项。应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，同时应当将批准文件的复印件作为原始凭证。7.10 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。7.11 “ 附件”戳记。当原始凭证经审核后正式作为记账凭证的附件时，应当在原始凭证上加盖“附件”戳记或“收讫、付讫、转讫”戳记。7.12 原始凭证的出借。原始凭证不得外借，其他部门如因特殊原因需要使用原始凭证时，经营矿长、财务科长批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记薄上登记，并由提供人员和借取人员共同签名或者盖章，复印件上要注明用途（如“该复印件仅供查询”等字样）。7.13 原始凭证遗失的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位发票存根复印件并加盖公章作为证明，由矿长、经营矿长、财务科长批准后，可代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由矿长、经营矿长、财务科长批准后，可代作原始凭证。7.14 原始凭证的粘贴。统一使用规范的“原始凭证粘贴单”要求沿虚线从左至右粘贴整洁、平整，“原始凭证粘贴单”上的项目填写齐全，有经办人员签字、盖章。原始凭证粘贴单的规格尺寸，比照记账凭证。8 检查与考核本部分由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。 附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾煤矿财务科负责起草。本部分主要起草人：周红翎。第2部分 记账凭证1 主题内容本部分规定了企业记账凭证的规格及内容、编制记账凭证的要求和对记账凭证的监督检查和考核。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务、工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计基础工作规范和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4 定义记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。我矿财会部门、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。5 记账凭证的规格、内容记账凭证种类按照集团公司统一规定为现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、内部银行收款凭证、内部银行付款凭证和转账凭证七种。5.1 记账凭证的规格尺寸：宽12.5厘米、长26.5厘米。5.2 记账凭证的打印：记账凭证由计算机打印，不得以手工代替。5.3 凭证统一样式：记账凭证所采用的样式按“用友”财务软件规定的样式。凭证边框外左上角处应有核算单位；凭证边框外右上角处应有凭证编号；凭证上方应有记账凭证种类和填制凭证日期并居中；凭证边框内左下角应当应有附件张数；凭证下边框外应当从左到右应有会计主管人员、记账、审核、出纳、制单、经办人等人员签字、盖章位置。6 记账凭证的具体要求：6.1 填制凭证的日期：记账凭证的日期一般为编制记账凭证当天的日期。6.2 凭证编号：记账凭证编号按记账凭证种类在制单时计算机自动生成。6.3 经济业务摘要：摘要简明扼要，语句通顺，不允许出现错字、别字和乱码，应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否。在编写时，一般应写明经济业务事项的对象和收、付、转内容的主体词。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制，不得手工在凭证上修改而不在电算化系统内修改，经济业务摘要的内容要与原始凭证的内容和所列会计科目相对应。6.4 会计科目：会计科目的使用应符合企业会计制度和集团公司财务处的有关规定。6.5 金额：记账凭证的金额应与所附原始凭证的金额相符，特殊情况下不符的，必须在记账凭证后附有不符原因说明。6.6 凭证差错的更正已经登记入账的记账凭证，如果会计科目使用错误，在当年内发现时，要填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，金额用负数表示，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目使用无误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用正数，调减金额用负数，在摘要栏注明“更正某月某日某号凭证”字样。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，在摘要栏注明“更正某年某月某日某号凭证”字样。6.7 记账凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。7 记账凭证的附件要求7.1 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张相同类别或相同内容的原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。7.2 除结账或更正错误，记账凭证必须附有原始凭证，对每月计提工资、工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、折旧、各项税费等转账凭证，在电算化系统中能够自动生成的各种费用提取表格，应统一打印作为附件；对电算化系统不能自动生成的，应结合自身实际，自制相应的费用提取计算表并作为附件；对确实无附件的经济事项，应填写相应的“账务处理事项情况说明单”，附件应能说明编制会计分录的详细原因和取数来源、计算过程和依据，并要求制单会计、复核、主管等人员签字或盖章。7.3 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。7.4 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方“原始凭证分割单”进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、金额和费用分摊情况等。7.5 所附原始凭证的张数应以原始凭证的自然张数为准，凡与记账凭证中经济业务记录有关的证据，都应作为记账凭证的附件，如果记账凭证的附件中附有原始凭证汇总表，应当把所附原始凭证和原始凭证汇总表（如差旅费报销单等）的张数一并计入附件张数之内。支票头、作废的支票、领用支票单等都应作为记账凭证的附件。7.6 涉及业务缴款的收款凭证，收款凭证后除应附有银行送款簿回单外还应附有本单位开据的“收据”联。7.7 涉及固定资产增减变动的记账凭证，必须按照集团公司相关固定资产管理办法的规定及要求，附相关的原始凭证，并由相关部门签字盖章。7.8 涉及工程款项的记账凭证，附件必须符合集团公司、矿相关的规定及要求。7.9 偿付以前年度已挂账债务，应由债权单位出具加盖有本单位初始挂账时印鉴的收款收据，债权单位若发生变更的，应提供相关的变更证明文件及资料。8 加盖戳记对于计算机打印出的记账凭证，制单、审核、记账人员都要认真进行审核，做到摘要清楚、会计科目使用正确，数字准确无误。 8.1 会计凭证要加盖主管人员、审核人员、记账人员、出纳人员、经办人员印章。8.2 对收付款凭证，出纳人员办理完毕收付款业务后，在记账凭证上统一加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”戳记。8.3 对转账凭证在审核完毕后要加盖“转讫”戳记。9 检查与考核本部分由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾矿财务科负责起草。本部分主要起草人：周红翎。第3部分 会计凭证传递一般程序1 主题内容本部分规定了企业会计凭证传递的一般程序和对会计凭证传递程序的监督检查。