税制结构和税收制度改革修改版PPT课件

精品课件,1,第五章税制结构和税收制度改革,精品课件,2,本章提要,第一节税制结构的概念及其分类第二节发达国家与发展中国家的税制结构比较第三节税收制度改革分析,精品课件,3,第一节税制结构的概念及其分类,一、税制结构的概念与分类二、税制结构的主要决定因素,精品课件,4,一、税制结构的概念,（一）什么是税制结构1、概念一般认为，税制结构是指国家根据集中收入和调节经济的要求，合理设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系。2、基本内容税种设置主体税的选择主体税种是在一国税收中所占比重最大，在政府调节经济中发挥着首要作用的税种，它决定了一国税制的基本特征。主体税与辅助税的配合,税制结构,精品课件,5,（二）税制结构的分类以课税对象的分类来考察税制结构，可分为单一税制和复合税制两个基本类型。,精品课件,6,税制结构,单一税制结构复合税制结构,消费单一税制土地单一税制所得单一税制资本单一税制,财产税为主体的税制结构全值流转税为主体的税制结构增值税为主体的税制结构所得税为主体的税制结构,精品课件,7,（三）商品税概述所谓商品税，是对商品与劳务的交易额所课征的税。由于商品课税的主要对象是消费品或劳务，而且是在流通过程中征收的，所以通常又称为流转课税。1.商品税的特征：（1）商品课税是对物课税。商品课税与所得课税不同，不考虑纳税人的经济条件及负担能力等因素，只要纳税人实现销售，就要对其销售（营业）额全部课税。（2）商品课税以商品价值的流转额为课税基础。（3）商品税存在重复征税问题（增值税除外）。（4）商品课税存在着税负转嫁现象。,精品课件,8,2.商品税的优缺点：优点：（1）负担普遍征税面广，只要消费商品，人人都要负担税收。（2）收入充裕凡发生应税商品交易行为就必须纳税，故能保证财政收入的及时、均衡、稳定可靠。（3）征收方便，便于管理征收手续简便易行，征收费用也低。（4）抑制特定消费品的消费对某些奢侈品、环境资源消耗品等制定较高的税率，从而达到政策目的。弊端：（1）不符合纳税能力原则。商品税（增值税除外）不问纳税人经营商品或劳务是否盈利、盈利多少，只要发生应税行为就要以流转额全值为对象课税，与纳税人的实际负担能力想脱离（因为只有扣除成本费用和损失后的纯收入才反映纳税能力）。此外，商品税一般只适宜采取比例税率或定额税率，不像累进所得税那样更能体现按能力纳税原则。（2）不符合税收公平原则。对一般消费商品，特别是日用生活必需品的课税，有明显的累退性。对一般商品课税，对低收入者的不利影响更明显。（3）商品税缺乏弹性。商品税一般采用比例税率，有的甚至实行定额税率，这会造成商品税缺乏收入弹性。,精品课件,9,3.商品税的分类（1）以商品税的课税对象为标准，可分为一般消费税与个别消费税。（2）以课征环节为标准，可分为单阶段课征的商品税和多阶段课征的商品税。（3）以商品税的计税依据为标准，可分为从价税和从量税。（4）以商品税的课征地点为标准，可分为国内商品税和国外商品税。（5）以是否存在税负转嫁问题为标准，可分为直接消费税和间接消费税。4.世界各国比较有代表性的商品税（1）关税；（2）周转税；（3）营业税、货物税；（4）消费税；（5）增值税；（6）生产环节销售税；（7）批发环节销售税；（8）零售环节销售税；（9）劳务税,精品课件,10,（三）所得税概述所谓所得税，是以纳税人的所得额为课征对象的税。1、什么是所得关于什么是所得，有几种不同的理论：（1）“来源说”代表人物：弗里茨纽马克。1“来源说”该理论又称为“所得源泉说”或“周期说”，其代表人物弗里茨纽马克认为：只有从一个可以获得固定收入的永久性“来源”中取得的收入，才应被视为是应税所得。“来源说”将收益与永久性来源，即将所得与资本联系起来。其认为只有循环的、反复的、周期性的收入才被视为应税所得，而临时的、偶然的、转让的收入则不被视为应税所得。这一只对部分收入征税的理论有悖于公认的公平原则。（2）“交易说”从会计学的观点出发，认为所得与交易有关，是某一时期在一切交易基础上实现的收入，减去为取得这些收入而耗费的成本费用再减去同期亏损的余额。