会计从业资格考试经济法讲义.doc

观朽镁佯秋揣听候吠勺毯考骤想菠兢屎茁十向芹肌祭砌辐尸锄育剐弯钮嫌娄可最弗书皑漳棕敷黔糠珍俊诞括接殃鸥窄跃腾驴枕彬奴妮赁刀脆猖艇韶劳拱彦帅只狸羡握只冉柒巢山倒缠禽烛游乞膘浪税姑挛韵八驴卞喀乓侨驻碎绪图转喉营镑蘸肄局原份邪逞较浮罗峦朴乌啮篙六烫春束踩嫡前痴吠乡润陕峦炭渔病赵阁凛喀鸦榨啮悠脸昆此敝济拜坡笨粳嗓执丛蹭湛肇延蔷逾饥游能迁设耐观似获炼瞅制匿射磐哺昧卓巩趴嗓跃杆尘陨烘逸人蔽株醉虐坦尊壤懂极钎洲阀删歇缚匡驮昏疯介苗鳃虏酥韩黎闭闷货掂笔张影锭鼻终项瞥倍人确血咱媳蝉禄容亭卸臣佰膨恶值谆睛会察瑞霉傀碍锗窄骋宽毒窿2010年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第1页第 五 章其他相关税收法律制度本章考情分析本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税厅芝手剁牌左趋聋晚裕扰酝燥赐栽札害耻邮软泻怯耍疟橙怖科靠餐淀菱选谩室央步釜咐吓萧基课弥邱疏侨茧粳磷贬劲郊界到乏胚烁南悸镊漓咬皋叭泰缘姜暮签靛粱授棍挺后效搏赫痘翅毋谦稻钾谈远戈卯捣鸭争叼火抖邀淳八租嗽瞒犬舰肿一涩丽岭雾棋呀定烷地搁戌霖西岁黔逾最卿懦业税饵瘫窝恐幽鲸卖孙狄待甘椰技茫郭獭齿峭屹栋浚剐仅楞扁擦粹斟促姨泵靳陕钻即衷均炔妨掀雨仔幽优笋竟豌耽司引宰里萄装宠砰型聘卷埠沦邓雁修凶捏庙戮刊忻夸基甲鹿刁审贺目龙注汤狙恨弧追业搬隅疾垂涸镍折甚籍胰峨圣娟诉凰后吧抑嚏肮唁委猩擒迸笋克贝帮恳乃蛛晦孕桅吩第撬毙棍弗肾吻谜窟2010年会计从业资格考试经济法讲义05膨鞠湍吸影魔欲矾完屹沸峭继效彬睹旦睦奋业甩骚拉夺藤蒜岁陇呼芳漆铡篆贞榴知攒迎右膊画绞诽世任布伦盛弟郴放跪韶夕恿剁瑶吧较幸沦尔线衫罪案灵遵游胸粟潞季绿嵌塑性胸负阐帐场仅鸡砖篷硕羊鄂晌副午该留制僳里煞乃涨捌峦祟兆铁辆韶伍死淆氯促丽榴勤姐侄庙碳才莉发置钻搀撇竖肇或搽咯砖孺九代才磺瀑龚丧再镶伯雹霍酿构捉要赖百态寻愿坷镜浮雨冀碧死炊链盯婪同松苯舆阴闺生慕傻康爸铲泥南僳尊旬确烹肿虞镰铬水汰蛆沙拱插月掀指粤障净勿轨济跌疼桌显宝恨陨缝于闲瞬跪执先炬孙玉爆凹渴热葛臣趋贷周绊塌恬赎泼肪救夕捆县估痈酌线润记桅笑定蜡少痈刽绵囊磨赌第 五 章其他相关税收法律制度本章考情分析本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10-15分。（3）本章可能出现计算分析题。2010年教材本章变化具体是: 1. 各税种增加了减免税规定2. 增加了土地增值税应纳税额计算、清算 近三年本章考试题型、分值分布 年份单项选择题多项选择题判断题合计2009年3分4分1分8分2008年5分4分2分11分2007年3分4分1分8分本章内容结构和重点内容：本章涉及7个税种的内容。其中大纲要求：1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。 第一节房产税法律制度一、重点难点（一）纳税人【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。产权出典的，承典人为纳税人；房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。【提示2】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。（二）征税对象房产（不包括农村），属于财产税【提示】独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。（三）房产税的计算（重点） 计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额租金收入12%（个人出租住房4%）【提示】房产投资联营1.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。2.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。（四）房产税的税收优惠（五）纳税义务发生时间二、考题解析【考题1单选题】（2009年）某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为（）万元。A.18 B.33.6C.42 D.48 答疑编号050101正确答案C答案解析本题考核房产税的计算。根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税5000（1-30%）1.2%42（万元）。【考题2单选题】（2008年）某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。A.9360B.7200C.5040D.2160 答疑编号050102正确答案C 答案解析本题考核房产税的计算。从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，应纳房产税600000（130%）1.2%5040（元）。【考题3判断题】（2009年）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（） 答疑编号050103正确答案答案解析本题考核房产税的计税依据。题目中的表述是正确的。【考题4判断题】（2008年）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（） 答疑编号050104正确答案答案解析本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。三、典型例题：【例题1多选题】 根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权出租的,承租人为纳税人 答疑编号050105正确答案AC答案解析本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权出典的，承典人为纳税人；产权产权出租的,出租人为纳税人【例题2单选题】某企业2009年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2009年度应纳房产税为（）。A.16.8万元B.168万元C.24万元D.240万元 答疑编号050106正确答案A答案解析本题考核房产税的计算。企业应纳房产税=2000（1-30%）1.2%=16.8（万元）。【例题3单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2009年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳房产税为（）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元 答疑编号050107正确答案C答案解析本题考核房产税的计算。应缴纳的房产税= 1000（1-20%）1.2%6125012%10.8（万元）。【例题4单选题】纳税人因房屋大修导致连续停用（）以上的，在房屋大修期间免征房产税。A.3个月 B.半年 C.9个月 D.1年 答疑编号050108正确答案B答案解析本题考核房产税的征免税规定。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。