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计基础工作规范和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4 会计凭证传递要求4.1 会计凭证应当及时传递，不得积压。4.2 会计凭证的一般传递程序为：经相关领导批准制单人员对原始凭证进行审核后制证、打印记账凭证并加盖名章审核人员对记账凭证进行审核并加盖名章出纳人员办理收、付款业务并加盖名章和收付讫章审核人员对记账凭证进行电算审核财务负责人或会计主管人员审核（或授权审核）凭证装订人员对凭证进行整理凭证装订人员对会计凭证进行装订并盖章交会计凭证保管人员进行保管保管人员对会计凭证整理归档（财务部门保管或交档案部门）对档案部门到期的会计凭证上报销毁申请批复后会同档案部门销毁。同时对上述传递过程应当通过制定制度，确立科学、合理的会计凭证传递程序，并落实工作责任和奖罚措施，做到手续严密、流程合理，确保会计凭证的安全、完整，。5 检查与考核本部分由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾矿财务科负责起草。本部分主要起草人：周红翎。第4部分 会计凭证装订1 主题内容本部分规定了企业会计凭证装订的要求和对会计凭证装订的监督检查。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计基础工作规范和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4 会计凭证装订有关项目及要求：会计凭证登记完毕后，应当按照统一编号顺序保管，上月凭证应在次月15日前装订完毕，不得散乱堆放。4.1 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照会计编号的顺序折叠整齐，按期装订成册，并加具会计凭证封面，封面上要注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码、保存期限等，装订后由装订人签字或者盖章。在封面下面应顺序装订“科目汇总表”。4.2 每一册会计凭证的最大厚度不超过2.5厘米，标准厚度为2厘米。4.3 对于数量过多的原始凭证（材料出入库单、工资单等），可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。4.4 各种经济合同、产权执照、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。4.5 使用由集团公司财务处统一规定的规格尺寸、统一印制的会计凭证封面、封底，封面、封底的章戳要加盖齐全。4.6 会计凭证装订使用竖三孔引线法装订，孔间距为3厘米，左边距为2厘米，装订绳使用棉线，四边整齐，并拆除凭证内的大头针、曲别针等铁器，在装订后另套硬皮档案盒存放。4.7 原始单据沿装订线上下对折，从左边三厘米处裁开并内折，以使凭证既美观大方，又易于翻阅。5 检查与考核本部分由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾矿财务科负责起草。本部分主要起草人：周红翎。第5部分 会计账簿1 主题内容本部分规定了企业会计账簿有关要求和对会计账簿的监督检查。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计基础工作规范和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4 定义会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式的账页组成的，全面、连续记录一个单位经济活动全部过程的簿籍，是会计信息形成的重要环节，是编制会计报表的重要依据。5 会计账簿有关项目及要求5.1 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。5.2 会计人员应当按照规定定期结账。5.3 记账、结账过程中，会计工作人员的职责权限和操作规程应当符合国家以及集团公司有关会计电算化管理制度的规定。5.4 定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐账相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。5.4.1 帐证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。5.4.2 帐账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，财务科的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。5.4.3 帐实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。5.5 实行会计电算化后，现金、银行存款同时进行手工记账，发生收款和付款业务的，每日要及时记账、结账，同时在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与手工帐、库存现金核对无误。5.6 按照集团公司规定使用的会计科目，账簿打印均采用金额式或数量金额式打印。5.7 下列账簿应当使用如下账页的尺寸打印总账、明细账均采用A4纸打印，具体可结合实际采用横向或纵向的打印方式。账页打印一律采用年底满页打印方式，不套打。账页按照规定一般必须在下一年度的3月10日前打印装订完毕。5.8 账页装订册数应当符合以下要求: 现金日记账、银行存款日记账各装订一册。如果账页过厚可以分册装订，但要保证同一个银行账号的账页必须装订在一册内，对银行存款对账单与未达账项余额调节表单独装订一册。 总账单独装订一册。 明细账一般按不小于2厘米和不超过3厘米的厚度合理分册装订。 其他辅助性账簿、备查簿等根据实际情况进行装订。 年初、年末科目余额表需单独装订。 账页的编号。用计算机打印的会计账页必须连续编号，打印总账、明细账、日记账簿的账页右上角有“第X页”编号由计算机自动生成。在账簿装订后还应当对总账、明细账簿再按实际使用的账页顺序编定页码总编号，（按科目顺序在每一页账页上进行编号，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。）“总编号第X号”手工编制（或刻章）。 账簿封面。主要用来载明账簿的名称，在账簿封面上应写明单位名称、账簿名称、所属年度。在封面上由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员、装订人员签字或者盖章。 账簿目录。账簿封面下应另加会计账簿目录，记明每个账户（总账、明细账科目）的名称和页次。 账簿扉页。扉页主要用来登载账簿启用表，内容包括；启用日期、账簿页数，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。账簿启用表上要贴印花税票，并划线注销，划线要穿越整个印花税票票面。 账簿装订。账页经审核无误后装订成册，在账簿封面下顺序装订会计账簿目录、账簿扉页，账页，封底，沿左边装订线装订，并沿左边框进行包封。6 检查与考核本部分由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾矿财务科负责起草。本部分主要起草人：周红翎。第6部分 会计档案管理1 主题内容本部分规定了企业会计档案管理的有关规定和对会计档案管理的监督检查。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计档案管理办法和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4 定义会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计资料等会计核算的专业材料，是记录和反映经济业务的重要的历史资料证据。5 会计档案管理有关项目及要求5.1 会计凭证、账簿、报表装订完毕，必须指定人员进行保管，并建立专门的会计凭证、账簿、报表查阅、借阅登记簿。