六要素费用的归集和分配下PPT课件

第六章,要素费用的汇集和分配(下),第六章结构框图,第一节工资费的汇集和分配,1.1工资费核算的意义和任务1.2工资费的分类和基础工作1.3工资费的计算1.4工资费的分配,第一节工资费的汇集和分配,1.1工资费核算的意义和任务工资费核算的意义工资费核算的任务,工资费核算的意义,工资的定义工资总额应付福利费工资费工资费核算意义,工资的定义,工资是根据职工劳动的数量和质量，以货币形式支付给劳动者的劳动报酬。它是对职工个人消费品分配的基本形式。,工资总额,各单位在一定时期内直接支付给全部职工的劳动报酬总额，称为工资总额。为了保证国家对工资进行统一的统计核算工作和会计核算工作，加强工资的管理，工资总额的组成内容是由国家统一规定的。根据国家统计局的规定，工资总额包括以下六项内容:,工资总额,计时工资计件工资奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资,计时工资,计时工资是指按计时工资标准和工作时间支付给职工个人的动报酬，包括对已做工作按计时工资标准支付的工资，实行结构工资的单位支付给职工的基础工资和职务工资(岗位)以及新参加工作职工的见习工资等。,计件工资,计件工资是指按规定的计件单价和职工完成合格品数量计算并支付的工资。计件工资包括实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资和按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。,奖金,奖金是指对职工的超额劳动，在标准工资以外支付给职工的物质奖励性质的劳动报酬。奖金包括生产奖、节约奖、劳动竞赛奖以及其他奖金。,津贴和补贴,津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外劳动消耗和其他由于特殊原因支付给职工的津贴以及为了保证职工生活水平不受物价变动的影响而支付给职工的物价补贴。津贴包括补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，如保健津贴、技术津贴、年功性津贴及其他津贴等；物价补贴主要包括副食品价格补贴、粮价补贴、煤价补贴等。,加班加点工资,加班加点工资是指按规定对职工在法定工作时间以外从事的劳动所支付给职工的加班工资和加点工资。,特殊情况下支付的工资,特殊情况下支付的工资是指根据国家法律、法规和政策规定，支付给职工的病假、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家和社会义务的工资以及支付给职工的保留工资等。,应付福利费,企业除支付给职工工资外，还必须负但对职工个人福利方面的义务，即应从费用中提取职工福利费，用于职工福利方面的开支。,工资费,企业支付给职工的工资和按规定比例从费用中提取的应付福利费，分别计入产品成本和费用，构成了工资费。因此，工资费的核算包括两个方面的内容，一方面要计算应付职工的工资，反映企业同职工个人之间的结算关系;另一方面，反映职工福利费的提取情况。,工资费核算意义,工资是企业对职工个人消费品分配的基本形式，加强工资费的核算，可以正确衡量职工的劳动数量和质量，调动职工生产的积极性，执行按劳分配的原则;同时，工资又是产品成本和管理费用的重要组成部分，加强对工资费的核算，对于不断降低产品成本，提高企业的经济效益，也有着十分重要的意义。,工资费核算的任务,做好工资费核算的基础工作正确地计算职工工资正确地归集工资费正确地分配工资费用,做好工资费核算的基础工作,工资费核算的基础工作包括考勤记录、产量和工时记录、质量检验记录等。这些原始记录是进行工资费计算和分配的主要依据，它的准确程度，直接影响到工资费计算和分配是否准确。因此，应建立健全各项原始记录，并确保其真实可靠。,正确地计算职工工资,在各项原始记录的基础上，应采用适当的方法，正确计算每位职工应得的工资，做好与职工的结算工作。同时，每位职工应得的工资，也是汇总计算全厂职工工资的基础。做好这项工作，对于保证工资费计算的准确性关系很大。,正确地归集工资费,工资费应按工资费发生的地点和用途加以归集，在归集应付工资时，应按国家关于工资总额范围的规定，对于不允许列入工资总额的部分应予剔除。要按各部门职工工资单，正确地汇总编制“工资结算汇总表”，作为工资总分类核算的依据。