财务会计-应收及预付款项ppt课件

应收及预付款项,2007会计本科财务会计学,应收及预付款项-范围,应收账款应收票据其他应收款预付账款,应收及预付款项-应收账款,应收账款的界定：,因销售活动形成的债权指流动资产性质的债权指本企业应收客户的款项不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也在本科目核算。,应收及预付款项-应收账款,以下业务不应计入“应收账款”：,应收职工欠款其他应收款采用递延方式收款的合同或协议款长期应收款企业投出的长期债权持有至到期投资企业付出的各类押金其他应收款,应收及预付款项-应收账款,应收账款的取得计价：商业折扣：与销售数量相关，不影响会计核算。现金折扣：与付款时间相关，影响会计核算。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的取得计价：现金折扣：总价法和净价法,总价法：按全价计入应收账款，如发生折扣视同财务费用支出。净价法：按最高折扣后净价计入应收账款，如发生折扣视同财务利息收入。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的取得计价：现金折扣：总价法和净价法,以未减折扣的售价计入销售收入,以扣减最高折扣后售价计入销售收入,应收及预付款项-应收账款,应收账款的取得计价：现金折扣：无论采用总价法还是净价法，对“应交税费应交增值税销项税”都没有影响。影响的只是“主营业务收入”和“应收账款”入账金额。我国对应收账款入账金额采用“总价法”核算。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的取得计价：代购货单位垫付的包装费、运杂费等，一并计入“应收账款”。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：在没有商业折扣的情况下：例：销售一批服装，总价50000元，适用增值税率17%，代垫2000元运杂费，已办妥银行委托收款手续。借：应收账款60500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500银行存款2000,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：在有商业折扣的情况下：例：销售一批服装，总价50000元，适用增值税率17%，给对方按10%折扣，已办妥银行委托收款手续。借：应收账款52,650贷：主营业务收入45,000应交税费应交增值税（销项税额）7,650,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：在有现金折扣的情况下：例：销售一批服装，总价50000元，适用增值税率17%，规定的现金折扣是“2/10，1/20，N/30”，已办妥银行委托收款手续。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：在有现金折扣的情况下：确认收入时：借：应收账款58,500贷：主营业务收入50,000应交税费应交增值税（销项税额）8,500,应收及预付款项-应收账款,应收账款的核算：在有现金折扣的情况下：假如10日内收到货款，对方享受折扣1170元借：银行存款57,330财务费用1,170贷：应收账款58,500,应收及预付款项-应收账款,应收账款的期末计价：摊余成本摊余成本：是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率将该初始确认金融与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。一般情况下应收账款按账面余额作为摊余成本,应收及预付款项-应收账款,应收账款的期末计价：坏账坏账：企业无法收回或收回可能性极小的应收账款称作坏账。企业因发生坏账造成的损失，称为坏账损失。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的期末计价：坏账坏账损失的确认：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。债务人破产，以其破产财产清偿仍然无法收回。债务人较长时间未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。,应收及预付款项-应收账款,应收账款的期末计价：坏账坏账损失的核算：直接转销法坏账备抵法：,应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法,应收及预付款项-应收账款,应收账款的期末计价：坏账我国采用坏账备抵法企业计提坏账的方法由企业自行确定方法一经确定，不得随意变更如需变更，需在报表附注中予以说明,应收及预付款项-应收账款,备抵法计提坏账的核算涉及的会计科目：资产减值损失坏账准备,应收及预付款项-应收账款,备抵法计提坏账的核算,首次计提坏帐时,借：资产减值损失贷：坏帐准备,发生坏帐时,借：坏帐准备贷：应收帐款,应收及预付款项-应收账款,备抵法计提坏账的核算,应收及预付款项-应收账款,备抵法计提坏账的核算,会计期末调整坏帐准备余额时,借：坏帐准备贷：资产减值损失,借：资产减值损失贷：坏帐准备,帐面余额应计金额,帐面余额应计金额,冲回,补提,应收及预付款项-应收票据,范围：商业票据我国除商业票据外，其他均为即期票据，不需要作为“应收票据”核算。,应收及预付款项-应收票据,应收票据取得计价我国采用：“票据面值”法。对于带息票据，每期末按权责发生制计算利息，并计入“应收票据”中。,票据面值,票据到期值的现值,应收及预付款项-应收票据,应收票据到期日的确定按月表示：以到期月份的对日为到期按日表示：从出票日起按实际日历天数计算。通常出票日和到期日只算其中一天（即“算头不算尾，算尾不算头”）,应收及预付款项-应收票据,应收票据的核算：,不带息票据,应收及预付款项-应收票据,应收票据的核算：,不带息票据,应收及预付款项-应收票据,应收票据的核算：,带息票据,带息票据的会计处理与不带息票据基本相同，差别在于会计期末对票据利息的计提,借：应收票据贷：财务费用,应收及预付款项-应收票据,应收票据的核算：,应收票据的转让,即将未到期票据通过背书方式转让给他人。此时应收票据的使用类似银行存款。,借：其他相关科目贷：应收票据,应收及预付款项-金融资产转移,终止确认企业收取金融资产现金流量的合同权利终止的以及已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。,应收及预付款项-金融资产转移,应收账款出售,借：银行存款营业外支出贷：应收账款,借：银行存款贷：短期借款,不附追索权（终止）,附追索权（未终止）,金融资产转移后，企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产,应收及预付款项-金融资产转移,应收票据贴现,一种融资方式:指企业将持有的未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额定付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。贴现所得额=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值贴现率贴现天数/360,应收及预付款项-金融资产转移,应收票据贴现,借：银行存款营业外支出贷：应收票据,借：银行存款短期借款-利息调整贷：短期借款-成本,不附追索权（终止）,附追索权（未终止）,应收及预付款项-金融资产转移,应收票据贴现,附追索权（未终止）,如果票据到期，承兑人支付了票据款：借：短期借款贷：应收票据如果票据到期，承兑人没有支付票据款：借：应收账款贷：应收票据,应收及预付款项-长期应收款,长期应收款核算范围融资租赁产生的应收款项采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算,应收及预付款项-长期应收款,长期应收款会计核算采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的：借：长期应收款（合同或协议价款）贷：主营业务收入（公允价值折现值）贷：未实现融资收益（差额）涉及增值税的，还应进行相应的处理,应收及预付款项-长期应收款,长期应收款会计核算如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以本科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失：借：投资收益贷：长期应收款,应收及预付款项-长期应收款,长期应收款按摊余成本计量长期应收款利息计算利息收入长期应收款摊余成本实际利率长期应收款期末计价：按摊余成本列示于资产负债表,应收及预付款项-预付账款,关于预付账款核算的几点注意事项企业进