,精品课件,11,（三）所得税概述,（3）“净增值说”该理论又被称为“净资产增加说”，最早由德国学者范夏恩茨提出，认为所得是指一定时期内财产的增加净值。该理论既将偶然收入包括在所得范围内，又将非交易的资产增值包括在所得范围内，因此克服了前两种理论的缺点，但所得的范围仅限于使财产增值的收入，用于消费的收入却被排除在外，显然是不合理的。,精品课件,12,（三）所得税概述,(4)-“净增值加消费说”代表人物：海格和西蒙斯。观点：所得是在一定时期内纳税人消费能力净增加的货币价值，它等于此期间财富净增加额加上实际消费额。因为财富的净增加额代表可能消费的增加，所以必须包括在所得之中。这一概念由美国学者海格（RMHaig）和西蒙斯（HCSimons）在包括型所得概念基础上提出，所以称为“”或“”所得概念，也叫做“净增加消费说”。海格给所得下的定义是：“所得是在两个时点之间经济能力的净增加的货币价值”，在他看来，所得包括两个部分：一是货币所得本身；二是其他可以用货币衡量的物品的增值。,精品课件,13,（三）所得税概述,按西蒙斯的说法，“个人所得可以按下列两者的代数和来定义：（）行使消费权力的市场价值；（）这个时期的期初和期末之间储存的财产权力的价值的变动。换句话说，这就是把这个时期的消费加期末的财富再减期初的财富而得出的数额”。在他看来，所得是以货币衡量的从消费得到的满足，它包括消费开支和本期消耗掉的耐久品的使用价值。海格与西蒙斯的分析角度有一定差异，前者从收入入手，后者从消费入手，但本质上是相同的，都是以资产价值纯增长为判定所得大小的标准，都认为只要能够增加一个人支配商品和劳务的经济权力，或者能够增加一个人的经济福利，就应该定为所得。,精品课件,14,（三）所得税概述,这一概念是建立在权责发生制的基础上的，它要求在所得中包括可能增加消费的一切来源，不管是否实际消费或采取什么样的消费形式，也不论所得来源是经常的或偶然的，规则的或无规则的，已实现的还是未实现的。其中不仅包括那些按照惯例认为是收入的项目，如工资薪金收入、企业利润、租金、股息、利息收入和特许权使用费等等，而且还包括某些“非惯例”的项目，例如失业补助、贫困救济、退休补助等转移支付，接受遗产和赠予、未实现的资本增益（指持有股票、债券、房地产、机器设备的溢价等）；实物形式的收入（即现金以外的物品和劳形式的收入，如公司对雇员提供补助的午餐、交通工具等）；未经交易产生的所得如家庭主妇的家务劳动、农民食用自己的农产品、自有住房推算租金等。,精品课件,15,2.所得税的特点（1）所得税是对人税，体现税收公平原则；税负较难转嫁，一般认为纳税人就是负税人；通常采用累进税率，有利于公平。（2）所得税具有弹性征收、调节经济运行的功能；即“自动稳定器”的功能。（3）应税所得额的计算较为复杂，征管要求较高。与商品税相比，无疑增添了计税的复杂性；客观上也要求征管人员具有较高的素质和较先进的征管手段。,精品课件,16,3.所得税的类型（1）分类所得税；定义：针对各种不同性质的所得，分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税。优点：征管简便，征纳成本较低；实行区别对待，贯彻特定的政策意图。缺点：不能按照纳税人真正的纳税能力课征，有违公平原则；容易导致纳税人行为的变化，产生逃避税问题和经济效率的扭曲。（2）综合所得税；定义：将纳税人一定时期内各项不同性质的所得加以合并，减去法定减免和各种扣除后，综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。优点：量能课税，较符合公平原则。缺点：征纳手续比较繁琐，需要纳税人有较高的依法纳税意识、征收机关有较为有效的计征监控办法，否则容易产生逃税现象。（3）分类综合所得税。定义：又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项计征和综合计税相结合的一种所得税制度。分类综合所得税往往运用在个人所得税制度上，又分为以下两种类型：“交叉型”和“并立型”。优点：兼具分类所得税与综合所得税的优点，是一种适用性较强的所得税类型。,精品课件,17,4.所得税的课征方法（1）源泉扣缴法；在所得发生的当时当地征税，由支付人在支付收入时，将领取者应交的税款扣除下来，直接缴纳到国库。