在归集计提的职工福利费时，应按规定的范围和比例计算，并编制“提取职工福利费计算表”作为帐务处理的依据。由于企业职工的工资不是全部列入产品成本和费用中的，因此，在归集工资费时，一定要按工资发生的地点和用途，不能将应由其他项目开支的工资费和应列入产品成本和费用中的工资相混淆。,正确地分配工资费用,工资费用应按其发生的地点和用途来进行分配。在分配时，应区别应计入产品成本及费用与不应计入产品成本及费用的工资。对于其中计入产品成本中的工资，还应采用适当的方法分别计入各种产品成本中。,第一节工资费的汇集和分配,1.2工资费的分类和基础工作工资费的分类工资费核算的基础工作,工资费的分类,生产工人的工资其他人员的工资,生产工人的工资,在企业里，大部分职工是直接从事产品生产的人员。这些职工的工资费，由于是同产品生产直接发生关系的，因而可以直接计入或分配入产品成本中。在产品成本项目中，专设”直接工资”成本项目，来归集生产工人的工资费。,其他人员的工资,支付给其他人员的工资费由于不直接同产品生产相联系，因而，不是直接计入“直接工资”项目中。对于生产车间发生的为生产产品和提供劳务而发生的各项间接工资费用，如车间管理人员的工资，应列入“制造费用”中的”工资和福利费”明细项目中；而企业行政管理部门人员的工资费，则应计入“管理费用”中的“工资和福利费”明细项目中；销售机构人员的工资，应计入“产品销售费用”科目中。对于计入管理费用和销售费用中的工资不计入产品成本中，而是直接计入当期损益。,工资费核算的基础工作,考勤记录产量记录,考勤记录,考勤记录是登记职工出勤和缺勤情况的记录。考勤记录是计算职工工资的重要记录，同时，它对于分析和考核职工工作时间利用情况，加强企业的劳动纪律，提高企业管理水平等方面，也有着同样的重要作用。考勤记录的格式如下：（见表6-1）。,表6-1考勤簿2002年8月单位:第二生产车间一组,产量记录,产量记录是反映工人或班组在出勤时间内生产产品的产量和耗用生产工时的记录。(1)在单件小批生产的企业里，一般采用“工作通知单”作为产量记录。工作通知单的格式如下(见表6-2);(2)在成批生产类型的企业里，一般采用“工序进程单”和“工作班产量记录”，其格式如下(见表6-3和表6-4)。,表6-2工作通知单2002年8月,采用上述工作通知单作为产量记录时，计算工资和工时比较方便。但它不能反映被加工产品连续加工过程。因此，它不适用于成批生产的企业。,表6-3工序进程单2002年8月,工作班产量记录表6-42002年8月班组:一车间第一小组,第一节工资费的汇集和分配,1.3工资费的计算应付工资的计算提取应付福利费的计算,应付工资的计算,计时工资的计算计件工资的计算奖金的计算津贴和补贴的计算加班加点工资特殊情况下支付的工资,计时工资的计算,月薪制日薪制,月薪制,月薪制是指按职工固定的月标准工资扣除缺勤工资计算其工资的一种方法。采用月薪制时，只要职工出满勤，不论该月份是多少天数，都可以得到固定的月标准工资。如果出现缺勤，则应从月标准工资中将缺勤工资予以扣除。应付计月标准缺勤时工资=工资-天数日工资,接下页,月薪制,在按小时计算缺勤时间时，上式可写成:应付计月标准缺勤日工资时工资=工资-小时数每班工作小时数,接上页,接下页,月薪制,按全年平均每月工作日数计算按全年平均每月日历日数计算按当月满勤日数计算,接上页,按全年平均每月工作日数计算,计算公式特点举例优缺点,计算公式,按全年平均每月工作日数计算日工资，是用月标准工资除以全年平均每月工作日数计算的，其计算公式如下:月标准工资日工资=全年平均每月工作日数全年平均每全年工作日数365-104-10月工作日数=20.92(天)全年月份数12,特点,采用这种方法计算日工资，只要职工的月标准工资不变，计算出的各月份日工资都是相等的。由于星期天和节假日的工资不包括在日工资内，因此，星期天和节假日不付工资。当然，缺勤期间的星期天和节假日也不扣工资。,举例,职工周颖月标准工资为900元，2002年10月份缺勤4天(缺勤期间有星期日2天)，10月份有3天节日，8个休息日，其计时工资的计算结果如下:900日工资=43.02(元)20.92应付计时工资=900-243.02=813.96(元)在上述计算应付计时工资时，缺勤天数用的是天，这是因为采用这种方法计算日工资时，缺勤期间若有星期天或节假日要照付工资，所以，在缺勤期间有星期天或节假日也不扣工资。