金融税收沙龙经典提VIP

金融税收沙龙经典提示,本期提示包括如下内容,一、新法实施后金融企业所得税汇算提示；二、实施所得税分类管理工作提示；三、金融危机对经济及税收的影响及有关应对措施；四、加强税企沟通的建议；,一、新法实施后金融企业所得税汇算提示,新法实施后备案类减免税受理时限,对按照规定2008年需备案后享受减免税的企业，各局应要求其在2009年3月底前完成向主管税务机关的备案手续，与金融有关的主要包括：1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（有关研究开发费用办法总局正在制定中）；2.安置残疾人员所支付的工资；3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；4.其他备案类减免税；,继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期的优惠政策,按照财税20081号文第三条规定:为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策(见附表)，自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。上述优惠政策仍按原来的政策规定予以审批或备案。,备案类减免需提供资料,纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务所申报以下资料备案：1.企业所得税减税、免税备案申请书（一式两份）。内容包含减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。2.附件规定的应报送的减免税资料。附送资料一式一份，使用A4纸复印，加盖纳税人公章，并注明与原件相符。3.税务机关要求报送的其他资料。,部分税收政策提示,计入成本费用中的工资，按照实际发生原则企业，与取得收入有关的、合理的支出，当年没有发放的，不得税前扣除。国税函2008264号规定：“2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。”2008年实际发生的职工福利费，如果不超过按工资薪金总额的14%计算的数额可以扣除。,弥补分支机构以前年度亏损提示,分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。由于分支机构的亏损将在总机构汇总申报，因此请总机构准备好分支机构加盖税务机关受理章的申报表附表税前弥补亏损明细表、“分支机构弥补亏损汇总表”等资料。特别是重组改制的证券公司营业部要注意这一点。,证券投资者保护基金税前扣除退税提示,财税200878号文规定：从2007年1月1日起对证券公司依据证券投资者保护基金管理办法的有关规定按其营业收入缴纳证券投资者保护基金的比例从0.5调整为0.5一5。原财税2006169号规定为0.5，2007年汇算实际缴纳证券投资者保护基金高于0.5并已调增所得税额的对应税款请及时重新申报办理所得税退税手续。征管法第五十一条规定：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现超过应纳税额缴纳的税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。即2007年汇算多缴税款最迟于2011年5月30日前提出。,金融企业涉及的汇算类型,目前金融业涉及的汇算企业包括四类：独立法人；同一省市总分机构跨省总分机构不适用跨省总分机构企业；独立法人金融企业：按照所得税法、实施条例、配套政策要求进行汇算；在同一省市的总分机构企业：同一省市的总分机构企业汇算办法由省级市国税局、地税局联合制定，目前尚未出台；跨省总分机构企业：汇算办法由总局制定，目前尚未出台；不适用跨省总分机构企业：是指缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，涉及我局的包括工行、中行、建行、国开行、农发行、中央汇金、建银投资。总局近期正在制定国有银行企业所得税监督管理办法。管理办法适用范围包括：中行、农行、工行、建行四大商业银行和国开行、农发行、进出口银行三家政策性银行；,国有银行企业所得税监督管理办法主要内容,国有银行分支机构指上述银行所辖的省/自治区/直辖市级分行（下称二级分支机构）、地市级分行/直辖市级支行（下称三级分支机构）。国有银行总行应按月（季）预缴企业所得税，分支机构暂不在属地税务机关预缴申报和就地预缴。