财务成本管理标准成本管理标准.doc

财务成本管理标准成本管理标准1 目的和适用范围11 目的 成本管理的目的，在于挖掘本企业潜力，降低工程成本，提高经济效益。加强成本管理，是不断增加公司盈利、提高修建竞争能力、增强企业发展活力的重要保证。12 适用范围 本程序适用于检修保产公司各工程处、各部门对生产成本及费用的管理。2 相关文体和术语21 相关文体211 企业财务通则212 企业会计准则213 企业会计制度214 企业财务制度22 术语221 成本管理 是对企业生产费用的发生和产品成本的形成所进行的预测、计划、核算控制、分析及考核等一系列科学管理工作的总称，是企业经营管理的重要组成部分。222 成本预测是对未来时期的产品成本或费用水平及其变动趋势所作的预测和测算、为企业生产经营决策提出科学依据，是成本管理的环节之一。223 成本计划是指通过试算平衡，确定企业在计划其内生产一定的产品的所需要的各种费用支出水平。试确定计划期成本降低任务及措施方安的重要文件。是落实企业经营目标，制定企业生产经营计划的重要内容。制定并执行计划，有利于落实成本责任制，提高财务管理水平，促进生产经营管理，提高企业经济效益。224 成本核算是指运用专门的方法，对企业一定时期内生产费用发生和产品成本形成的核算，是成本管理的一个重要环节。225 成本分析是指运用成本核算及有关经济技术资料，系统研究成本变动情况、剖析成本的影响因素，暴露企业生产经营管理及成本管理的薄弱环节，提出降低成本的措施，促进企业提高经济效益的重要方法。226 成本控制是指在成本形成过程中，按照预定的标准和定额，对每项成本形成的具体内容进行限制和监督，对实际发生的损失浪费加以改进和纠正，力求以最少的投入，实现既定的成本计划目标。227 成本考核试成本目标、成本计划的实际执行情况及成本管理业绩的定期检查和评价。是成本管理的重要环节之一。3 目标和原则 31 目标实施成本管理，应不断降低产品成本、提高企业经济效益为目标，是成本预测、计划核算、分析、控制和考核等管理环节相互协调、互为依据。做到预测准确度高，计划指导性强、核算真是完整，分析全面透彻、控制得力有效、考核严肃公正，能充分发挥相关职能部门的管理作用，调动企业全体职工降低成本的积极性。32 原则321 科学性原则运用先进的、科学的适合本企业经营管理的、有利于促进企业深化改革的成本管理方法和手段，开展企业成本管理。322 全面性原则对企业经营中生产费用的支出和产品成本的形成、实施全面、全员和全过程的管理。323 技术与经济相结合原则企业生产中，应将技术先进性、可行性与经济上的盈利性、合理性结合起来、努力降低产品成本。324 整体优化原则正确处理优质、高产、低耗、安全生产和降低成本之间的关系：正确处理各工程处成本与公司总成本之间的关系，以最少的生产耗费和资金占用，取得理想的生产经营成果。325 责任制原则建立、健全企业内部成本、（费用）责任体系，明确各自的职责和权限、使责、权、利有效的结合起来。326 专群结合原则成本管理必须全心全意依靠公司广大职工、同时充分发挥专业人员管理成本的主动性和积极性，使专业管理和群众管理有机、有效的结合起来。4 职责41 财务科 财务科使实施成本管理的归口部门、其主要职责是：411 负责制定检修保产公司成本管理规章制度412 编制成本计划、进行成本预测413 正确、及时地进行工程成本 和期间费用地核算，编制工程成本报表和期间费用表。414 根据会计制度规定地成本开支范围，审核和控制各项费用支出、努力节约开支、降低成本。415 进行成本分析工作，拟写成本分析，根据分析结果，协调各工程处各部门制订相应地节支降耗措施。416 根据年度生产经营计划，制订各单位责任成本指标，考核其成本费用计划完成情况。417 配合其他部门做好与成本管理相关地各项管理工作，如班组、工段成本核算、物耗定额、计量管理、原始记录工作等。42 计划科421 提供年度本公司生产经营计划及指标分解422 完善基层单位各项原始记录423 提供检修保产公司统计公报424 提交各类完工工程结算资料及进度款结算资料。