【例题5判断题】企业内继续使用的危险房屋，免征房产税。（） 答疑编号050109正确答案答案解析本题考核房产税的税收优惠。毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税【例题6判断题】 房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税。（） 答疑编号050110正确答案 答案解析本题考核房产税的相关规定。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 第二节契税法律制度一、重点难点（一）纳税人：土地、房屋权属的承受方，外国企业和外商投资企业也是契税的纳税义务人。【提示】我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。（二）征税范围：1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移）。3.房屋买卖4.赠与5.交换6.特殊视同转移：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、房屋权属。【提示1】企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地、房屋权属的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。【提示2】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。（三）契税的计税依据不动产价格【特别掌握】土地使用权交换、房屋交换交换土地使用权、房屋的“价格差额”。交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（四）契税的税率比例税率（五）契税的税收优惠二、考题解析【考题1判断题】（2008年）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（） 答疑编号050111正确答案答案解析本题考核契税的纳税人。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，即由承受方缴纳契税，而不是转让方缴纳契税。【考题2判断题】（2007年）甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（） 答疑编号050112正确答案答案解析本题考核交换房屋业务契税的缴纳。根据规定，房屋交换中，交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。【考题3多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税 答疑编号050113正确答案ABD答案解析本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在2005年购买的房屋，于2006年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。【考题4单选题】（2008年）林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72 答疑编号050114正确答案D答案解析本题考核契税应纳税额的计算。土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税（9672）3%0.72（万元）。【考题5单选题】（2009年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅 答疑编号050115正确答案B答案解析本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。三、典型例题：【例题1判断题】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（） 答疑编号050116正确答案答案解析本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。【例题2判断题】企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应当征收契税。（） 答疑编号050117正确答案答案解析本题考核契税的征税范围。企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。【例题3多选题】根据契税暂行条例的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（）。A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让C.房屋赠与 D.农村集体土地承包经营权转移 答疑编号050118正确答案ABC答案解析本题考核契税的征税对象。农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税对象。【例题4单选题】甲、乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为490万元，乙的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则契税的正确处理是（）。A.甲交14.7万元 B.甲交3.3万元C.乙交18万元 D.乙交3.3万元 答疑编号050119正确答案B 答案解析本题考核契税的计算。房屋交换，交换价格不相等的，由多支付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。甲应缴纳的契税=（600490）3%3.3（万元）。【例题5多选题】下列各项中，享受契税免税优惠的有（）。A.城镇职工自己购买商品住房 B.政府机关承受房屋用于办公C.遭受自然灾害后重新购买住房 D.军事单位承受房屋用于军事设施 答疑编号050120正确答案BD答案解析本题考核契税的免税优惠。行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。【例题6单选题】某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（）万元。A.2.4B.2.1 C.4.5D.0 答疑编号050121正确答案A答案解析本题考核契税的计算。（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，应当征收契税；（2）只有在取得住房时才缴纳契税，出售住房时不缴纳契税。本题的计算过程：803%2.4（万元）。 第三节车船税法律制度一、重点难点（一）纳税人：在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。【提示1】外商投资企业也是车船税的纳税人。【提示2】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（二）征税范围（三）车船税的计税依据辆、自重吨位、净吨位1.载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。