基础会计 模块一 现代会计记账原理参考资料

基础会计,主讲：张栋山东农业工程学院会计学院2017-2018第2学期,1,2020/4/30,模块一现代会计记账原理,2,2020/4/30,会计在国外的发展会计在中国的发展,任务一了解会计工作,3,2020/4/30,远古时代：石头、木牌或陶土记录,10世纪前后：西方一般采用单式簿记记账,1494年：意大利数学家卢卡帕乔利出书系统介绍了借贷记账法,13世纪初：意大利的佛罗伦萨开始使用借贷记账法,15世纪：复式簿记在威尼斯一带已相当流行，此后在波兰、德国、法国、英国等国传播19世纪中叶之前美国还只是对欧洲簿记的引进、消化、普及；20世纪美国会计逐渐成为世界中心,会计在国外的发展,产业革命股份公司19世纪中期英格兰专司独立审计职能的执业会计师1853年又产生了世界上第一个会计师团体爱丁堡会计师公会,4,2020/4/30,美国公认会计原则产生和各国会计准则的发展1938年注册会计师协会开始发布会计研究公报,1973国际会计准则委会成立，会计准则国际化开始,20世纪后半期：计算机和互联网技术在会计中运用,20世纪20年代，“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”引入会计体系二战后，管理会计独立，形成财务会计和管理会计两个分支,20世纪的代表性会计大事,5,2020/4/30,想想看,为什么1929年美国经济危机会导致美国会计原则（准则）的产生？为什么会产生国际会计准则？,6,2020/4/30,原始社会：结绳记事刻契记事,秦汉时期：籍书、计书“入、出”,唐宋时期：四柱清册,明末清初：龙门账,西周时期：“会计”一词“司会”职位,20世纪30年代：改良中式簿记,计划经济时期：会计制度、记账方法分行业分所有制,市场经济时期：会计制度、准则并用，记账方法统一，法规健全会计手段现代化,会计在中国的发展,四柱清册：旧管新收开除实在,龙门账：进缴=存该,7,2020/4/30,8,2020/4/30,从静态角度看，会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，它要收集、加工以财务信息为主的经济信息，并将这些信息传达给那些希望了解企业财务状况和经营情况的利益相关者，以便于他们做出正确的决策。从动态角度看，会计是为了使信息使用者做出合理判断和决策而对一个企业（或其他组织）经济活动进行确认、计量、记录和报告的过程。,一、会计的概念,什么是会计,9,2020/4/30,会计的基本特点,1、本质是经济管理活动。2、以货币为计量单位。3、具有核算和监督职能。4、拥有一系列专门方法。,10,2020/4/30,二、会计的基本职能,（一）会计的基本职能1、会计核算职能运用价值形式,通过确认、计量、记录、报告，客观反映会计主体已经发生或完成的经济活动.特点:-以货币计量为主-完整、连续、系统-全过程,11,2020/4/30,特点：-监督依据是政策、法规制度、合同-进行货币监督-进行事前、事中、事后监督,2、会计监督职能利用核算产生的信息，按照规定的目的和要求，监督经济活动。,3、两个职能的关系核算是监督的前提，其产生的资料是监督的依据；核算过程的本身也是监督的过程；只核算不监督，会计就发挥不了作用。,12,2020/4/30,2、会计的决策职能根据预测数据，运用现代决策理论，决定企业的日常经营和发展战略的过程。,3、会计的控制职能根据决策的安排，控制生产经营过程，是企业的生产实现预定目标的过程。,（二）会计职能扩展,1、会计的预测职能以核算资料为主，根据事物发展的规律，预知业未来发展。,反映的扩展,监督的扩展,13,2020/4/30,三、会计对象,会计核算和监督的内容资金运动以工业企业经济业务的一般过程为例，其会计核算对象即为工业企业资金运动的一般过程。,14,2020/4/30,15,2020/4/30,四、会计核算的具体内容,款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和核算资本的增减收入、支出、费用、成本的核算财务成果的计算和处理其他事项,16,2020/4/30,五、会计基本假设,会计确认、计量、记录和报告的前提条件，是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理设定。,会计基本假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计基本假设,17,2020/4/30,（一）会计主体,概念,意义,会计工作为之服务的特定对象，也就是会计人员进行确认、计量、记录、报告等一系列工作的空间范围。,明确会计主体才能分清会计核算的空间范围，使会计工作为其特定的实体服务，从而向会计信息使用者提供决策有用性信息。,18,2020/4/30,区分会计主体与会计主体的所有者区分会计主体与有经济来往的其他会计主体一般而言，法律主体均可以是会计主体，而会计主体则未必都是法律主体。,如何明确会计主体,要区分会计主体与法律主体,19,2020/4/30,概念,意义,运用,（二）持续经营,企业的生产经营活动会持续不断地进行下去，在可以预见的将来，企业不会破产和被清算。,持续经营是财务会计一系列原则和方法的基本前提，资产的计价、收益的确认等都建立在这个“非清算基础”之上。,持续经营假设以合理判断为基础，如果有证据证明企业由于内部或外部原因已经难以继续经营下去，会计人员就应该放弃这一假设，按破产清算状态重新选择会计确认、计量和报告的原则和方法。,20,2020/4/30,（三）会计分期,概念,采用规定,对企业持续不断的生产经营过程划分为一个个连续不断、长短相同的时间段落，据以计算损益，编制财务会计报告。,企业会计准则基本准则规定：会计期间分为年度和中期。半年度、季度和月度均称会计中期。