成本管理-CEO讲坛-付连荣ppt课件

.,成本管理天山地产付连荣,.,引言：成本管理是企业尤其是房地产企业中十分重要的工作。企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,取得良好的经济效益,就必须十分重视项目的成本管理工作,切实提高成本管理水平。而现实中,不少企业并不太重视成本管理,出现了这样和那样的成本流失，最终就会导致成本失控,无法为成本管理提供明确的目标和方向。,成本管理,.,提纲：1、财务管理的只能以及目前公司的缺陷1.1财务管理职能1.2目前公司财务管理中的缺陷与误区2、成本管理在企业体现的三种形态2.1成本的利润形态2.2成本管理的内容管理形态2.2.1人力资源成本管理2.2.2前期成本管理2.2.3销售成本管理,成本管理,.,2.2.4预决算成本管理2.2.5工程生产成本管理2.2.6财税成本管理2.2.7其他成本管理2.3成本管理的意识形态责任成本意识3、结束语,成本管理,.,尊敬的董事长、各位同仁：大家晚上好！今天一起和大家分享的题目是成本管理，谈到成本管理这个词语我先通过会计专业的递进、层次关系作以说明，见下图：,成本管理,.,成本管理,会计学,财务会计与实务财务管理,管理会计成本会计（成本管理）,.,那么就今天这个课题我从三个不同的形态给予阐述，在讲这之前我先从财务管理的角度进行讲解后在过渡到成本管理的概念上来，通过上面关系图大家也能看出这两个是密不可分的关系，没有了财务管理也就谈不到了成本管理。,成本管理,.,1、财务管理的职能以及目前公司的缺陷：说到财务管理那自然离不开公司的财务部门，财务部在公司起到举足轻重的地位，它是财务管理的一个枢纽站，企业如果没有了财务部门那就谈及不到了财务管理，就更谈不到成本管理与控制。,财务管理的职能以及目前公司的缺陷,.,1.1、财务管理的职能：第一、财务预测与分析：财务预测与分析是供经营管理者进行决策使用的，财务分析是以数字的形式反应企业各项经济指标好坏程度的、对企业财务活动及其结果进行分析和评价的一项工作，财务分析是财务预测的前提，（比如：公司的经营计划、生产计划、财务计划、前期计划等等）都属于财务预测的一种表现形式，我们公司财务预测做的很到位，但是财务分析还没有到达财务管理的要求，财务分析不仅仅是财务部门一些经济指标的分析与总结，它也包括其他部门对于自己工作内容的分析，这方面是我们公司必须要加强的工作。,财务管理的职能以及目前公司的缺陷,.,第二、财务监督和控制职能：财务监督和控制就是对预算和计划的执行进行追踪监督、对执行过程中出现的问题进行调整和修正，以保证计划得以实现。控制按环节分为：事前、事中和事后控制，目前我们公司在事后控制做的比较好，而事中和事前控制比较薄弱一些（比如说事中预算控制和事前拿地规划控制就是两个最典型的实际例子），因此说我们必须要加强事中和事前控制。,财务管理的职能以及目前公司的缺陷,.,1.2、目前公司财务管理中的缺陷与误区：第一、财务管理是每个人都要搞管理，而不光光是财务部门的人员进行管理，这里特别需要值得一提的就是，作为我们公司以及分公司的一把手总经理懂得财务管理知识尤为重要，在我们实际工作中存在着总经理与部门之间沟通不到位尤其和财务部门，在很多情况下认为财务部门在制约着公司生产经营的发展，在制度执行中缺乏灵活性，工作中导致总经理与财务部发生矛盾与冲突，这样无形中,财务管理的职能以及目前公司的缺陷,.,中增大了我们投入的精力，企业要想搞好财务管理，总经理和财务部门是一个有机的利益共同体是绝不可分割，目标必须保持高度的一致，财务是总经理的最好助手，数据的预测与分析都是来源于财务，所以总经理要懂得充分利用好财务部门是非常重要的。第二、公司融资渠道狭隘，阻碍了公司的大踏步发展。,财务管理的职能以及目前公司的缺陷,.,第三、目标不一致、思想不统一，各个系统单方面的考虑系统内的利益，而不是从整体利益出发，这势必造成某些事情过于偏激，拿桥西交房来说当时工程为了业主如期入主投入大量人力物力，而疏忽了工程预算这个关卡，缺什么买什么，物资管理混乱，出现了很多变更签证，为决算埋下隐患，当然并不是说工程系统的这种做法不对，我只是在强调当在特殊时期为了完成某项专门任务的同时，同样不要忽略一些其他制约性方面的内容，否则得不偿失的现象就会发生，出现更大的损失。