好处：可以使税款及时入库；较能做到据实扣缴；节省征收和申报的相关费用。（2）申报法；多运用于企业或个人营利所得的税款征收上，发达国家的个人所得税也常采用这种方法。这要求纳税人有较高的纳税意识、对税收政策和制度较为熟悉、能准确计算应纳税款，也要求税务机关有较高的征管水平和较强的稽查能力。（3）推定法。又称估征法，它是依据纳税人所表现的某些外部特征，如住宅的面积、仓库的大小、桌椅的多少、营业员的人数、消费支出的多少等，推定纳税人的所得，再按率征收。推定法对源泉扣缴法和申报法等征纳程序上难以掌握的所得，可以起到重要的补充作用，尤其可以约束和惩罚偷逃税款严重、稽征困难的行业和纳税人，但难免出现主观臆断的问题，因此只能充当补充的征税方法。,精品课件,18,（三）财产税概述财产税是一个古老的税种，虽然随着社会的进步和经济的发展，财产税在税收体系中的地位已被商品税和所得税取代，但它仍然是现代税制中最为重要的辅助税种，在筹集财政收入、公平财富分配、调节经济等方面起着不可或缺的作用。1.赞同财产税的人们认为财产税有征收的必要性（1）财产税税源充裕，收入稳定。（2）财产税符合公平原则（纳税能力原则）。（3）财产税具有收入再分配的职能。（4）征收财产税可以促进社会生产发展。（避免财产的闲置浪费；收入效应使纳税人为维持原有收入水平、抵消财产税的损失而愈加努力工作。）（5）征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺漏。,精品课件,19,2.反对财产税的人们认为财产税具有明显的缺陷（1）财产税并不公平。其一，现代经济社会中，人们的财富并不完全表现于财产，而主要表现于所得。其二，财产种类繁多，大部分动产难以查实。（2）财产税的收入弹性小。（3）财产税会阻碍生产发展。对财产课税既会降低人们的储蓄意愿，又会减弱资本积累的能力（4）财产税的征收管理成本过高。（财产税种的动产易于隐匿，难以查实；对不动产估定价格不仅需要大量的工作，也容易出现主观臆断、徇私舞弊等现象。）,精品课件,20,3.财产税的特点（1）财产税的课税对象是财产的存量，这是它与其他税种的根本区别。（2）财产税是直接税。（3）财产税是定期税。注意：财产税的上述特点是就其总体而言的，并不排除个别财产税具有与上述不同甚至相反的特点，如对财产租金进行课税时，其税负易于转嫁；遗产税与赠与税属于一次课征，等等。4.财产税的分类（1）以课征范围为依据：一般财产税；个别财产税（2）以征税对象为依据：静态财产税；动态财产税（3）以课征标准为依据：财产价值税；财产增值税（4）以计税标准为依据：估定财产税；市价财产税,精品课件,21,（三）财产税概述,精品课件,22,二、税制结构的主要决定因素,（一）经济因素社会生产力发展水平，并由社会生产力水平决定的经济结构。纵向来看：历史上经历了古老的直接税间接税现代直接税，这种发展进程与经济结构的发展相联系。横向来看：生产力发展水平不同造成发达国家与发展中国家税制结构的差异。,精品课件,23,（二）制度因素1、财产制度。公有制经济为主在美国,该比重一直维持在70%90%。相比之下,发达国家公司所得税占的比重很小,经合组织24个成员国1985、1989、1992年的公司所得税比重分别为8%、8%和7%。美国1971年以来该比重没有超过16%,19811995年的平均水平为9.38%,呈下降趋势(张楚楠,1997)。这些国家普遍不以公司所得税为主,以避免给公司生产经营活动带来过多的消极影响。,精品课件,28,二、发展中国家的税制结构,大多数发展中国家的税制结构或者以国内商品劳务税为主体、所得税起辅助作用,或者两税并重。,精品课件,29,总体来说,发展中国家的税制结构更突出了国内商品劳务税的主体地位。这主要是受较低的人均收入水平和落后的税收征管水平的限制。发展中国家国内商品劳务税的税基较宽,计征简便,更适合成为主体税种。更重要的是,重商品税、轻所得税的安排有利于增进效率、促进经济增长。国内商品劳务税是间接税,税款最终转嫁给消费者负担,实际上就是对消费的课税,有利于抑制消费,增加储蓄。同时,高比重的国内商品劳务税减小了所得税的压力,一定程度上会鼓励劳动投入以及储蓄和投资的增加,为发展中国家加速经济发展创造了前提条件。