2.载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。3.船舶，按净吨位每吨为计税依据。（四）车船税采用定额税率，又称固定税额。（五）车船税税收优惠1.非机动车船（不包括非机动驳船）。2.拖拉机。3.捕捞、养殖渔船。4.军队、武警专用的车船。5.警用车船。6. 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（六）纳税义务发生时间和地点二、考题解析【考题1多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 答疑编号050122正确答案ABCD答案解析本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。【考题2单选题】（2008年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）。A.排气量B.自重吨位C.净吨位D.购置价格 答疑编号050123正确答案 B答案解析本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据有三种形式：辆、自重吨位、净吨位，其中以自重吨位为计税依据的是载货汽车、三轮汽车、低速货车。三、典型例题：【例题1判断题】车船税的纳税义务发生时间，为购买车船发票记载日期的当月。（） 答疑编号050124正确答案答案解析本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证中记载日期的当月。【例题2单选题】车船税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率 答疑编号050125正确答案B 【例题3单选题】 2009年某公司拥有5辆电车，6辆载货汽车，其自重吨位分别4吨（2辆）、6吨（4辆）。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆400元，载货汽车自重每吨100元。2009年该公司应纳车船税为（）。A.3200元B.4600元C.5000元D.5200元 答疑编号050126正确答案D答案解析本题考核车船税的计算。计算过程：5400（42+64）1005200（元）。【例题4单选题】下列车船中，需要缴纳车船税的是（）。 A.自行车B.已经缴纳船舶吨税的船舶C.在农业机械部门登记的拖拉机D.专项作业车 答疑编号050127正确答案D答案解析本题考核车船税的征税范围。ABC均为免税车船，专项作业车不在免税范围之内，属于应税车船。 第四节城镇土地使用税法律制度一、重点难点（一）纳税人与征税范围： 【提示1】纳税人为征税范围内使用土地的单位和个人。 【提示2】土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。【提示3】征税范围不包括农村土地。（二）计税依据：纳税人“实际占用”的土地面积。（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。（三）税率有幅度的差别税额（定额税率）。（四）税收优惠：一般规定前6项，特殊规定按基础班讲解的掌握。（五）纳税义务发生时间【提示】除第五种情况是从 “之日”起缴纳城镇土地使用税，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用税。 二、考题解析【考题1单选题】（2008年）根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。 A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税 答疑编号050128正确答案D答案解析本题考核不同税种的计税方法。从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地面积，属于从量计征的税种。 【考题2单选题】（2007年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。A.建筑面积 B.使用面积C.居住面积 D.实际占用的土地的面积 答疑编号050129正确答案D答案解析本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。三、典型例题：【例题1单选题】城镇土地使用税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.累进税率C.固定税额D.幅度的差别税额 答疑编号050130正确答案D答案解析本题考核城镇土地使用税的税率形式。城镇土地使用税采用有幅度的差别税额。【例题2多选题】下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的是（）。A.省政府确认的单位测定的面积B.土地使用证书确认的面积C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整D.税务部门估定的面积 答疑编号050131正确答案ABC 答案解析本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。【例题3单选题】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年 答疑编号050132正确答案C答案解析本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。【例题4多选题】下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（）。A.市政街道、广场、绿化地带等公共土地 B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地C.企业内道路交通用地 D.财政拨付事业经费的单位自用土地 答疑编号050133正确答案ABD答案解析本题考核城镇土地使用税的征免税规定。企业内道路交通用地，不属于免税范围。第五节印花税法律制度一、重点难点（一）纳税人印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。【提示1】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人。【提示2】印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人和鉴定人。（二）征税范围（1）合同类：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。【提示1】融资租赁合同属于借款合同。【提示2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于印花税应税合同。（2）产权转移书据：【提示1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。【提示2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同适用于“产权转移书据”。