商业银行外汇业务的核算ppt课件

2020/4/30,第八章外汇业务的核算,教学目的与要求外汇是用于国际间的支付手段，各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇买卖的核算。,1,2020/4/30,外汇,第一节概述一外汇和汇率概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；其他外币金融资产。种类,按是否可以自由兑换,自由兑换外汇记帐外汇,按外汇的来源和用途分,贸易外汇非贸易外汇,2,2020/4/30,汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。标价方法有，直接标价法和间接标价法。我国现行各种外汇的牌价有五种：1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。3、中间价：基准价，美元、日元、港元4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。,3,2020/4/30,二、外汇分账制,概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设置账务系统的凭证，账簿和报表记录。核算要点：、按原币设置账簿和记账、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。、年终报表统一折算成本币表示。,4,2020/4/30,外汇买卖,借,贷,1卖出外币数；2买入外币支付的人民币数,1买入外币数2卖出外币收取的人民币数,卖出该外币大于买入数（空头）,买入该外币大于卖出数（多头）,5,2020/4/30,第二节外汇买卖业务的核算,一结售汇业务的核算（一）结汇业务（二）售汇业务二套汇业务的核算（一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定（二）套进套出外币数额两头固定,6,2020/4/30,结汇业务,外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支等。资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、各类贷款和证券投资等。经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银行。,7,2020/4/30,例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1000000，当日港币的汇买价是105.20。借：汇入汇款HKD1000000贷：外汇买卖HKD1000000借：外汇买卖1052000贷：活期存款1052000,8,2020/4/30,例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换人民币，当日美元的钞买价是820.00。借：现金USD500贷：外汇买卖USD500借：外汇买卖4100贷：现金4100,9,2020/4/30,售汇业务的核算,境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。例某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行购入USD1000000，汇往美国某公司。当日汇卖价是829.00.借:活期存款8290000贷:外汇买卖8290000借:外汇买卖USD1000000贷:汇出汇款USD1000000,10,2020/4/30,假如你是一名正在办理出国留学手续的学生，需要到中国银行购入USD1000，当日美元的牌价是：钞买价819.38,汇买价826.42,中间价827.66,汇卖价828.90,银行应该向你收取多少人民币呢?银行的账务处理如何?,11,2020/4/30,套进套出外币数额一头固定，一头不固定,套汇业务的两种情况：一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人民币数额按B的汇买价折算成外币B。二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。B币种金额=,A币种金额A币种的汇买价,B币种的汇卖价,12,2020/4/30,1、异种货币套汇例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需支付HKD10000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD汇买价826.42.HKD10000=USD金额USD汇买价/HKD汇卖价106.22USD金额=10000106.22/826.42=1285.30借:单位外汇活期存款USD1285.30贷:外汇买卖-USD汇买价826.42USD1285.30借:外汇买卖-USD汇买价826.4210622贷:外汇买卖-HKD汇卖价106.2210622贷:外汇买卖-HKD汇卖价106.22HKD10000贷:汇出汇款HKD10000,13,2020/4/30,2、同种货币套汇例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22汇出的HKD金额=HKD2000HKD钞买价103.41/HKD汇卖价=HKD1947.09借:现金HKD2000贷:外汇买卖-HKD钞买价103.41HKD2000借:外汇买卖-HKD钞买价103.412068.20贷:外汇买卖-HKD汇卖价106.222068.20借:外汇买卖-HKD汇卖价106.22HKD1947.09贷:汇出汇款HKD1947.09,14,2020/4/30,套进套出外币数额两头固定,处理原则：卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率的不同，致使两种货币之间产生的差价，作为银行外汇买卖的损益。将差价表现为人民币差额，作为外汇买卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额，均折算成人民币，所折的人民币差额即为外汇买卖的损益。,15,2020/4/30,例、2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款USD10000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单HKD78215划入该行帐户。HKD汇买价105.90,USD汇卖价828.90借:存放港币及国外同业HKD78215贷:外汇买卖-HKD汇