地质勘查单位会计制度.doc

地质勘查单位会计制度（二十二） 地质勘查单位会计制度（二十二）第411号科目未完地质项目支出1.本科目核算地勘单位为完成国家预算内地质项目所发生的各项支出。包括从前期收集资料、调查论证、编写设计、组织勘查施工、整理分析资料、编审地质报告到提交地质成果资料全过程所发生的成本费用（含应负担的管理费用）。按规定预提的未完地质项目的节余额，也在本科目核算。已完地质项目支出不在本科目核算。2.本科目应设置“中央项目支出”、“地方项目支出”、“矿产资源补偿费项目支出”、“其他项目支出”等明细科目，进行明细核算。3.地勘单位承担国家地质项目任务所发生的各项成本费用，应先通过“地勘生产”、“管理费用”等科目进行归集，月末，再将国家预算内地质项目实际成本和应负担的管理费用转入本科目，结转时，借记本科目，贷记“地勘生产”、“管理费用”科目。年终，按规定预提未完地质项目的节余额时，借记本科目，贷记“节余”科目；如发生超支，作相反分录。4.地质项目完成，经上级主管机构验收并提交了正式地质报告时，借记“已完地质项目支出”科目，贷记本科目。5.本科目年末借方余额，反映尚未完成的国家预算内地质项目成本。第412号科目已完地质项目支出1.本科目核算地勘单位已经完成国家预算内地质项目设计任务，经上级主管机构验收并提交了正式地质报告的国家预算内地质项目的成本。国家预算内地质项目实现的节余额也在本科目核算。2.本科目应设置“中央项目支出”、“地方项目支出”、“矿产资源补偿费项目支出”、“其他项目支出”等明细科目。3.地质项目完成，经上级主管机构验收并提交了正式地质报告时，借记本科目，贷记“未完地质项目支出”科目。地质项目完成后，结转已完地质项目实现的节余额（当年完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额；跨年度完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额减去以前年度已预提的节余额的差额），借记本科目，贷记“节余”科目。如果发生结转超支额时，借记“节余”科目，贷记本科目。4.本科目的年末余额，应在下年初建立新账时，与“地勘工作拨款以前年度拨款”科目对冲，借记“地勘工作拨款以前年度拨款”科目，贷记本科目。对于有几个拨款来源的地质项目，可按实际投资分别冲转。第413号科目其他经费支出1.本科目核算地勘单位发生构成地勘工作支出但不计入地质项目成本，按规定应予核销的各项支出。包括富余人员经费、离退休人员经费、子弟学校经费补贴、环境保护费、出国人员费用、组撤迁费用、划转国家基金以及国家特定的其他政策性支出。2.本科目应按其他经费支出类别设置明细科目。3.发生上述各项费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。经批准将地勘工作拨款结余转作国家基金时，借记本科目，贷记“国家基金”科目。4.本科目的年末余额，应在下年初建立新账时，与地勘工作拨款（以前年度拨款）科目对冲，借记“地勘工作拨款以前年度拨款”科目，贷记本科目。第501号科目地勘生产1.本科目核算地勘单位在地质勘查生产过程中发生的各项生产费用。包括国家预算内地勘工作、社会地勘工作、自筹资金地勘工作等。2.地质勘查生产费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。地质勘查生产一般应以工作项目（或承包合同项目，下同）为成本费用归集对象。工作项目一般可分为：地形测绘、地质测量、物化探、槽井探、坑探、钻探、岩矿实验、油气测试、其他地质工作、工地建筑。地勘单位可根据实际情况和管理需要，增设或减设工作项目。工作项目成本包括从施工准备、野外施工、室内资料整理、现场搬迁到竣工验收全部施工过程中所发生的各项费用（制造成本法）。成本项目一般可分为：（1）人工费；（2）材料费；（3）其他直接费；（4）间接费用。成本费用开支范围按地勘单位财务制度规定执行。3.本科目应按工作项目设置明细科目，按成本项目设置专栏。4.地勘单位在地质勘查生产过程中发生的各项费用，属于直接费用，应直接计入有关工作项目成本，借记本科目，贷记有关科目；属于间接费用，应先在“间接费用”科目进行归集，月末，再按一定分配标准，分配计入有关工作项目，借记本科目，贷记“间接费用”科目；由辅助生产部门提供的劳务，应先通过“辅助生产”科目核算，月末，再分配计入有关工作项目成本，借记本科目，贷记“辅助生产”科目。5.地勘单位应按月编制“地质项目成本费用分配表”，计算各地质项目的本月成本和累计成本。能够直接计入地质项目的工作项目成本，直接计入相应地质项目成本；需要在几个地质项目之间分配的工作项目费用，可采用一定的分配标准（如工作量和平均实际成本等）计算各地质项目应分配的工作项目费用。期末，结转国家预算内地质项目实际成本时，借记“未完地质项目支出”科目，贷记本科目；结转已完成验收的自筹资金地质项目实际成本