,优缺点,采用按全年平均每月工作日数计算日工资的优点是计算方法简单，由于全年平均每月工作日数是不变的，另外，职工的标准工资又不是经常变动的。所以，不需要每月计算每位职工的日工资。同时，由于星期天和节假日不计算工资，能够体现出按劳分配的原则。同时，在此期间缺勤也不扣工资，比较容易理解。因此，这种方法在实际工作中得到了广泛的运用。,按全年平均每月日历日数计算,计算公式特点举例优点缺点,计算公式,按全年平均每日历日数数计算日工资是根据月标准工资除全年平均每月日历日数计算的，其计算公式如下:月标准工资日工资=全年平均每月日历日数全年平均每全年日历日数365月日历日数=30(天)全年月份数12,特点,采用这种方法计算日工资时，只要职工月标准工资不变，各月份日工资也是相等的。但由于日工资中包括有星期天和节假日的工资，即星期天和节假日也付工资，所以，缺勤期间若有星期天和节假日也按缺勤处理，照扣工资。,举例,以按月标准工资除以全年平均每月工作日数计算的日工资的例题为例，计算职工周颖的应付计时工资的结果如下:900日工资=30(元)30应付计时工资=900-430=780(元)在本例计算应付计时工资时，缺勤天数用的是天，是因为采用这种方式计算日工资时，缺勤期间如果有节假日和星期天也扣工资。,优点缺点,采用按全年平均每月日历日数计算日工资的优点也是比较简便的，由于职工的月标准工资不是经常变动，而且全年平均每月日历日数是固定不变的，所以，只要职工的月标准工资不调整，就不需要每月计算职工的日工资。但是由于星期天和节假日计算工资，因此，在星期天和节假日缺勤也扣工资，不便于向职工解释。因此，在实际工作中采用的不多。,按当月满勤日数计算,计算公式特点举例优点缺点,计算公式,按当月满勤日数计算日工资是根据月标准工资除以当月满勤日数计算的，其计算公式如下:月标准工资日工资=当月满勤日数当月满当月日当月星当月节勤日数=历日数-期日天数-假日天数,特点,采用这种方法计算时，由于每个月份的星期日、节假日天数不相同，所以，每个月份当月满勤日数也不相同。因此，在这种情况下，既使月标准工资不变，在各月份满勤日数不相同的情况下计算出来的各月份的标准工资也不一样。,举例,仍以按月标准工资除以全年平均每月工作日数计算的日工资的例题为例，计算职工周颖的应付计时工资的结果如下:当月满勤日数=31-8-3=20(天)900日工资=45(元)20应付计时工资=900-245=810(元)在本例计算应付计时工资时，缺勤天数按天计算，是由于在当月满勤日数中，不包括星期天和节假日，即星期天和节假日不计算工资，所以缺勤期间有星期天和节假日也不扣工资。,优点缺点,采用按当月满勤日数计算日工资的方式的优点是可以准确地计算出每位职工的应付工资金额。但由于每月份的满勤日数不固定，所以，即使职工的月标准工资不变，也需每月计算每位职工的日工资，计算工作比较麻烦。因此，在实际工作中一般较少采用。,日薪制,定义及计算公式举例特点,定义及计算公式,日薪制是指按职工实际出勤日数和日工资计算其应付工资的一种方法，其计算公式如下:应付计时工资=出勤日数日工资上式中的日工资可按月薪制下计算日工资三种方法中的第一种或第三种方法计算。,举例,以按月薪制计算应付工资的例题为基础，日工资按全年平均每月工作日数计算。若采用日薪制时，职工周颖应付计时工资的计算结果为:应付计时工资=2043.02=860.40(元),特点,采用日薪制计算职工应付计时工资时，有利于正确计算生产工人的工资成本.但是由于每个月份实际工作天数不同、职工出勤的天数不同，所以每个月份都需要计算，计算工作量较大。,计件工资的计算,计件工资是指根据规定的计件单价和完成合格品数量计算支付的工资。在计算计件工资时，对于由于材料缺陷等客观原因产生的废品即料废，应照付计件工资;对于由于工人加工过失等原因而产生的废品，即工废，则不应支付计件工资。计件工资按照支付对象的不同，可分为个人计件与集体计件工资两种。,个人计件工资的计算,计算公式举例按定额计算计件工资,计算公式,应付计合格品料废计件件工资=(数量+数量)单价应付计某种产品合该种产品该种产品件工资=(格品数量+料废数量)计件单价计件单价某等级工人的工资标准(按日或小时计算)(按产量定额计算)=产量定额(按日或小时计算)或:计件单价制造某种产品制造该种产品所需某种(按定额工时计算)=所需定额工时等级工人的小时工资率,举例,例如，职工李宏伟10月份加工甲、乙两种产品，甲产品100件，乙产品85件。