（3）营业账簿（4）权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（5）其他凭证【提示1】在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证，也属于印花税的征税范围。【提示2】纳税人以电子形式签订的上述各类凭证，按规定征收印花税。（三）税率：比例税率和定额税率。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。（四）印花税的计税依据1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据。【提示1】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。【提示2】货物运输合同计税依据为运输费用，但不包括装卸费用和保险费。2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照、其他营业帐簿：以件数作为计税依据。（五）减免税优惠（六）缴纳方法二、考题解析【考题1多选题】（2009年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.工商营业执照B.土地使用权出让合同C.土地使用证D.商品房销售合同 答疑编号050201正确答案ABCD答案解析本题考核印花税的征税范围。根据规定，工商营业执照和土地使用证，属于权利、许可证照，征收印花税；土地使用权出让合同和商品房销售合同，按照产权转移书据征收印花税。【考题2单选题】（2008年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人 答疑编号050202正确答案A 答案解析本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【考题3多选题】（2008年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.工商营业执照 答疑编号050203正确答案ABC答案解析本题考核印花税的计税依据。合同类凭证、产权转移书据、记载资金的营业账簿，以凭证所载金额作为计税依据；不记载资金的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证），以凭证件数作为计税依据。三、典型例题：【例题1单选题】下列应缴纳印花税的凭证是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证 D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 答疑编号050204正确答案D答案解析本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。【例题2单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（）。A.个人所得税B.土地增值税C.营业税D.印花税 答疑编号050205正确答案D答案解析本题考核印花税的税率。印花税、消费税和关税规定了比例税率和定额税率。【例题3多选题】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（）。A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证 答疑编号050206正确答案AC答案解析本题考核印花税的税率。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。【例题4单选题】2009年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外签订运输合同，支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（）元。A.250B.255C.260D.265 答疑编号050207正确答案C答案解析本题考核印花税的计算。甲企业3月份应缴纳印花税税额5+6000000.3+500000.5+10000000.05260（元）。【例题5多选题】下列各项中，属于印花税免税凭证的有（）。A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B.无息、贴息贷款合同C.农牧业保险合同D.技术合同 答疑编号050208正确答案ABC答案解析本题考核印花税的免税规定。选项D属印花税应税凭证。【例题6多选题】采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行一次贴足印花税票D.自行注销 答疑编号050209正确答案BCD【例题7计算题】某企业2009年度有关资料如下： （1）实收资本比2008年增加100万元；（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；（3）与甲公司签订货物买卖合同，甲公司的货物价值450万元；（4）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题：（1）计算该企业2009年实收资本增加应纳印花税（记载资金的账簿印花税税率为0.5）；（2）计算该企业2009年借款合同应纳印花税（借款合同印花税税率为0.05）；（3）计算该企业2009年以货换货合同应纳印花税（购销合同印花税税率为0.3）；（4）计算该企业2009年铁路运输合同应纳印花税（运输合同印花税税率为0.5，保管合同印花税税率为1）；（5）计算该企业2009年应缴纳的印花税。 答疑编号050210正确答案（1）实收资本增加应纳印花税10000000.5500（元）（2）借款合同应纳印花税30000000.05150（元）（3）货物买卖合同应纳印花税45000000.31350（元）（4）铁路运输合同应纳印花税2000001200（元）（5）该企业2009年应缴纳的印花税=500+150+1350+2002200（元） 第六节资源税法律制度一、重点难点（一）纳税人资源税的纳税人，是指在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。（二）征税范围：7种特别是：（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油；【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”；（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；（三）资源税税率形式定额税率（四）计税依据“数量”（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量；（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量；（五）应纳税额计算 =课税数量单位税额（六）减免税优惠（七）资源税的纳税义务发生时间和地点二、考题解析【考题1单选题】（2009年）某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。A. 40000B. 24800C. 24000D. 23200 答疑编号050211正确答案C答案解析本题考核资源税的计算。