我国会计期间采用公历年制，均按公历起讫日期确定。,2008,21,2020/4/30,（四）货币计量,概念,规定,注意,以货币作为统一的计量尺度对企业的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。,我国企业会计核算以人民币为记账本位币。注意：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但财务会计报告必须为人民币。,货币计量的附带假设是币值稳定。货币计量不排斥非货币计量。,22,2020/4/30,假如你为甲、乙两家电脑维修公司代理记账，一天，甲公司向乙公司购买了一部分电脑零部件，价格是6200元，甲公司通过银行将零部件款转入乙公司银行账户，你如何将这笔业务分别在甲、乙公司的账上反映？,想想看,23,2020/4/30,六、会计核算方法,会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。,24,2020/4/30,会计核算方法,设置账户,复式记账,填制和审核凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务会计报告,25,2020/4/30,一、账户的结构与内容账户按反映的会计要素内容也分为六类。账户的结构及组成内容如下：,26,2,账户的基本结构简化形式T形账户,其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，在各类账户中是有所区别的！,27,2020/4/30,二、复式记账,复式记账是对每一项经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种专门方法。,种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法,格式：借：(账户名)(金额)贷:(账户名)(金额),28,2020/4/30,三、填制和审核凭证,填制和审核凭证是为了保证会计记录完整、可靠，审查经济活动是否合理合法而采用的一种方法。,29,2020/4/30,四、登记账簿,登记账簿是在账簿中连续地、完整地、科学地记录和反映经济活动及财务收支的一种方法。,30,2020/4/30,五、成本计算成本计算是按照一定的成本对象，对生产经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法。,六、财产清查财产清查是通过盘点实物，核对往来款项，以查明财产实有数的一种专门方法。,七、编制财务会计报告编制财务会计报告是以书面报告的形式，定期总括反映生产经营活动的财务状况和经营成果的一种专门方法。,31,2020/4/30,会计核算方法体系,32,2020/4/30,一、会计科目（一）会计科目及其意义,什么是会计科目啊？,任务1.2会计科目与账户,会计科目是对会计要素具体内容进一步分类的项目，是设置账户的依据。,1.提供详细的分类信息，提高会计信息的有用性；2.便于全面、连续、系统、综合地反映企业的财务状况和经营情况。,意义,33,2020/4/30,注意,我国会计科目由财政部统一规定！,企业常用会计科目表,34,2020/4/30,企业常用会计科目表（续）,35,2020/4/30,企业常用会计科目表（续）,会计科目为什么要编号？,36,2020/4/30,（二）会计科目的设置原则,1符合会计要素的特点,2符合财务会计报告目标的要求,3统一性和灵活性相结合,4简明扼要、含义清晰、通俗易懂,37,2020/4/30,（三）会计科目的分类,按会计要素分类按详细程度分类,包括收入和费用两大类,38,2020/4/30,明细科目，反映的经济内容或提供的信息较为详细和具体，能对总分类科目所提供信息做出补充和详细说明。,总账科目或一级科目，反映的经济内容或提供的信息具有总括性。,前述科目表中的均属此类,两者是统驭与被统驭的关系,39,2020/4/30,总分类科目与所属明细分类科目表达形式举例：,原材料原料及主要材料（圆钢）,原材料原料及主要材料（钢板）,原材料原料及主要材料（钢锭）,1.企业可根据本单位的具体情况增减总分类账科目；明细科目则主要由企业自行设置。2.不是所有的总账科目都要设置明细科目。,注意了,40,2020/4/30,账户是按照会计科目在账簿中设置，用以对各项经济业务进行分类、连续记录的工具。账户有其特定的结构。,获得分类、系统的财务信息；为编制会计报表提供依据。,意义,二、账户：意义与结构,账户,什么是账户？,（一）设置账户的意义,41,2020/4/30,库存商品,+,-,账户哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，余额在哪方，取决于：账户的性质和类型。,账户基本结构简化形式T形账户,左方库存商品右方,42,2020/4/30,一个例子,期初余额50000（1）20000（3）35000（4）25000,（2）10000（5）30000（6）35000,本期增加发生额80000期末余额55000,本期减少发生额75000,库存商品,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额=50000+8000075000=55000,43,2020/4/30,联系,会计科目是设置账户的依据、是账户名称，二者所界定和反映的经济内容相同。,三、会计科目与账户的关系,总账,账户名称：库存商品,摘要,2009年,凭证,增加金额,月,日,减少金额,余额,50000,70000,60000,55000,10000,75000,80000,20000,甲商品入库,发出甲商品,月初余额,（以下略）,本月合计,种类,号数,4,1,4,1,2,30,1,2,转,转,44,2020/4/30,区别,会计科目没有结构；而账户有其特定结构，能够反映会计要素增减变化及其结果。