分支机构在年度终了后，应分别在属地税务机关进行企业所得税年度纳税申报，填报企业所得税年度申报表及附表，不就地预缴企业所得税。,国有银行分支机构备案、审批事项,国有银行分支机构发生的企业所得税备案类减免事项及所得税法规定的税前扣除备案类确认事项和需审批的财产损失、呆账损失，向属地税务机关申请办理。,国有银行总行汇总年度申报,国有银行总行按所得税法完成年度汇算清缴工作，并向主管税务机关进行汇总申报。国有银行总行须将各二级分支机构上报的企业所得税年度纳税申报表进行统一汇总，集中调整业务招待费、广告费和业务宣传费、公益救济性捐赠、工资薪金、工会经费、教育经费、福利费、呆账准备金等需由总行统一调整的事项；,国有银行二、三级分支机构的年度申报,国有银行二级分支机构在进行年度申报时，须将三级分支机构上报的企业所得税年度纳税申报表进行汇总申报，可集中调整除需由总行统一调整的数据以外的项目。国有银行二级分支机构在进行属地申报的同时，须填报二级分支机构调整数据明细。国有银行三级分支机构应汇总三级及以下级别机构的数据，可调整除总行及二级机构集中调整的数据以外的项目，在属地税务机关进行年度申报。,年度所得税汇算申报提示,所得税法第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。人寿保险公司的汇算期限目前尚未明确。鉴于诸多所得税政策尚未出台，为避免补、退税款、反复计算申报，提示纳税人最好将年度纳税在五月中旬进行。,按月定额预缴企业将进行定额调整,为规范所得税预缴工作保证收入均衡入库，市国税局将对定额预缴所得税进行规范，我局将按有关规定并结合我局实际情况，适时调整部分企业2009年的月、季所得税定额。,二、实施所得税分类管理工作提示,分行业所得税管理工作,按照国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发200888号）第一条分类管理中分行业管理要求：制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。编制主要行业的企业所得税管理操作指南。目前总局已初步完成银行业企业所得税管理操作指南的编写工作，下一步将组织保险业、证券业企业所得税管理操作指南的编写工作，届时将请有关企业配合开展这项工作。,我局实施金融业分类分组管理主要工作,为落实总局意见和加强大型企业税收管理，我局实施了大型企业分类分组管理。主要目标：加强与税企合作，通过加强政策指引、规范汇总申报、提高服务水平、提升纳税遵从度、规避纳税风险。我局已对金融业实行分类分组管理：包括银行业管理组负责9家银行总行、9家分行；保险业管理组管理12家寿险公司、13家保险分公司、1家信用保险公司、1家再保险公司；证券业管理组管理10家证券公司。上述各组同时管理8家财务公司、5家投资公司、6家信托投资公司、7家资产管理公司、3家其他金融企业。,（一）日常税收管理,成立行业管理组，研究行业管理问题。行业税收政策的归集整理和传递；行业经营情况的动态监控。组织行业税收政策宣传、辅导。开展行业同业分析评估。加强重大涉税事项的税收管理。,（二）税收核算管理,组织开展行业的税收政策学术交流研讨会；共同研究行业的税收政策及会计差异；了解银行业新产品开发过程中的涉税设计；分析稽查结果，总结行业性、规律性的普遍问题，查找问题存在的政策性、制度性原因，以及在纳税服务、税收宣传中薄弱环节，促进行业日常税收管理水平的提高。,（三）汇算清缴管理,通过多种形式广泛听取企业汇算工作建议；税务机关配合企业，共同开展汇算清缴有关工作；参与企业汇总申报工作，引入纳税评估工作，帮助企业规避纳税风险；向企业下发“税收关注事项建议书”，对涉税风险集中的问题进行重点提示。协调解决在汇算工作中遇到的各类问题，保证汇算工作的顺利进行。,三、金融危机对经济及税收的影响及有关应对措施,金融危机影响,国际金融危机对我国已带来了一定的冲击和较大的负面影响。具体表现在几个方面：一、因我国的一些金融机构已走向世界，融入世界经济之中，这些金融机构在国外的投资资产虽与机构本身的总资产相比，数额不大，所占比例很小，但因这场金融危机带来的损失却不小，所占的损失总量很大；二、资本市场持续下跌，上市公司市值大幅下降，严重影响企业融资能力，金融业中间业务收入和投资资本市场的收益也将收到较大影响；三、需求萎缩影响我国对外出口、外贸企业信贷需求减少；四、流动性收缩影响了一些企业支付能力，使来自境外的欠款、赖账现象日益增多，影响涉外业务收益；五、存款利率的不断下降及非对称降息将压缩银行业的盈利空间。六、金融危机已冲击我国实体经济。