因此这种税制结构更适合发展中国家储蓄水平低而经济亟待发展的国情,但不利于社会公平。,精品课件,30,三、发达国家和发展中国家税制结构差异的主要因素,1.经济发展阶段的制约。经济发展阶段决定着市场发育程度和经济发展水平,也决定了国民经济的生产结构和分配结构,它是影响一个国家主体税种选择的决定性因素。发达国家生产力水平高,人均国民收入处于较高的水平上,从而使个人所得税的征收具有丰富的税源和广泛的税基。发达国家生产力的高度发展所形成的经济商品化、货币化、城市化、公司化程度较高,也为所得税的征管创造了便利的条件。发展中国家生产力水平较低,人均国民收入水平不高,收入仅能维持基本的生活需要,因此个人所得税的税源极其有限。此外,生产力水平低下导致经济的商品化、货币化、社会化程度也很低,存在大量的自给自足、分散经营和实物经济,所得不完全表现为货币所得,因而个人所得税的征收很难做到普遍征收和量能负担。,精品课件,31,2、税收政策目标侧重点不同。政府在公平与效率这两个目标之间的权衡是贯穿于整个税制结构变动的一条主线。对于发达国家而言,贫富悬殊、分配不公问题显得十分突出。为了缓和社会矛盾,保持社会稳定,发达国家纷纷推行以公平收入分配为目标的社会政策,通过在个人所得税中设置宽免额和费用扣除、采用累进税率的方式贯彻税收的纵向公平原则。同时,征收社会保障税并建立社会保障体系,通过转移支付实现收入的再分配,以达到缩小贫富差距的效果。发展中国家面临着迅速发展本国经济的历史任务,因而在效率和公平之间往往更侧重于促进经济增长的效率目标。以商品税为主体的税制结构可以避免征收所得税对储蓄和投资造成的负面效应,有利于实现经济效率的税收目标。,精品课件,32,3.税收征管水平的差异。发达国家具有现代化的税收征管手段,普遍建立了电子计算机管理系统,计算机已广泛应用于申报纳税、年终所得税的汇算清缴、税务审计、税务资料、税收法规的存贮检索、税收咨询服务等工作。税务征收人员文化素质较高,工作中有健全的监督制约机制,从而使税收征管效率大大提高。相对而言，发展中国家的税收管理水平较低,税收征管手段和技术较为落后,加上收入难以控制的农业就业人口和城市非正式就业人口所占比重较大,客观上使得所得税的征收管理存在着较大的困难,也使所得税成为主体税种的可能性极小。,精品课件,33,4.社会文化因素的影响。社会文化背景在主体税种的形成过程中也会起到一定作用。这主要是因为具有历史连续性的文化观念、思维习惯往往左右着人们的纳税意识。大多数发展中国家法制观念淡薄,纳税意识不强,税制结构只能停留在以简单的间接税为主体税的较低水平;而发达国家良好的纳税意识,为税制结构从以间接税为主体平稳过渡到以直接税为主体提供了良好的社会文化基础。,精品课件,34,第三节税收制度改革分析,一、我国税收制度存在的主要问题二、改革的经济社会背景三、税收制度改革的主要内容,精品课件,35,一、我国税收制度存在的主要问题,税费负担较重税负不公问题仍没有彻底解决税制结构不合理、税制较复杂在增强税收的聚财功能，着力提高“两个比重”的同时，忽视和削弱了税收的政策功能没有充分考虑国外经验与我国国情的相容性，以及现实的可行性税收与财政分配方式改革之间缺乏协调配套，忽视了收费对税制的冲击作用。重点完善了中央税系，地方税制改革却严重滞后中央集权过多，地方分权较少,精品课件,36,二、改革的经济社会背景,（一）外部环境1后金融危机时代的全球新挑战如何实现经济复苏与刺激经济退出之间的平衡？在经济复苏基础尚不巩固的局面下，盲目收回流动性可能会带来新的问题政府债务危机的挑战。G7国家债务余额占GDP比重2007年已达80%以上，危机后赤字占GDP10%以上，进一步提高政府债务；远超3%和60%的界限；面临采取财政紧缩、改善政府债务状况的坚巨任务，但这与原来的高福利体制产生冲突。,精品课件,37,二、改革的经济社会背景,2全球经济的再平衡将导致中国外需高速增长的空间有限外需高速增长是中国增长奇迹的重要基础；再平衡要求发达国家多生产、少消费，将导致中国外需高速增长的空间有限3新型全球化与发展中国家的崛起由发达国家主导的局部全球化会发生变化，而且全球化的范围将不在局限于贸易金融和生产等传统的领域，而将拓展到技术和制度建设等新领域；从G7到G8再到G20，发展中国家参与主导全球化的趋势已非常明显；“金砖五国”（BRICS）面积占世界近30%，人口占42%，GDP占18%，贸易额占15%；国际组织预测，到2050年，全球六大经济体是中国、美国、印度、日本、巴西和俄罗斯。