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第一章 税法基本原理练习题一、单项选择题1、根据税法的适用原则，下列说法错误的是（ ）。 A、根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D、凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言2、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（ ）。 A、两税法 B、摊丁入亩 C、初税亩 D、一条鞭法3、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（ ）。 A、转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓B、不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容4、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（ ）。 A、免税法B、税收饶让 C、直接抵免法D、间接抵免法5、下列关于税收司法的说法，错误的是（）。 A、税收刑事司法是以刑法和刑事诉讼法为法律依据 B、税收司法审查仅限于合法性审查C、税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D、掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利6、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（）。 A、税收执法检查的主体是税务机关 B、税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能C、税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员D、税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为7、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（ ）。 A、县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件B、税收规范性文件可设定行政许可、行政审批C、税收规范性文件每5年组织一次定期清理D、“批复”性质的文件属于税收规范性文件8、关于税务规章，下列说法中正确的是（）。 A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力B、审议通过的税务规章可由起草部门直接发布 C、税务规章与地方性法规对同事项的规定不致时，必须由全国人大常委会裁决D、人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效9、税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是（ ）。 A、中华人民共和国税收征收管理法是国务院制定的税收法规B、税收立法权的划分，是税收立法的核心问题C、税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一D、在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定10、下列具有最高法律效力的是（ ）。 A、中华人民共和国个人所得税法实施细则 B、中华人民共和国增值税暂行条例C、税务部门规章制定实施办法 D、中华人民共和国车船税法11、税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过（ ）批准。 A、县以上税务局局长批准 B、市以上税务局局长批准C、省以上税务局局长批准 D、当地税务局局长批准12、下列选项中，属于税基式减免的是（）。 A、全部免征 B、减半征收 C、零税率 D、免征额13、税法与民法关系的陈述，下列错误的是（ ）。 A、税法借用了民法的概念和规则B、税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C、税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系D、税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段14、下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）。 A、从立法过程来看，税法属于制定法B、从法律性质来看，税法属于义务性法规C、从内容上看，税法具有综合性D、税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致15、下列属于按次纳税的是（）。 A、车辆购置税 B、营业税 C、房产税 D、增值税二、多项选择题1、关于税法的效力，下列表述正确的有（ ）。 A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B、直接宣布废止某项税法，是最常见的税法失效宣布方式C、在同一层次的法律中，特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D、对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法E、对同一事项新、旧税法有不同规定的，旧法的效力优于新法2、下列关于税收法律关系的表述中，错误的有（ ）。 A、税收法律关系的成立，以双方意思表示一致为要件B、税收法律关系中权利与义务具有对等性C、税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志D、征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让E、国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中3、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（） A、国际税收协定最典型的形式是 OECD 范本和联合国范本B、一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C、国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D、实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E、国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约4、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（） A、来源地管辖权 B、居住地管辖权 C、居民管辖权 D、公民管辖权 E、销售地管辖权5、税收程序法的主要制度，包括（）。 A、回避制度B、表明身份制度 C、听证制度D、时限制度E、纳税人合法权益保障制度6、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（）。 A、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金B、对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款C、因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年E、对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征7、下列关于税率的表述中，正确的有（）。 A、税率是个总的概念，实际中可分为定额税率和比例税率两种形式B、在具体运用上，比例税率可以分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率C、零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例E、名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念8、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（ ）。 A、课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度B、课税对象体现着各种税的征税范围C、课税对象规定着计算各种应征税款的依据D、其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的E、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志9、引起税收法律关系消灭的原因包括（）。 A、由于税法的修订或调整 B、纳税人履行纳税义务C、纳税义务超过追征期限而消灭 D、纳税人的纳税义务被依法免除E、因不可抗力造成的破坏10、按解释尺度的不同，税法解释可分为（ ）。 A、扩充解释 B、限制解释 C、字面解释 D、立法解释 E、行政解释11、根据税收征管法规定，纳税人的权利包括（ ）。 A、知情权 B、纳税申报方式选择权C、按照规定安装、适用税控装置的权利 D、申请延期缴纳税款权E、及时提供信息的权利12、税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的有（ ）。 A、税源的大小体现着纳税人的负担能力 B、税源是税收负担的最终归宿C、税源和课税对象是一致的 D、税源和课税对象是不一致的E、在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入13、下列属于国际税法基本原则的有（）。 A、国家税收主权原则 B、避免国际重复征税原则C、国际税收分配公平原则 D、国际税收中性原则E、加强国际税收合作，防止国际避税和逃税14、下列属于法人居民身份的一般判定标准的有（ ）。 A、管理中心标准 B、总机构标准C、资本控制标准 D、主要营业活动地标准E、登记注册标准答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 根据实体从旧程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力；根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力。根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的出现，原有居于普通法地位的税法即告废止。【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】 2、【正确答案】 D【答案解析】 “一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。【该题针对“税法的建立与发展”知识点进行考核】 3、【正确答案】 D【答案解析】 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】 4、【正确答案】 A【答案解析】 免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】 5、【正确答案】 D【答案解析】 掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。【该题针对“税收司法”知识点进行考核】 6、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，税收执法检查属于事后监督，这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能，而只具有发现和纠正违规行为的作用；选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为；选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。【该题针对“税收执法”知识点进行考核】 7、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收人开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理；选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。【该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核】 8、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同事项的规定不致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。【该题针对“税务规章”知识点进行考核】 9、【正确答案】 A【答案解析】 中华人民共和国税收征收管理法是全国人大常委会制定的税收法律。【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 10、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核税法的运行的知识点。税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A、B 属于税收行政法规；选项C属于税务规章；选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。【该题针对“税法的运行”知识点进行考核】 11、【正确答案】 A【答案解析】 税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）局长批准。【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】 12、【正确答案】 D【答案解析】 全部免征、减半征收属于税额式减免；零税率属于税率式减免。【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】 13、【正确答案】 C【答案解析】 税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。【该题针对“税法与其他部门法的关系”知识点进行考核】 14、【正确答案】 D【答案解析】 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】 15、【正确答案】 A【答案解析】 本题考查纳税期限。车辆购置税按次纳税；营业税和增值税是按期纳税；房产税实行按年计算、分期缴纳。【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 以新法代替旧法，这是最常见的税法失效宣布方式。【该题针对“税法的效力”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABD【答案解析】 税收法律关系不以双方意思表示一致为要件；税收法律关系中权利与义务具有不对等性；税务机关行使的征税权不能自由放弃或转让。【该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核】 3、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；选项E国际税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。【该题针对“国际税法”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ACD【答案解析】 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。【该题针对“税收管辖权”知识点进行考核】 5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】 6、【正确答案】 ADE【答案解析】 选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情况下，追征期是5年，同时还要追征滞纳金。【该题针对“税收实体法（综合）”知识点进行考核】 7、【正确答案】 BCDE【答案解析】 税率是个总的概念，实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式；零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式；负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例；名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念，对于分析纳税人的负担，设计合理税制是十分必要的。【该题针对“税率”知识点进行考核】 8、【正确答案】 BDE【答案解析】 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。 【该题针对“课税对象”知识点进行考核】 9、【正确答案】 BCD【答案解析】 税收法律关系消灭的原因