43 机动科、供应科431 制定备品备件、辅助材料资金占用指标地保证措施。432 提供备品备件、辅助材料年度采购计划、计算采购成本差异。433 完善计量工作，做到计量数据准确有效，提供能源消耗计算分配表。434 制定并分解大修理、生产维修及设备购置计划。435 计算并结转月度备品备件、辅助材料消耗。44 各工程处费用、科室441 各工程处负责进行本单位成本、费用、利润地预测、计划、核算、分析和控制工作。442 负责进行本单位成本核算，编制降成本措施计划。443 报送成本报表、期间费用表及其他规定应送交地报表。444 报送成本分析报告和期间费用分析报告445 费用科室负责 报送年度用计划及保证措施。5 工作流程511 收集和整理编制成本计划所需地基础资料，如上半年成本、费用状况、计划期产值计划、计划期辅材消耗、备件消耗、工资、折旧、费用计划等。512 根据计划期产值计划和基期成本水平测算总成本，作为编制计划期成本计划地基础资料。513 根据各工程处、费用科室报送地成本费用计划，进行汇总调整。514 综合上述内容，编制年度成本计划及指标分解，拟写计划说明书，成本降低任务及主要措施，报公司领导审批。52 工程成本及期间费用核算、工程程序是：521 根据当期工资总额，编制各工程处工资计算配表。522 根据当期材料、备件及运费支出清单、编制工程处材料消耗分配表，机运费计算分配表。523 依据当期发生地管理人员工资支出、折旧费、福利费、办公通勤费等编制工程处制造费用表。524 依据当期各项生产成本支出，编制工程处生产费用。525 依据统筹经费、工会经费、利息支出等当期发生额编制工程处管理费用表、财务费用表。526 依据月度完工产值，进度产值，利润实现等资料，编制工程处承包损益计算表。527 工程处各项经济业务进行正确地账务处理，根据月度生产成本及费用支出额登录基本生产、辅助生产。制造费用、期间费用、银行存款等总账及明细账。528 成本计算真实、准确、费用分配有依据，报表内容完整、本工程处领导审批后送交财务科。529 财务科对二级单位的成本报表进行审查核对，发现问题及时更正。汇总问题及时更正。汇总计算公司当期总成本及费用，按比例分配部管费后，编制修建公司成本报表和期间费用表，公司经理审查后，交送财务部门等有关部门。53 进行成本分析，其工作程序是：531 根据成本报表中的计算结果，总括评价各项经济指标完成情况、成本升降情况。532 计算物耗超降情况，统计价格上涨、费用增长及新增费用因素，分析可比口径的成本升降水平。533 分析主要经济指标对成本的影响，主要内容是：产值变动对成本影响的分析：生产资金占用变动对成本由影响的分析；物耗水平升降对成本影响的分析；价格上涨费用对成本影响变动的具体因素。534 综合分析以上因素，结合各工程处成本状况，进行成本分析，揭示问题，剖析影响成本变动的具体因素。535 根据揭示的问题，提速降成本措施计划，落实成本的责任。54 成本控制，其工作程序是：541 监督各工程处费用科室严格执行公司的各项成本费用开支标准和管理办法。542 按月汇总成本、费用指标的完成情况，监督成本及费用形成过程中实际支出额与规定的各项指标之间的偏差。543 分析发生偏差的原因，督促工程处及费用形成采取措施加以控制。55 成本考核、其工作程序是：551 根据检修保产公司年度生产经营计划，制定各承包单位，费用科室成本、费用考核指标、并下达给各单位、纳入经济责任制。552 制定修建公司成本、费用、资金考核办法。553 根据各单位成本、费用、资金等指标完成情况，按考核办法提供奖惩考核信息报全质办。责任单位领导和公司联系点领导及责任人为主要考核对象。6 报告及记录表式61 武钢厂、矿生产费用表（财务科）62 武钢检修保产公司完工工程成本报表（财务科）63 制造费用表（财务科、承包单位、供应科）64 管理费用表（财务科、承包单位）65 财务费用表（财务科、承包单位）66 生产成本明细表