验收时发现甲产品料废5个，工废4个。该职工小时工资率为元，制造甲产品定额工时为1小时，乙产品为2小时。要求计算李宏伟本月份应得计件工资。甲产品计件单价=13=3(元)乙产品计件单价=23=6(元)应付计件工资=(100-4)3+856=798(元),按定额计算计件工资,当职工在月份内生产多种计件单价不同的产品，为简化核算手续，也可将各种产品的产量折合为定额工时，再乘以小时工资率计算，其计算公式如下:应付计件工资=各种产品定额工时总额小时工资率仍以上述资料为基础，计算结果如下:各种产品定额工时之和=(100-4)1+852=266(小时)应付计件工资=2663=798(元),集体计件工资的计算,当工人集体从事某项工作且不易分清每个职工的经济责任时，可采取集体计件工资的方式。采用集体计件工资时，应先按集体完成合格品数量乘以计件单价，计算出集体计件工资总额，然后，再采用一定的方法，将集体计件工资总额在集体成员内部进行分配。按计件工资和计时工资的比例分配按实际工作天数计算分配,按计件工资和计时工资的比例分配,按计件工资和计时工资的比例分配集体计件工资是指在计算计件工资分配率的基础上，按职工计时工资的比例分配计件工资的方法。它主要适用于集体从事的工作对技术条件要求比较高,并且集体内职工工资等级差别较大的情况下采用。,接下页,某职工应付该职工应付计件工资计件工资=计时工资分配率某职工应付该职工实际小时计时工资=工作小时数工资率计件工资集体应付计件工资总额分配率=集体职工应付计时工资之和集体付计件工资总额=集体完成工作量总和计件单价,接上页,接下页,例如，由4名等级不同的工人组成的小组，本月份完成合格品产量200件，计件单价每件18.48元。其余资料见表5-10。集体应付计件工资20018.48=3696(元)3696计件工资分配率=1.52464则每位职工应付计件工资的计算结果如下(见表6-5):,接上页,表6-5计件工资分配表2002年8月,按实际工作天数计算分配,按实际工作天数计算分配集体计件工资，是指将集体计件工资在集体内部采取平均分配的一种方法。它适用于集体所从事的工作对技术条件要求不高且集体内部职工工资等级差别不大的情况下采用。,接下页,每人每天应集体计件工资总额付计件工资=集体职工实际工作天数之和某职工应该职工实每人每天应付计件工资=际工作天数付计件工资,接上页,接下页,例如，某单位4名职工本月份共装车皮30个，装一个车皮的计件工资为80元。甲、乙、丙、丁4名职工实际工作天数分别为21、20、20、19天。则每人应付计件工资为：每人每天应8030应付计件工资=30(元)21+20+20+19甲工人应付计件工资=2130=630(元)乙工人应付计件工资=2030=600(元)丙工人应付计件工资=2030=600(元)丁工人应付计件工资=1930=570(元),接上页,奖金的计算,奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。奖金应根据国家的有关规定和企业内部的奖励标准进行计算。,津贴和补贴的计算,津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴等。津贴和补贴应按国家规定的种类和标准计算。,加班加点工资,定义计算公式,定义,加班加点工资是指按规定支付给职工的加班工资和加点工资。加班加点工资应按日工资(或小时工资)乘以加班加点天数(或小时)及国家规定的支付标准（系数）计算。,计算公式,应付加班加班加日工资规定的支付加点工资点天数标准（系数）在上式中，规定的支付标准（系数）是，在正常工作时间外加班加点应按标准工资的150%计算（系数为.5）；在星期天加班加点时，按标准工资的200%计算（系数为2）；在节假日加班加点时，按标准工资的300%计算（系数为3）。,特殊情况下支付的工资,特殊情况下支付的工资是指根据国家法律法规和政策规定，职工因病、工伤、产假、婚假、事假、探亲假等原因按规定支付的工资。特殊情况下支付的工资应按国家规定的标准和考勤记录计算。其中职工因病或非因公负伤连续医疗期间在6个月以内或超过6个月时，规定了不同的病假支付标准。因此，计算应付病假工资时，应按规定的比例计算。其计算公式为:应付病病假日工资支付工资假工资=天数的百分比,接下页,例如，职工吴兵本月份病假6天，吴兵工龄为5年，日工资为元。