在我们公司决不允许出现丢了夫人又折兵的事情。第四、落实和执行力不到位。比如说我们公司目前出台了很多控制流程，控制流程起到的效果以及是否按流程,财务管理的职能以及目前公司的缺陷,.,办事有人去真正落实和执行吗？我敢说目前有很多人都不知道这些控制流程，又怎谈落实和执行呢，这足以体现目前我们管理人员在落实和执行上还很不到位。第五、你好、我好、大家好，最后导致的公司不好，即大家不要光忽悠不落实与执行，和领导汇报光说好的方面而遮掩对公司不利的一方面，这样会阻碍公司的发展进程。,成本管理的利润形态,.,2、成本管理在企业体现的三个不同的形态。2.1、成本管理的利润形态（利润=收入-费用）企业谈到利润必然第一个想到的就是费用指标即成本指标，尤其是在受美国次贷危机的影响下出现的世界性金融危机的今天，成本指标显得备受关注，在短期内而不是在收入上大作文章，反而进行成本的管理与控制是比较有时效性的，很多企业开始以各种形式收缩开支（减员增效、提高办公用品的使用率等等），我们通过这个恒等式能够发现：要想增加利润只有两个途径，一是提高收入，二是降低费用，所以说成本和利润是息息相关的，只要谈到利润，除了考虑收入指标外，自然另外重要的一个就是费用指标。,成本管理的利润形态,.,企业利润最大化，是企业经营的最终目标，这是一个在经营过程中决不能动摇的目标，企业没有了利润，那么企业将无法生存，面临的结局必然是倒闭，就更谈不到企业员工工资薪金的待遇问题了，所以说企业里面的每位员工和公司发展的目标必须是高度一致的，这样企业才能壮大做到可持续性发展。,成本管理的利润形态,.,2.2、企业成本管理的内容管理形态：2.2.1、人力资源成本管理：谈到人力资源的成本，那么大家第一想到的就是企业职工的薪金，这说明什么？企业的职工工资总额成为目前企业人力资源成本的最重要构成部分，其他的还有招聘成本、培训成本和后备人才培养成本等，所以说在市场经济条件下，特别是世界经济萧条时期，企业更应通过精简人员、岗位合并、各尽其才等方面以达到企业劳动力力成本的有效节约。,人力资源成本管理,.,2.2.1.1、薪金成本上面提到的精简人员、岗位合并就是有效减少工资支出的手段（敬业集团变相精简与天山岗位合并），岗位合并不紧紧是工资成本的下降，还达到了工作效率的提高，我们都知道时间价值的概念，工作效率的提高表明是时间的缩短，时间的缩短就代表了成本的下降，他们是成反比关系。,人力资源成本管理,.,2.2.1.2、招聘成本我们公司随着经营业绩的不断提升，规模也越来越大，开始向京津地区进军，这必然需要充实人员力量，除了从公司内部调配，还要招聘一些人员，对于人员的招聘可以从招聘成本的角度考虑：第一、本地招聘本地人员的，经验丰富的优先考虑，这样减少重置成本的发生，一则可以减少不适应者的流失，二则可以缩短学习时间的成本。,招聘成本管理,.,第二、外地公司要尽可能的招聘本地的人员，首先可以减少驻外补工资成本的下降，还达到了工作效率的提高，我们都知道时间价值的概念，工作效率的提高表明是时间的缩短，时间的缩短就代表了成本的下降，他们是成反比关系。而且当地人员对当地的政策法规相对都比较了解，从而可以减少前期手续运作的时间成本，达到缩短项目营运周期的目的；其次本地人员在调往外地时的出差费用也会得以控制甚至消化为了零。第三、专业招聘。,招聘成本管理,.,2.2.1.3、后备人才培养成本目前集团已经出台了后备人才培养制度和流程，虽然这么多年没有形成正式的制度和文件，但是我们一直也在做这项工作，只是做的并不是很好，纯属于应付了事，像一些大的公司比如海尔、万科在这方面都很重视后备人才库的建立，出现空岗时马上就可以启动后备人才库的机制，但在我们公司这方面做的相对就要差一些，,后备人才培养成本管理,.,经常会出现找不到人选或者人选不理想的现象发生，有时我们省下这点后备人才的培养成本，反而我们浪费掉的是更大的机会成本，这就和陈总讲课所说的一时省钱不一定是能赚到更多的钱，我们花钱要花到刀刃上，这样才会给企业创造更多的价值空间。