BE 具体审计计划.xls

第 1 页，共 9 页 具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-0BE-0 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期 底稿索引 号 一一了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境BA (一)行行业业状状况况、法法律律环环境境与与监监管管环环境境以以及及其其他他外外部部因因素素是BA-1 1计划实施的风险评估程序 1)向被审计单位销售总监或XXX询问其主要产品、行业发展状况等信息 2)查阅券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告 3) 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中 规模相近的企业进行比较 4) 2计划了解的内容和评估风险是 1)行业状况 所在行业的市场供求与竞争 生产经营的季节性和周期性 产品生产技术的变化 能源供应与成本 行业的关键指标和统计数据 2)法律环境及监管环境 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政 策 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3)其他外部因素 宏观经济的景气度 利率和资金供求状况 通货膨胀水平及币值变动 国际经济环境和汇率变动 (二）被被审审计计单单位位的的性性质质BA-2 1计划实施的风险评估程序 1) 向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、 近期主要投资、筹资情况 2) 向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争 者、定价政策、营销策略等 3) 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务 合同等 4)实地察看被审计单位主要生产经营场所 5) 2了解的内容和评估风险 1)所有权结构:所有权性质;投资者的名称和关系;控股母公司 2)组织结构:获取或编制组织结构图;作出详细解释说明 3)经营活动 收入来源、产品或服务以及市场的性质 业务的开展情况 联盟、合营或外包情况 第 2 页，共 9 页 具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-0BE-0 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期 底稿索引 号 地区分布与行业细分 生产设施、仓库和办公室的地理位置，存货存放地点和数量 关键客户及货物和服务的重要供应商，劳动用工安排 研究与开发活动及其支出 关联方交易 4)投资活动 计划实施或近期已实施的并购或资产处置 证券与贷款的投资和处置 资本性投资活动 对未纳入合并范围的实体的投资，包括合伙企业、合营企业和特殊目的的 实体 5)筹资活动 主要子公司和联营企业 债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排 实际受益方及关联方 衍生金融工具的使用 6)财务报告 会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动 收入确认惯例 公允价值会计核算 外币资产、负债与交易 异常或复杂交易的会计处理 (三)被被审审计计单单位位对对会会计计政政策策的的选选择择和和运运用用BA-3 1实施的风险评估程序 1) 向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、 财务人员配备和构成情况等 2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告 3) 2了解的内容和评估风险 1)被审计单位对重大和异常交易会计处理方法 在缺乏权威性标准或共识、有争议的活新兴领域采用重要会计政策产生的 影响 会计政策的变更 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用 这些规定 (四)被被审审计计单单位位的的目目标标、战战略略以以及及相相关关经经营营风风险险BA-4 1实施的风险评估程序 1)向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略 2)查阅被审计单位经营规划和其他文件 第 3 页，共 9 页 具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-0BE-0 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期 底稿索引 号 3) 2了解的内容和评估风险 1)目标、战略和相关经营风险 2)被审计单位的风险评估过程 3) (五)被被审审计计单单位位财财务务业业绩绩的的衡衡量量和和评评价价BA-5 1实施的风险评估程序 1) 查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不 同层次部门的业绩报告等 2) 实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较 ，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等 3) 2了解的内容和评估风险 1)关键业绩指标 2)同期财务业绩比较分析 3)预测、预算和差异分析 4)员工业绩考核与激励性报酬政策 5)与竞争对手的业绩比较 3财务报表初步分析BA-6 1)横向分析表BA-6-1 2)资产负债表纵向分析BA-6-2 3)利润表纵向分析BA-6-3 4)主要财务指标分析BA-6-4 二二了了解解被被审审计计单单位位内内部部控控制制 （一）在在被被审审计计单单位位整整体体层层面面了了解解内内部部控控制制BB 1了解和评价控制环境是BB-1-2 2了解和评价被审计单位风险评估过程是BB-1-3 3了解和评价控制信息系统与沟通是BB-1-4 1)信息系统评估表是BB-1-4-1 4了解和评价被审计单位内部控制活动是BB-1-5 5了解和评价被审计单位对控制的监督是BB-1-6 6编制了解和评价整体层面内部控制汇总表是BB-1-1 （二）在在被被审审计计单单位位业业务务流流程程层层面面了了解解和和评评价价内内部部控控制制 1货币资金循环-筹资与投资循环CZL 1)了解内部控制CZL-0 2)了解内部控制汇总表CZL-1 3)了解业务流程CZL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行CZL-3 5)穿行测试CZL-3-10 2货币资金及其他循环ZJL 1)了解内部控制ZJL-0 第 4 页，共 9 页 具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-0BE-0 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期 底稿索引 号 2)了解内部控制汇总表ZJL-1 3)了解业务流程ZJL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行ZJL-3 5)穿行测试ZJL-3-10 