,精品课件,38,二、改革的经济社会背景,4全球资源和环境的压力越来越大铁矿石的储量仅够全球使用70年，原油40年，铜矿30年，铝22年；以气候变暖为代表的环境问题已成全球重大公共议题（二）内部环境1“积极稳健、审慎灵活”是宏观经济政策的基本取向反映出经济的复杂性和不确定性。“积极”是要继续发展经济，“稳健”是要控制通胀，二者分别对应两大政策：积极的财政政策和稳健的货币政策。一方面，面临严峻的就业问题，要保持一定的经济增长速度，所以要“积极”、“灵活”；另一方面，面临的通胀压力很大，要防止经济过热，所以要“稳健”、“审慎”。,精品课件,39,二、改革的经济社会背景,财政政策在2011年仍应具有扩张特征的原因：实施“4万亿”经济刺激计划期间开工的大量项目，还需要安排一些后续的配套建设资金。政府为加大在保障性住房等民生工程和公共服务方面的投资，也要有进一步的支持财力。对应于我国物价上涨的结构性特征（主要是食品价格和房价上涨造成），客观需要财政发力实施结构性的增加有效供给的对策。针对公共交通体系瓶颈制约等突出问题，迫切需要财政资金支持来尽快缓解某些严峻局面,精品课件,40,二、改革的经济社会背景,积极财政政策的内涵出现新变化：公共投资的扩张民生政策；总量扩张注重于结构调整。针对新型战略产业，在税收政策、投资政策、补贴政策等方面给予支持和引导，培养新的经济增长点，鼓励战略性产业、新兴产业和高技术、高附加值产业；保障民生，扩大国内消费能力，通过扩大公共消费稳定私人消费预期，带动私人消费，加大财政对保障性住房、农村水利交通、城镇公益性基础设施、医疗卫生体系的支持力度；税收：有减有增，结构调整,精品课件,41,二、改革的经济社会背景,2收入分配问题急需改善国民收入分配状况：企业、居民、政府如何分享经济发展的成果。96-2007年，政府最终分配比例由171%提高到241%，企业最终分配比例由136%提高到184%，居民最终分配比例由693%下降到575%，与国际上居民最终分配比例平均70%以上的水平差距较大。从1998年到2008年，我国工业企业利润平均增长30.5，劳动力报酬年均仅增长99。居民内部收入分配的状况收入差距问题,精品课件,42,二、改革的经济社会背景,城乡居民收入差距在33倍左右；我国收入最低行业与收入最高行业的收入差距高达15倍；最富地区与最穷地区收入相差268倍；群体收入差距则更为巨大，少数企业高管薪酬水平与社会平均工资相差上百倍。3老龄化进程逐步加快与劳动力供给条件的变化联合国预测：中国2010年60岁以上人口占比12%，低于OECD的平均水平，(实际：178亿，占137亿的13%）但2011年以后的30年呈加速状态，2040年达28%，2050年达30%。中国的人口红利2013年达到顶峰。近几年的“民工荒”的出现。4城镇化加速带来的压力城市基础设施建设及保障性住房建设的投入；解决“伪城镇化”问题农村产业工人不能享受到城市的各类公共服务,精品课件,43,二、改革的经济社会背景,5国内资源环境压力中国是人均资源贫乏国家：淡水仅为世界平均水平的27%，耕地42%，石油11%，天然气3%，煤53%。资源相对稀缺的情况下的低利用效率模式，走的是“先污染，后治理”的发展模式。,精品课件,44,三税收制度改革,十二五规划：-按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。-扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。-合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。,精品课件,45,三税收制度改革,-逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。-继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。