按规定病假工资为本人标准工资的80%。则吴兵的病假工资为:62880%=134.40(元)在实际工作中，职工的应付工资、代扣款项及实发工资等，是通过编制“职工工资单”的形式进行的。“职工工资单”应按车间、部门进行编制，以便反映每个职工工资的详细情况，并作为企业与职工工资结算的原始记录。“职工工资单”的格式如下（见表6-6）：,接上页,职工工资单表6-62002年8月车间：第一车间生产工人,提取应付福利费的计算,应付福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用了职工的劳动技能、知识等后，除应按规定的标准支付给职工工资以外，还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的百分之十四计算提取的，专门用于职工的医药费、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。提取应付福利费的计算提取公式如下:提取的应付福利费=职工工资总额14%,第一节工资费的汇集和分配,1.4工资费的分配应付工资费的分配提取应付福利费的归集和分配,应付工资费的分配,应付工资费分配的依据应付工资核算使用的会计科目应付工资费的帐务处理,应付工资费分配的依据,企业按规定计算出每一职工的应付工资后，应在规定日期发放给每一职工。为反映企业同职工工资的结算情况，财务部门应根据各车间、部门的职工工资单，汇总编制“工资结算汇总表”进行。“工资结算汇总表”的格式如下(见表6-7):,表6-7工资结算汇总表2002年8月,应付工资核算使用的会计科目,应付工资核算使用的会计科目为“应付工资”科目，该科目属于负债类科目，用来核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。包括在工资总额内的发给职工的款项，不论是否在本月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、困难补助、退休费等，不在本科目内核算。,接下页,“应付工资”科目的贷方登记月末分配的应发工资，该项数字应按本月考勤记录、产量记录等原始记录计算；借方登记实际支付的工资数额和各种代扣款项。该项数字应按上月考勤记录、产量记录等原始记录计算。由于按本月考勤记录等原始记录计算的应发工资，与按上月考勤记录等原始记录计算的实发工资不可能完全一致，因而，“应付工资”科目月末就有余额。在一般情况下，借贷方的差额不会很大。因此，为了简化会计核算的工作量，贷方本月份的分配工资金额，也按上月考勤记录、产量记录等原始记录反映，这时，“应付工资”科目借贷方登记的内容相同，就无余额了。,接上页,应付工资费的帐务处理,账务处理原则工资费分配表账务处理方法生产多种产品时工资费用的分配,账务处理原则,应付工资费应按其发生的地点和用途进行分配。对于生产车间直接从事产品生产的生产工人工资，应计入“生产成本”科目中的“直接工资”成本项目中;生产车间管理人员的工资，应计入“制造费用”科目；行政管理人员的工资应列入“管理费用”科目中；福利部门人员的工资，应计入“应付福利费”科目中；固定资产大修理等工程人员的工资，应计入“在建工程”科目中;专设销售机构人员的工资，则应列入“产品销售费用”中。,工资费分配表,根据工资费分配原则和“工资结算汇总表”提供的资料，即可编制如下“工资费分配表”(见表6-8)。,表6-8工资费分配表2002年8月,账务处理方法,根据上述“工资费分配表”，可编如下会计分录:借:生产成本153110制造费用11039管理费用13160应付福利费2562在建工程1525贷:应付工资181396,生产多种产品时工资费用的分配,分配方法举例,分配方法,对于生产车间发生的直接工资费在生产一种产品时，可将其全部列入该产品的成本中；如果生产几种产品，则应采用一定的方法分配计入各种产品成本中。直接工资费的分配方法一般采用按实际工时或定额工时的比例进行分配。其计算公式如下:直接工资总额直接工资费分配率=各种产品实际(或定额)工时之和某产品应分该产品实际直接工资配的直接工资=(或定额)工时分配率,举例,一车间生产工人工资(直接工资)98450元是为生产甲、乙、丙三种产品发生的。共发生生产工时40000小时，其中甲产品20000小时，乙产品15000小时，丙产品5000小时。