3采购与付款循环CGL 1)了解内部控制CGL-0 2)了解内部控制汇总表CGL-1 3)了解业务流程CGL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行CGL-3 5)穿行测试CGL-3-10 4工薪与人事循环GXL 1)了解内部控制GXL-0 2)了解内部控制汇总表GXL-1 3)了解业务流程GXL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行GXL-3 5)穿行测试GXL-3-10 3生产与仓储循环SCL 1)了解内部控制SCL-0 2)了解内部控制汇总表SCL-1 3)了解业务流程SCL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行SCL-3 5)穿行测试SCL-3-10 6销售与收款循环XSL 1)了解内部控制XSL-0 2)了解内部控制汇总表XSL-1 3)了解业务流程XSL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行XSL-3 5)穿行测试XSL-3-10 7固定资产循环GZL 1)了解内部控制GZL-0 2)了解内部控制汇总表GZL-1 3)了解业务流程GZL-2 4)评价控制的设计并确定控制是否得到执行GZL-3 5)穿行测试GZL-3-10 三三项项目目组组讨讨论论纪纪要要风风险险评评估估BC-1 四四风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表BC-2 五五审审计计计计划划BD-BE （一）总体审计策略编制BD-1 （二）重要性BD-2 （三）具体审计计划BE-0,1,2 （四）修改审计计划BE-3 第 5 页，共 9 页 具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-0BE-0 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -风风险险评评估估会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期 底稿索引 号 注：风险评估底稿尽可能由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成，其中标注的表示该工作必须由项目负责人、业务负责人或 技术级别较高人员完成；标注的表示该工作必须由项目负责人或业务负责人完成。 具具体体审审计计计计划划- -进进一一步步审审计计程程序序 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-BE-1 1 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -进进一一步步审审计计程程序序会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 提示：根据对控制环境的了解以及财务报表层次重大风险的评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 一一、控控制制测测试试： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号 （一）筹资及投资循环CZC-2 （二）货币资金循环ZJC-2 （三）采购与付款循环CGL-2 （四）工薪与人事循环GXL-2 （五）生产与仓储循环SCL-2 （六）销售与收款循环XSC-2 （七）固定资产和其他长期资产循环GZC-2 二二、实实质质性性程程序序： 提示：项目负责人或以上人员还应根据风险评估和控制测试的结果，在“进一步审计程序表”中确定各项目的审计目标和审计方案，并在 “可供选择的审计程序”栏中选择和补充需要实施的实质性程序。 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号 （一）资资产产类类 1货币资金ZA 2交易性金融资产ZB 3应收票据ZC 4应收账款ZD 5预付款项ZE 6应收利息ZF 7应收股利ZG 8其他应收款ZH 9存货ZI 10可供出售金融资产ZJ 11持有至到期投资ZK 12长期应收款ZL 13长期股权投资ZM 14投资性房地产ZN 15固定资产ZO 16在建工程ZP 17工程物资ZQ 18固定资产清理ZR 19无形资产ZU 20开发支出ZV 21商誉ZW 22长期待摊费用ZX 23递延所得税资产ZY （二）负负债债类类 1短期借款FA 2交易性金融负债FB 3应付票据FC 4应付账款FD 5预收款项FE 6应付职工薪酬FF 7应交税费FG 8应付利息FH 9应付股利FI 10其他应付款FJ 11长期借款FK 12应付债券FL 具具体体审审计计计计划划- -进进一一步步审审计计程程序序 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-BE-1 1 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -进进一一步步审审计计程程序序会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 提示：根据对控制环境的了解以及财务报表层次重大风险的评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 一一、控控制制测测试试： 序号审计程序及内容是否执行 不执行理 由说明 执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号 13长期应付款FM 14专项应付款FN 15预计负债FO 16递延所得税负债FP （三三）所所有有者者权权益益类类 1实收资本(股本)QA 2资本公积QB 3盈余公积QC 4未分配利润QD （四四）损损益益类类 1营业收入SA 2营业成本SB 3营业税金及附加SC 4销售费用SD 5管理费用SE 6财务费用SF 7资产减值损失SG 8公允价值变动损益SH 9投资收益SI 10营业外收入SJ 11营业外支出SK 12所得税费用SL 13其他综合收益SN 14现金流量表审核 注：风险评估底稿尽可能由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成，其中标注的表示该工作必须由项目负责人、业务负责人或 技术级别较高人员完成；标注的表示该工作必须由项目负责人或业务负责人完成。 具具体体审审计计计计划划- -其其他他项项目目 所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BE-2BE-2 审查项目：具具体体审审计计计计划划- -其其他他项项目目会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次： 序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号 一一舞舞弊弊风风险险评评估估和和应应对对DA 二二对对法法律律法法规规的的考考虑虑DB 三三接接受受委委托托后后与与前前任任注注册册会会计计师师的的沟沟通通DC 四四关关联联方方及及关关联联方方交交易易DD 五五持持续续经经营营DE 六六首首次次接接受受委委托托时时对对期期初初余余额额的的审审计计DF 七七或或有有事事项项DG 八八期期后后事事项项DH 九九比比较较信信息息DI