,税收增速加速下滑,7月,全国税收收入增速出现了2003年的首次降低,增长13.8%,增速比去年同期回落19.3个百分点；8月税收收入同比增长11%；9月税收同比增长2.5%，10月税收同比下降0.3，11月税收同比下降9。今年1-11月，全国税收收入增长不到19，而2007年同期的增长是34.6。回落15.6个百分点。2007年税收收入占到财政收入的96以上。预计2008年财政收入6万亿，2008年财政收支预算大抵平衡，而2007年超预测财政收入7000亿元。这将使我国旨在扩大内需的4万亿投资（中央政府配套资金是1.18万亿元）计划面对更大的资金压力。,国办发2008126号关于当前金融促进经济发展的若干意见,明确了加大金融支持力度，促进经济平稳较快发展的意见，其中关于金融税收问题表述主要有：重申对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税;积极发展个人、团体养老等保险业务，研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠;研究完善企业并购税收政策，积极推动企业兼并重组;重申落实和完善促进创业投资企业发展的税收优惠政策;放宽金融机构对中小企业贷款和涉农贷款的呆账核销条件;简化税务部门审核金融机构呆账核销手续和程序;涉农贷款和中小企业贷款税前全额拨备损失准备金;研究金融机构抵债资产处置税收政策;,投资扩大内需政策不断出台,2008年11月9日，国务院常务会议公布4万亿元投资计划，随即，国家发改委安排新增1000亿元中央政府投资工作。12月初，我国8家银行拟扩大信贷约4000亿元。11月12日，国务院又提出扩大内需措施，核准近2000亿元投资刺激经济发展。为了进一步抵御金融危机冲击，解决当前我国经济运行中的突出问题，我国通过加大“四大工程”建设力度，来拉动和扩大内需经济增长。包括：京沪高铁（总投资2209亿）；西气东输二线（总投资1422亿）及广东阳江浙江秦山核电扩建项目和南水北调工程。国家多次下调贷款利率，以刺激信贷经济发展，改善信贷环境。（今天利率再次下调，同时降低存贷款准备金率）。,总局多项减税退税措施应对金融危机,按照中央和国务院的统一部署，为应对经济形势的发展变化，总局与有关部门共同及时迅速地调整和落实与国计民生紧密相关的一系列税收政策。推出全面实施增值税转型改革的方案。多次调整出口退税政策。支持资本市场健康发展。在2008年4月24日起将证券交易印花税由3下调为1的基础上，从9月19日起，实行单边征收；从2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税。减轻个人税收负担。支持居民首次购买普通住房，促进房地产市场健康发展。其他如促进资源节约利用、加强纳税服务，确保各项税收政策落实到位等措施。燃油税费改革；,我局采取多项应对措施,在多家企业的配合下，我局开展了金融危机对税收影响的调研，关注金融危机对税收的影响和未来经济变化趋势。密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化对税收的影响，加强对重点税源行业和重点税源企业的经济税收分析和收入预测。密切关注应对金融危机的财税政策，做好政策调研和跟踪，使有关政策实施后切实起到国家宏观经济调整的目的，共渡经济难关，共同抵御金融危机的冲击。,总局大企业税收管理司近期动态,总局大企业司拟在全国大约1100户大型企业中确定50户企业做为定点重点联系企业，其中44户在北京，集中在西城和海淀。成立总局、市局、分局三级定点联系企业管理小组，共同做好对大企业的税收管理和纳税服务。请有关企业积极配合。,大企业税收管理司主要职责,7月18日国家税务总局“三定”方案出台，新组建大企业税收管理司,负责组织、协调和指导全国的大企业税收管理工作。制定与大企业税收管理有关的工作规程与技术标准；建设和维护大企业管理信息平台；组织开展对大企业的税源分析、纳税评估；组织和指导省、市两级进行必要的日常检查、反避税调查和税务审计；根据评估和日常检查结果与稽查部门共同制定重点检查方案，并组织协调省、市大企业管理部门参与重点检查工作；建立与大企业间的直接沟通渠道，回应企业诉求，帮助企业建立税收风险控制机制。,四、加强税企沟通的建议,加强税收经济分析，做好税收预测监控,加强税企联系，如政策性银行股份制改造、商业银行重组上市以及证券公司的撤并等情况及时与税务机关取得联系，以掌握经营动态，共同研究涉税问题；国家拉动内需要等宏观经济政策调整将带来一系列的经济和税收政策调整，财政部、税务总局陆续会研究并出台一系列的配套政策，建议企业密切关注，并及时将有关政策变化对企业经营和税收的影响第一