则每种产品应分配的工资费用可编制成如下“工资费分配明细表”(见表6-9)。,表6-9工资费分配明细表2002年8月,提取应付福利费的归集和分配,提取应付福利费的归集提取应付福利费的分配,提取应付福利费的归集,提取应付福利费的归集是通过编制“提取应付福利计算表”进行的。“提取应付福利费计算表”根据各部门各类人员的工资额乘以提取比例14%计算的。编制的“提取职工福利费计算表”如下(见表6-10)。,表6-10提取应付福利费分配表2002年8月,提取应付福利费的分配,分配原则账务处理方法生产多种产品车间应付福利费的分配,分配原则,提取应付福利费的分配，与工资费的分配原则相同，即工资费计入什么科目，提取的应付福利费也列入什么科目。对于福利部门提取的应付福利费，如果也计入“应付福利费”科目的借方，提取的结果会使“应付福利费”科目一增一减相同的数字，相当于没提一样。因此，对于按福利部门人员工资额计提的职工福利费，应计入“管理费用”科目。提取的应付福利费应计入“应付福利费”科目的贷方。,账务处理方法,根据以上分配原则及“提取应付福利费分配表”，提取的应付福利费应作如下会计分录:借:生产成本21435.40制造费用1545.46管理费用2201.08在建工程213.50贷:应付福利费25395.44,生产多种产品车间应付福利费的分配,分配方法举例,分配方法,在生产多种产品的情况下，按生产工人工资总额提取的应付福利费也应采取一定的方法，在各种产品中分配，其分配方法可采用实际工时或定额工时的比例进行，其计算公式如下：提取应付福利费金额提取应付福利费分配率各种产品实际（或定额工时）之和某产品应分配该产品的提取应付福的应付福利费定额工时利费分配率,举例,在上述编制的“工资结算汇总表”中，一车间生产工人的工资总额为98450元，提取的应付福利费金额为13783元(9845014%)，据此编制的“提取应付福利费分配表”如下(见表6-11)。,表6-11提取应付福利费分配明细表2002年8月,第二节其他费用的汇集和分配,2.1其他费用的种类2.2其他费用的归集2.3账务处理方法,第二节其他费用的汇集和分配,2.1其他费用的种类其他费用指除了外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧费等费用以外的各项费用，包括邮电费、差旅费、办公费等。这些费用应于发生时，根据有关凭证，按其发生的地点及部门，分别计入“制造费用明细帐”、“管理费用明细帐”中。在凭证较多的情况下，也可以根据有关的凭证，汇总编制其他费用分配表，据以登记各种明细帐。,第二节其他费用的汇集和分配,2.2其他费用的归集其他费用的归集，是通过编制“其他费用分配明细表”的方式进行的。“其他费用分配明细表”的格式如表6-12,表6-12其他费用分配明细表2002年8月,第二节其他费用的汇集和分配,2.3账务处理方法根据其他费用分配表作如下会计分录:借:制造费用基本生产车间8600辅助生产车间4765管理费用15271贷:银行存款等科目28636,第三节待摊费用、递延资产和预提费用的核算,3.1待摊费用的核算3.2长期待摊费用的核算3.3预提费用的核算,第三节待摊费用、递延资产和预提费用的核算,3.1待摊费用的核算待摊费用的意义待摊费用的核算举例,待摊费用的意义,待摊费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，这些费用发生后，其受益期不仅是费用发生的当月，往往要递延至费用发生后的数月。这样，为了正确计算产品成本，合理确定各月份的生产费用，就应进行待摊费用的核算。当这些费用发生后，不是一次全部计入当期成本，而应按照费用的受益期分月摊入各月产品成本。受益期有的可以明确规定，如预付的保险费、预付报刊订阅费丶职工冬煤津贴等。有的则不能明确肯定，如领用低值易耗品等。这就需要根据具体情况确定，但摊销期一般不能超过一年。若超过一年，则应计入“长期待摊费用”科目中。为了核算待摊费用，应设置“待摊费用”科目进行核算，并按费用的项目设置明细帐进行明细核算。,待摊费用的核算举例,企业一月份预付全年生产车间财产保险费24000元，其帐务处理如下：（1）银行存款预付保险费时，应作如下的会计分录：借：待摊费用24000贷：银行存款24000（2）分期摊销时，应作如下的会计分录：借：制造费用2000贷：待摊费用2000月末时，企业可编制“待摊费用分配表”来分配