其他人员查阅会计凭证、账簿、报表必须建立查阅、借阅制度，不得随意堆放，以免丢失、泄漏秘密。5.2 财务部门保管的会计档案到期后应当及时移交档案管理部门。5.2.1 当年形成的会计档案，可暂由会计机构保管一年，为便于查找，会计机构最多可保管上年度会计档案一年，次年3月会计机构应编制“移交清册”，移交档案管理部门统一保管。5.2.2 会计档案移交清册，应当列明移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。5.2.3 交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交册所列内容逐项交接，并由交接双方的部门负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。5.2.4 会计档案在财务部门保管期间应当建立健全会计档案的借阅制度。5.2.5 会计档案按照保管期限到期后需要销毁的，应当及时报上级财务部门及上级档案管理部门批准后方可销毁。财务部门必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷归档、保管、查阅和销毁等制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经财务负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。复印件上要注明用途（如该复印件仅供查询等字样）。会计档案保管期限可参照财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法规定并结合企业实际情况掌握，但不得低于国家规定的年限。5.2.6 经批准销毁的会计档案应当按规程销毁： 由我矿档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。 销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。 监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 保管期满但未结清的债仅债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证、涉及单位土地、房屋及其他单位资源权属证明文件、图纸等资料，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明；正在项目建设期间，其保管期满的会计档案不得销毁；单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案部门保存。6 检查与考核由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾矿财务科负责起草。本部分主要起草人：周红翎。第7部分 会计电算化管理1 主题内容本部分规定了企业会计电算化管理的工作规范和对会计电算化管理的监督检查。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁布的会计电算化管理办法、会计电算化工作规范、会计核算软件基本功能规范和集团公司财务处对会计电算化管理的有关规定和要求制定。4 定义会计电算化是以计算机技术代替人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，要制定上机守则与操作规程等具体办法，详细规定计算机业务处理过程中的具体操作步骤和要求。5 替代手工记账应当具备的基本条件5.1 使用的会计核算软件达到财政部发布的会计核算软件基本功能规范的要求。5.2 配有专门或主要用于会计核算工作的电子计算机或电子计算机终端，并配有熟练的专职或者兼职操作人员。5.3 用电子计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行三个月以上，取得相一致的结果。5.4 制定严格的内部管理制度。6 会计电算化软硬件的要求6.1 根据实际情况，选择与我矿会计电算化工作规划相适应的计算机机型和系统及有关配套设备。实行会计电算化管理的计算机及服务器应具有可扩展性强、稳定性能好、性能/价格比高等特点，有利于集团公司会计核算软件的统一管理和升级。6.2 使用的会计核算软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当符合国家有关法律、法规、规章的规定。6.3 统一使用经财政部评审验收通过的用友财务软件作为会计核算软件，为集团公司实现网络化管理打好基础。7 会计电算化管理制度的主要内容7.1 根据开展会计电算化工作的需要，建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利发展。7.2 建立会计电算化岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。7.3 会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。7.4 电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下：7.4.1 电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验，电算化主管可由会计主管兼任。7.4.2 软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平；基本会计岗位的会计人员可兼任软件操作岗位的工作。7.4.3 审核记账：负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，对打印输出的账簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。7.4.4 电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训的专职人员担任。7.4.5 电算审查：负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任。7.4.6 数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由主管会计兼任。7.5 实施会计电算化过程中，根据内部牵制制度的要求和工作需要，参照上条对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。7.6 建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括： 明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件； 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿； 操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件； 根据实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。 制定严格的安全和保密制度。 无关人员不能随便进入机房操作。 机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据。 不准把外来的软盘、光盘等介质带进机房。 电算化系统应当与互联网绝对脱离，并随时对服务器、工作站、备份盘进行病毒防范处理。7.7 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：7.7.1 保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。7.7.2 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。对于实行会计电算化的单位，只要发生新的经济业务并经过电算化账务处理后，就应坚持每天备份，且须双重备份，并责成专人备份和保管。