值得一提的是：现在我们公司在对口专业的后备人才上还是比较重视（公司新出台的轮岗制度，就是公司对对口专业后备人才的一种辐射制度与加强办法），那么我们下一步更重要的是要培养我们企业的综合性后备人才，这个在后备人才方面显得尤为重要。,后备人才培养成本管理,.,2.2.1.4、培训成本企业在市场竞争中需不断提高自身竞争力，员工培训无疑是重要的环节，企业在投入培训成本的同时也是在给企业创造收益，员工培训要与企业培训需求相统一，才能达到培训成本与回报比率的最优，企业培训是学习而不是无所事实，培训既要有考核也要有总结，这样企业即不会浪费冤枉钱，也不会挥霍企业的前途，做到花一分钱带来几分钱的收益效应。做好企业培训成本管理、降低培训成本还需考虑的内容有：第一、培训需求整理和分析第二、培训方式的选择（外训和内训）第三、培训成本包干制,后备人才培养成本管理,.,2.2.2、前期成本管理今天所谈到的前期和我们平常脑子里的概念有所不同，所谓的前期工作是指企业达到正常生产经营（对于地产、建筑而言就是正式的施工）的状态节点之前的一切工作内容，包括括项目的立项、项目规划设计阶段、手续跑办阶段等。前期阶段工作是项目的起步点，就和我们在三岔口选择哪条道路来走同等重要，它决定了整个公司项目的营运能力，前期工作每走出的一步都是举足轻重的，对于公司项目的成本也是至关重要的，是我们决不能忽视的一个环节与控制管理过程。,前期成本管理,.,2.2.2.1项目立项、立项环节的成本管理与控制是指公司前期部门在新项目立项时须向公司提交立项请示和详细的可行性研究报告，并经公司董事会立项听证会讨论通过。以地产为例：可行性研究报告除应具备地块基础资料、周边环境及其发展趋势、合作方背景、合作方式及条件、初步规划设计方案、开发节奏及市场定位等基础内容外，还须包括以下内容：成本费用估算和控制目标及措施；投资及效益测算、利润体现安排；税务环境及其影响；,前期成本管理,.,资金计划；竞投方案（仅限招标、拍卖项目）；投资风险评估及相应的对策；项目综合评价意见。我们公司对于立项这个环节也做出了相应的制度和流程，但在实际工作中还存在着缺陷，可行性报告中一些内容及指标分析还不够健全或者遗漏，这势必将增大董事会决策出现偏差的几率。案例一、顺驰拿东二环地块,前期成本管理,.,2.2.2.2、规划设计阶段、规划设计是根据市场来定位的，市场的失真会导致规划设计的失败，从而导致项目整体运作的失败，市场是不断变化的但我们的设计是不能轻易进行变更的，设计的变更会导致我们项目成本的增加，但我们的规划设计一经确定，执行层就要不折不扣的去执行该方案，否则也会出现成本的浪费，我们公司在前期发展历程中对于前沿性的规划就有些疏忽，随着我们公司日趋的规范，前沿规划也得到了提升。案例二、海世界土地证变更问题案例三、承德山体开发顺序问题案例四、开发项目景观绿化设计,前期成本管理,.,2.2.2.3、手续跑办阶段、手续跑办这项工作是我们前期部门的一项重要工作，他们会经常与地方相关政府部门打交道，手续跑办的内容发生的费用也就构成了我们项目的前期成本也是最直接具有时效性的成本，它具有人为可控性，是我们成本管理值得关注的一项内容，这就要求前期人员要实时的掌握收费的标准和优惠政策以及当地人民政府出台的鼓励相关产业发展的政策文件，掌握了这些我们能把费用控制到最低，节省下来的费用自然也就立竿见影的体现到我们企业的利润里面了。案例五、桥西人防费案例六、天津出台的配套费政策,前期成本管理,.,2.2.3、销售成本管理：销售环节的成本管理是一些企业最为薄弱的成本管理环节，因为该环节并不具有明显的成本消耗，比较隐性。销售环节的成本管理控制可以从产品宣传、开拓渠道、终端销售等过程来判定，企业产品大多需要较多的宣传推广费用，那么在宣传推广费用中会涉及到的有广告费、宣传资料费、促销活动费等，目前很多企业在做广告方面为了做广告而做广告，而忽略了广告带来的效应如何；在活动推广和促销方面物资领用经常会出现无人过问的现象。举例：案例七、路边广告牌黑灯和喷绘失真现象案例八、库存过时的宣传折页和促销活动物资领用,销售成本管理,.,2.2.4、预决算成本管理：在日趋激烈的市场竞争中企业的预算部门起到了至关重要的作用，预决算工作质量的好与坏直接关系到企业成本与利润的高低，它的准确性关系到企业的生死存亡，就我们企业来说预决算工作还有待于提高与加强。