-研究推进房地产税改革。-逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。,精品课件,46,三税收制度改革,（一）税改定位“十一五”规划“未尽事项”个税；物业税直接税“十二五”“重大挑战”聚集于直接税收入分配直接税遏制房价物业税城镇化让居民缴纳的税收与政府提供的公共服务相对接转变经济发展方式的要求,精品课件,47,三税收制度改革,降低增值税负刺激居民消费；增值税“扩围”以促进服务业发展组织收入调节分配和稳定经济现代税收功能定位组织收入、调节分配和稳定经济归纳：个税和财产税改革作为突破口，调整间接税和直接税的比例，最终均衡分布，改革资源税，研究开征环保税和社保税，建立一个集收入与调节、稳定功能于一身的“功能齐全”的税制体系。,精品课件,48,三、税收制度改革,（二）重点项目1进一步完善增值税制降低增值税整体税负解决转型政策执行中遇到的问题增值税转型：改抑制投资的生产型增值税为鼓励投资的消费型增值税。增值税转型必须考虑财政承受能力和企业承受能力。增值税的三种类型：生产型;收入型;消费型我国选择生产型増值税的历史原因和弊端历史原因：财政压力；投资膨胀,精品课件,49,三、税收制度改革,弊端：不利降低投资税负，影响经济增长；不利促进产业结构调整和技术升级；不利提高国内产品的竞争力改生产型增值税为消费型增值税：收入型不能彻底解决重复征税问题，而且复杂税制；增值税转型必须考虑财政承受能力和企业承受能力。,精品课件,50,三、税收制度改革,东北地区试点做法：冶金石化等八大行业“增量抵扣”，先征后退，按季退税。效果：04年7月-09年7月，三省享受抵退税收优惠267.1亿(其中09年1-7月份71.56亿),对经济结构调整和传统产业升级起助推作用,担心可能导致投资过热现象没有发生:降低投资成本,缓解企业资金压力,增强企业再投资能力;助推主体企业的产业升级(鞍钢和本钢累计抵退37亿,技改投资资金压力有所缓解);减轻税收负担,提高企业竞争力(至08年12月,辽宁八大行业平均增值税税负由3.34%降为2.98%).,精品课件,51,三、税收制度改革,存在的问题：范围有限；无增量企业大量存在；认定和管理难度大；增量抵扣限制转型的总体效应；企业钻政策缺陷的空子;区别对待的负面影响07年7月1日,中部6省的26个老工业城市进行试点。看法：改革要付成本；好的机制能促进经济增长，有利增收；增值税转型与提高所得税比重结合考虑。,精品课件,52,三、税收制度改革,增值税全面转型（20091）：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。,精品课件,53,三、税收制度改革,由于企业在每年都会新增一定的固定资产，因此，分期来看具有叠加效应，因此，增值税的全面转型是提振经济的一大长期利好，力度大、影响广、长期。从行业来看，增值税转型对利润增速影响最大的前八位的大类行业是:电力、煤气及水的生产和供应业；石油、化学、塑胶、塑料；造纸、印刷；木材、家具；纺织、服装、皮毛；日用电子器具制造业；采掘业；金属非金属。,精品课件,54,三、税收制度改革,“扩围”转型后扩围必要性突显:转型后工业产生减税效应,服务业的税负相对升高;转型后工业部门的自我提供服务的资本投入所包含的增值税可以抵扣,自我提供服务的成本更低,使生产性服务业的发展处于不利地位.,精品课件,55,三、税收制度改革,扩围的难点-金融业和农业的征税问题；-中央与地方收入划分问题注册地原则；消费地原则；财政均等化原则-简单的办法是调节分成比例2调整消费税制调整征税范围,精品课件,56,三、税收制度改革,适当调整税率实行价外征收价内税弊端：容易造成税负由企业负担的假象，不利引导消费；容易掩盖消费税间接税的性质，使价税混淆，影响价格透明度和税收透明度，难免出现商家借税率的调整而随意抬高物价的情况；商品价格中的消费税额也计算了增值税，形成了重复征税。价税分开，消费者就有更大的可能直接享受到国家给予的免税优惠。,精品课件,57,三、税收制度改革分析,调整纳税环节征税环节单一造成税收流失；部分产品实行生产、消费两道环节征税的办法，对防止企业利