在实际工作中应避免以下情况发生：一是部分电算化操作人员未养成每天备份的习惯，因此不能坚持每天备份，微机一旦出现故障，则部分账务数据将丢失；二是不少电算化操作者对备份的数据盘不能做到定期检查，一旦发生问题就没有相应的补救措施；三是一些操作者习惯用软盘备份，而软盘存在着容量小、易出故障和成本高等缺陷，所以各单位应选择可靠的数据备份盘进行备份。7.7.3 对正在使用的会计核算软件进行修改、对通过会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；7.7.4 健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；7.7.5 健全必要的防治计算机病毒的措施。7.8 建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括： 电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表(包括报表格式和计算公式)等数据。 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。 采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。8 检查与考核本部分由矿企管科及有关部门负责组织检查与考核。附加说明：本部分由柳湾煤矿全面质量标准化领导组提出。本部分由柳湾矿财务科负责起草。本部分主要起草人：和海滨。第8部分 财务会计报告（含快报）编报管理标准1 主题内容本部分规定了企业财务会计报告编制的有关规定、要求和对财务会计报告的监督检查。2 适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3 规范性引用文件本部分根据财政部颁发的企业财务会计报告条例和集团公司财务处对编制财务会计报告的有关规定和要求制定。4 定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。按照国务院颁发的企业财务会计报告条例和集团公司统一的要求编报财务会计报告，不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，企业负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。5 财务会计报告的构成。5.1 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。5.2 年度、半年度财务会计报告应当包括：5.2.1 会计报表；5.2.2 会计报表附注；5.2.3 财务情况说明书。5.2.4 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。5.3 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。5.4 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或者股东权益，下同）分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定： 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。 所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。5.5 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定： 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。 费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。5.6 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定： 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示。 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。5.7 相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。5.8 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。利润分配表应当按照利润分配各个项目分类分项列示。5.9 年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。5.10 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容： 不符合基本会计假设的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售情况； 企业合并、分立； 重大投资、融资活动； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。5.11 财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明： 企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。6 财务会计报告的编制6.1 在年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。 6.2 编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。企业不得违反本条例和国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反本条例和国家统一的会计制度规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。6.3 依照本条例和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。6.4 依照有关法律、行政法规和有关其他规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日6.5 为公历年度每年的月日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。6.6 在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务： 结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致； 原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等； 各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量； 房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致； 在建工程的实际发生额与账面记录是否一致； 需要清查、核实的其他内容。 通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向有关领导和相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 在年度中间应当根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。6.7 企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作： 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； 依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发