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新企业所得税习题与答案一、单项选择题1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业2根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ ）。A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业3国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20%4企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20%5 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。A20% B25% C30% D33%6某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（ ） A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D以上意见都不正确7按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ ）A国有企业 B私营企业 C合伙企业 D外商投资企业8企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值9甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（ ）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。A60 B100 C240 D2010下面哪项固定资产可以提取折旧（ ）。A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产C未使用的固定资产（机器设备） D单独估价作为固定资产入账的土地11企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ）A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C符合条件的非营利组织的收入 D银行存款利息收入12甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。A150 B200 C100 D5013企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ ）进行分摊。A公平交易原则 B独立交易原则 C方便管理原则 D节约成本原则14企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A管理费用 B利息 C生产成本 D损失15居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所得税。A分别 B汇总 C独立 D就地预缴16某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ）A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年5月5日至2009年5月4日C2008年5月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择17企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A10 B15 C7 D518企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ ）扣除。A全额 B加计 C减半 D加倍19企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（ ）A可比受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法 D交易净利润法20按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5的部分准予扣除B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除21企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内，进行纳税调整。A三 B五 C二 D十22畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ ）A2年 B3年 C4年 D5年23按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上C修理后固定资产的使用年限延长3年以上D固定资产必须是房屋、建筑物24按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业25按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（ ）以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长（ ）年以上。A计税基础50%、使用年限延长1年 B计税基础20%、使用年限延长2年C计税基础50%、使用年限延长2年 D计税基础20%、使用年限延长1年26符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A30 B100 C300 D50027抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（ ）年以上的，可以按照其投资额的（ ）%在股权持有满（ ）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A1年、50%、1年 B1年、70%、1年 C2年、70%、2年 D2年、50%、2年28减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（ ）计入收入总额。A60% B70% C80% D90%29企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（ ）的部分，可以扣除。A1% B1.5% C2.% D2.5%30股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（ ）确认收入的实现。A投资方实际收到投资收益的日期 B被投资方作出利润分配决定的日期31企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（ ）扣除。A不得 B可以32按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，下列说法正确的是（ ）。A从事国家非限制和禁止行业B年度应纳税所得额不超过40万元C从业人数不超过40人D资产总额不超过1000万元二、多项选择题1根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（ ）。A股份有限公司 B一人有限责任公司 C个人独资企业 D合伙企业2. 根据企业所得税法规定，企业分为（ ）。A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业3.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有（ ）。A20% B25% C30% D33%4在计算应纳税所得额时，下列（ ）固定资产不得计算折旧扣除。A未使用的房屋、建筑物 B接受捐赠的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产 D单独估价作为固定资产入账的土地5在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( )A税收滞纳金 B被没收财物的损失C法定比例范围内的公益性捐赠支出 D向投资者支付的股息6企业的下列（ ）收入为不征税收入。A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金C国务院规定的不征税收入 D国债利息收入E符合条件的非营利组织的收入7在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（ ）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： A未经核定的准备金支出 B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出 D赞助支出8企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（ ） A开发新技术 B开发新产品 C开发新工艺 D受让新技术9视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是( )A接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人B代理活动必须是经常性的行为。C代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物D接受居民企业委托的中国境内的单位或个人10下列属于居民企业的是：（ ）A注册地与实际管理机构均在中国B注册地或实际管理机构所在地其一在中国作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业11企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（）现金、存款、应收账款、应收票据 不准备持有至到期的债权投资准备持有至到期的债券投资 债务的豁免12下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是（ ）。A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年13关于投资资产的成本叙述正确的是（ ）。A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。 C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。14下列关于借款费用税前扣除正确的是（ ）。A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除15下面哪些是居民企业（ ）。A在福建省工商局登记注册的企业 B在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C在日本注册的企业设在北京的办事处 D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业16下面哪些收入是不征税收入（ ）。A依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B国债利息收入C依法收取并纳入财政管理的行政收费 D信用社存款利息收入17按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ ）A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。B企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。D企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。18企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ）。A抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补；C是指居民企业来源于中国境外的应税所得；D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。E居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。19除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ）A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。 D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。20对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。A采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60% B安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除 C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额D符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税21按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ ）。A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过30万元C从业人数不超过100人 D资产总额不超过3000万元22按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上C修理后固定资产的使用年限延长2年以上D固定资产必须是房屋、建筑物23企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。A捐赠 B偿债 C赞助 D集资 E广告 F样品 G在建工程 H职工福利或者利润分配 三、判断题：1由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ）2. 境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（ ）3. 我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（ ）4. 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ）5. 具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（ ）6. 企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。（ ）7. 根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。（ ）8. 企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）9. 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（ ）10. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。（ ）11. 企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（ ）12. 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。（ ）13. 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（ ）14. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（ ）15. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。（ ）16. 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。（ ）17. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ）18. 企业所得税法所称不得扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种广告性质支出。（ ）19. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。（ ）20. 居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（ ）21. 企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（ ）22. 某工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元；它属于小型微利企业。（ ）23. 企业所得税法规定企业安置残疾人员所支付的工资,在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（ ）24. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。（ ）25. 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（ ）26. 企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与到期收益相配比的原则进行分摊,并在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。（ ）27. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，可结转以后年度扣除。（ ）28. 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。（ ）29. 税务机关依法对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息；该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ）30. 依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。（ ）31. 企业所得税预缴方法一经确定,则不得随意变更。（ ）32. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（ ）33. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（ ）34. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（ ）四、实务题(一)某企业2008年全年取得收入总额为3050万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？（二）某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，假设2008年度企业会计报表利润为200 000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200 000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100 000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200 000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60 000 000元，企业列支业务招待费250 000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168 000元，计提并拨缴工会经费24 000元，发生教育经费支出38 000元；（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6 000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：计算该企业应补企业所得税额。（三）新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：1销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。22008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。3全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2、2.5的比例提取。4全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。5假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。(四)某县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？参考答案一、单项选择题DCCBB ACADA DABBB CBBAA DBACC DCDDB AA二、多项选择题1.AB 2.CD 3.AB 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.BC 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.ACD 12.ABC 13.BCD 14.BCD 15.ABD 16.AC 17.AB 18.ABCDE 19.ABCD 20.AB 21.ABCD 22.AC 23.ABCDEFGH三、判断题：FTFTF FTFFF FTTFF FTFFF TTTTT FFTFF FTFT四、实务题（一）答：（1）会计利润=3050-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，