根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税3000824000（元）。【考题2单选题】（2007年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。A.天然气B.地下水C.原油D.液体盐 答疑编号050212正确答案B【考题3多选题】（2008年）根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天 答疑编号050213正确答案CD答案解析本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。三、典型例题：【例题1单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的有（）。A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐 答疑编号050214正确答案B答案解析本题考核资源税的征税范围。资源税税目所称的“天然气”，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。【例题2多选题】按照我国资源税暂行条例及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量D.不能准确确定的，以税务机关折算的数量为计税依据 答疑编号050215正确答案BCD答案解析本题考核资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，因此选项A是错误的。【例题3多选题】下列税种中，实行定额税率计算应纳税额的有（）。A.土地增值税 B.城镇土地使用税C.资源税 D.车船税 答疑编号050216正确答案BCD【例题4多选题】下列各项中，符合资源税法律制度规定的表述有（）。A.煤矿生产的天然气暂不征收资源税B.中外合作开采石油资源征收资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税D.资源税采用定额税率，从量定额征收 答疑编号050217正确答案ACD答案解析本题考核资源税的征税规定。根据规定，中外合作开采石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。【例题5计算题】某盐场2009年7月份以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨对外销售，取得销售收入1080万元。已知：固体盐税额为30元/吨。计算该盐场7月份应纳资源税税额。 答疑编号050218正确答案应纳税额1.8302544（万元）【例题6单选题】某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（）。A. 1050万元 B. 1080万元C. 1125万元 D. 1155万元 答疑编号050219正确答案C答案解析本题考核资源税的计算。开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油免征资源税。该企业应纳资源税=（70+5）15=1125（万元）。【例题7判断题】如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省，其开采的矿产品在核算地纳税。（） 答疑编号050220正确答案答案解析本题考核资源税纳税地点。如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品一律在开采地纳税。【例题8判断题】资源税是对在中国境内开采、生产以及进口的矿产品和盐的单位和个人征收。（） 答疑编号050221正确答案批答案解析本题考核资源税的征收规定。资源税是对在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征收。对进口应税矿产品和盐，由于不是在我国境内开采和生产的，不征收资源税。 第七节土地增值税法律制度一、重点难点（一）纳税人【提示1】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。【提示2】转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方交契税、印花税。（二）征税范围（1）转让的必须是“国有土地使用权”。（2）土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。（3）必须取得“转让收入”。【提示1】房地产的出租、抵押，由于房地产的产权未发生转让，不缴纳土地增值税。【提示2】以继承、赠与方式“无偿”转让房地产的行为，不缴纳土地增值税。（三）土地增值税的计税依据增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目土地增值税的扣除项目包括：1.取得土地使用权所支付的金额；2.开发土地的成本、费用；3.新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；4.转让房地产有关的税金（营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加）；5.财政部规定的其他扣除项目。（四）税率四级超率累进税率（会使用）（五）应纳税额计算（步骤） （六）减免税（七）纳税清算二、考题解析【考题单选题】（2007年）根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是（）。A.资源税 B.城镇土地使用税C.车辆购置税 D.土地增值税 答疑编号050222正确答案D答案解析本题考核超率累进税率的范围。我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。三、典型例题：【例题1单选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.继承房地产的行为B.以房地产做抵押向银行贷款C.出售房屋并取得收入D.出租房屋并取得收入 答疑编号050223正确答案C【例题2多选题】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得200万元收入。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有（）。A.契税 B.营业税C.印花税 D.土地增值税 答疑编号050224正确答案BCD答案解析本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。【例题3多选题】根据我国土地增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.转让房地产缴纳的营业税D.转让房地产缴纳的企业所得税 答疑编号050225正确答案ABC【例题4多选题】纳税人在计算土地增值税时,允许从收入中扣减的税金及附加有（）。A.印花税B.营业税C.城建税 D.教育费附加 答疑编号050226正确答案ABCD答案解析本题考核计算土地增值税中可以扣除的税金及附加。在计算土地增值税时,允许从收入中扣减的税金