,预决算成本管理,.,2.2.4.1、预算成本管理、预算先行这个道理大家都明白，即有项目和工程就要先做预算从而来计算项目的目标成本与预期收益，日常工作中我们也在做这项工作，但是我们在实际工作中经常会出现物料剩余与预算的变更签证，这都反映了我们预算部门在计算过程中出现了偏差和考虑的不周全这一问题，更值得一提的是我们在干工程时偶尔会出现按照单体预算干着干着就出现了整体项目的亏损现象。,预决算成本管理,.,案例九、花园红砖和废料事件。案例十、桥西工程交工时出现的诸多变更签证。案例十一、总体与单体预算的不吻合事件。以上案例的现象不仅表明我们就要提高整体预算人员的专业水平和实践工作能力，还反映出我们在预算执行过程不到位，出现了死后验尸的结果，导致我们成本的浪费与管理的不到位。,预决算成本管理,.,2.2.4.2、决算成本管理、决算工作（比如：建筑、搅拌站、门窗等）本应该在工程完工后一段时间内严格按照合同决算方式要做的一项重要工作，这样可以加快企业资金的周转率，减少我们企业资金占用成本，为企业下一步工程的承揽和承建打下基础，实际工作中公司决算是比较滞后，但不管是什么原因，也没有比我们回笼资金，减少资金占用成本更重要的，我们要把这项工作当做一项重点长期的抓下去；企业在做好决算工作的同时就是在对成本进行管理，避免公司利益受到损害。,预决算成本管理,.,做好决算成本管理工作还需注重以下几方面内容：第一、全面收复好工程相关资料（如：变更通知单、工程停工报告、施工索赔罚款单以及代付水电政府费用）第二、利用专业知识严把工程量以及相关费用的审核工作，为公司争取更大的利润空间。第三、全面跟踪工程施工过程，掌握工程细节问题。,预决算成本管理,.,2.2.5、工程生产成本管理、工程生产成本管理是企业总成本最主要的成本，据不完全统计工程生产成本一般会占到企业总成本的45%-55%之间，由此可见工程生产成本管理重要性可在，这部分成本有一定的弹性空间是企业可以把持和控制的，他不像土地费用和配套费用是由政府部门来收取的讨价还价的几率很小，所以说这项管理是企业最重要的，也是最费经历的。工程生产成本管理大体可分为：招标采购管理、库存成本管理、合同管理、质量成本管理以及施工工期管理等几个方面。,工程生产成本管理,.,2.2.5.1、招标采购管理、企业招标一个重要目的就是在质量和价格双保的前提下选择一家有实力的投标单位，从而使我们采购和施工成本得以优化。公司出台了招标管理办法防止围标和串标的现象发生，也规定了异标的处理办法，这些都是我们为了防止成本流失而采取的制度约束和防控办法；采购要从材料源头抓起，优化承包商和供应商，公司通过多年的采购经验，使我们形成了一套行之有效的招标采购、大宗集中采购体系，跟质量好、信誉好、实力雄厚的供应商建立互惠互利的战略合作伙伴的关系，在保证采购材料的质量和供应及时的同时也达到了我们成本管理的目的降低了采购成本。,工程生产成本管理,.,案例十二、招标网上公布案例十三、采购信息OA公布2.2.5.2、库存成本管理：a、企业在实际生产经营中经常会面临着这样一个矛盾：企业既想占用最少的库存成本进行资金快速的周转，又要达到生产经营的顺利开展，那么如何权衡这两者，如何达到两者最佳的配合，如何合理的降低库存成本，这将直接关系到企业生产能否顺利进行，从长远看关系到企业的生存与发展。由此看来，如何进行有效库存成本管理显得尤其重要了。那么我认为应从3方面着手去做：第一、根据订单采购达到零库存。,工程生产成本管理,.,第二、维持企业生产的稳定。第三、平衡流通资金的占用。b、库存管理的问题其实质是库存本身所带来的问题，只要有库存就会出现这样那样的库存管理问题。这是因为库存本身存在以下的缺陷：库存占用企业大量资金；增加了企业的产品成本与管理成本。库存材料的成本增加直接增加了产品成本，而相关库存设备、管理人员的增加也加大了企业的管理成本。库存管理主要存在的问题有：第一、库存领用、出库把关不严。案例十四、低值易耗品领用和花都模版第二、库存管理体系不健全。第三、库存管理信息不流通。,工程生产成本管理,.,C、解决库存成本管理中存在的问题：第一、加强库存领用和出库手续的完善。第二、建立库存按品种进行分类，根据品种的重要程度，分别采取不同的管理措施。第三、生产部门与采购部门进行及时有效的沟通。2.2.5.3合同管理：企业经营成败和合同与合同管理有密切关系。因此，必须十分重视合同及合同管理。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。全过程就是由洽谈、草拟、签订、生效开效，直至合同失效为止。我们不仅要重视签订前的管理，更要重视签订后的管理。系统性就是凡涉及合同条款的各部门都要一起来管理。动态性就是注重履约全过程的情况变化，,工程生产成本管理,.,特别要掌握对我方不利的变化，及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。切不可以为签了合同就万事大吉，把合同束之高阁，我们要防止由于合同管理不善而遭到的成本浪费的惩罚，结合公司实际的合同管理情况我们应从以下几个方面着手来进行成本的管理与控制：第一、合同的承包方式不同对成本的影响也不同。第二、付款方式的不同影响资金占用和人力成本。第三、严格按合同付款方式进行付款，防止超付。第四、防止未签订合同就进场干活或者付款。,工程生产成本管理,.,2.2.5.4、质量成本管理：以质量求生存，以信誉求发展。这是企业经营的理念，由此可以看出产品质量在企业生产中发挥着多么重要的地位，质量是产品的灵魂，没有了质量，我们也就谈不到成本管理的概念了，产品都丢掉了，那么我们的利润全部都化作乌有，投入的每分钱都是成本的浪费。那么加强质量成本管理最重要的是要从原材料的源头着手，严格对原材料进行质量的把关，有些原材料虽然价格比较低，但质量得不到保证，如使用此类质次价低的原材料，势必会造成质次产品的出现，增加生产本成。因此，在选用原材上要以质优价优为原则，降低质量成本。案例十五、高速桥坍塌事件案例十六、花都四期排水管事件,工程生产成本管理,.,2.2.5.5、的施工工期管理：一些房地产开发企业经常会出现延期交房现象，那么导致延期交房的原因就是施工工期没有按期完工，出现工期的延长，我们公司也曾出现了2次延期交房事件（桥西和栾城），给公司来了巨大的成本损失，这些损失有：业主赔偿的有形成本损失、企业信誉受损的无形成本以及企业管理人员管理费用的损失等等。那么造成工期没有按期完工的主要原因是没有严格执行施工计划，其次还有施工图纸的设计变更、前期手续跑办的延误。我们为了避免这种现象的发生，这就要求我们各部门的节点计划要对接，要经常沟通。案例十七、寒号鸟冻死故事案例十八、天津总平面图事件,工程生产成本管理,.,2.2.6、财税成本管理：在企业里最容易被忽视的一项管理工作，就是对财务本身业务的一种成本管理意识，很多人都认为财务记好帐、正确缴纳各种税款不就行了吗？这只是企业初级阶段的做法，当企业发展到一定的规模，拿我们天山集团来说，财务票据报销制度的出台、税控部门的成立等等都表明了以董事会为首的从上至下的人们已经摆脱了那种初级思想，虽然公司现在在这方面做的不错，但是还有几点需要我们特别关注和值得研究的：,财税成本管理,.,第一、发票的合法、合规、真实性必须引起我们每个人的高度重视。（08年搅拌站发票检查）第二、合同签订时对索取发票的要求。（桥西广告合同）第三、融资方式不同融资费用不同。第四、银行贷款上浮利率体现方式不同产生的费用不同。（天津开发贷款上浮利率问题的处理）第五、事前的税务筹划要比事后税务筹划更能达到正确纳税的目的同事也能节约税金成本。（土地增值税和甲供材税务影响）,财税成本管理,.,2.2.6、其他成本管理：以上大体上从5个内容管理方面阐述了企业的成本管理和企业实际存在的现象，在企业里自始至终都有成本的观念存在，所以不仅仅是这5个方面，还有很多其他方面的成本管理内容的存在，比如说：生产和交通用工具及机械的维护成本、办公成本、重置成本、社会交往成本等内容方面，下面我就对所说的这几个其他方面的内容进行一下概述与探讨：,其他成本管理,.,2.2.6.1、生产和交通用工具及机械的维护成本管理、