,会计科目,会计账户,库存现金,银行存款,库存商品,反映会计要素增减变化及其结果,库存现金,银行存款,库存商品,45,2020/4/30,任务1.3识别会计要素,概念,会计要素,静态,动态,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计对象按其属性所作的归类，是会计内容的具体化。,46,2020/4/30,过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（1）由过去的交易或事项形成。（2）企业拥有或控制。（3）预期会给企业带来经济利益。（1）与该项资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资产的成本或者价值能够可靠计量。,定义,确认条件,（一）资产,静态要素,要点,47,2020/4/30,分类（按流动性）,48,2020/4/30,流动资产可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。,长期投资持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。,49,2020/4/30,固定资产企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等有形资产。,无形资产企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权非专利技术、商标权、著作权土地使用权。,50,2020/4/30,定义,要点,确认条件,（二）负债,静态要素,（1）企业承担的现时义务。（2）偿还责任的履行预期会导致经济利益流出企业。（3）由过去的交易或事项而形成。,（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。（2）未来流出经济利益的金额能够可靠计量。,负债是指企业过去的交易或者事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。实质：企业债权人对企业资产的要求权。,51,2020/4/30,将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款项和一年内到期的长期借款等。偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,流动负债,负债的分类,长期负债,52,2020/4/30,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益又称为股东权益。实质：企业投资者对企业净资产的所有权。,定义,所有者权益,实收资本,由投资者出资形成的资本,资本公积,资本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失,盈余公积,按规定从净利润中提取的积累资金,未分配利润,留待以后年度分配的利润,静态要素,（三）所有者权益,53,2020/4/30,三个静态要素之关系,资产=负债+所有者权益,所有者权益=资产负债,54,2020/4/30,（四）、收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。强调：收入是由于企业在日常经营活动所形成的经济利益的流入。日常经营活动包括制造企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务等。与收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。,概念,确认条件,（四）收入,动态要素,55,2020/4/30,费用是指企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用由企业的日常经营活动所形成。费用只有与收入配比时才能加以确认。经济利益很可能流出企业。费用的发生会导致企业资产减少或者负债增加；经济利益的流出额能够可靠计量。,确认条件,概念,（五）费用,动态要素,56,2020/4/30,利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。,概念,来源构成,收入减去费用后的净额,直接计入当期损益的利得和损失,企业日常活动的经营业绩,企业非日常活动的经营业绩,利润的确认,企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。,（六）利润,动态要素,57,2020/4/30,资产=负债+所有者权益,收入费用=利润,三动态要素之关系,静、动态要素之关系,收入费用=利润,58,2020/4/30,会计基础,收付实现制（现金制）,权责发生制（应计制）,以现金实际收到或付出的时间为标准来确认和记录企业收入的实现或费用的发生。,根据权责关系的实际发生和影响期间来确认当期损益。也即企业交易对财务报表影响的时间是收入和费用发生的期间而不是现金的收取或支付时间。,二、会计处理基础,合理划分收入和费用归属期间所应遵循的标准。,59,2020/4/30,优点：会计处理比较简便。不足：不能真实地反映各会计期企业的财务状况和经营成果，会计信息缺乏可比性。适用：在我国，收付实现制主要在行政单位和事业单位会计中采用。优点：能更为完整和准确地计算和反映企业经营成果。不足：会计处理也相对复杂。适用：公司制企业。,两种会计基础的优点与不足,收付实现制,权责发生制,60,2020/4/30,2009年1月5日甲企业与乙企业签订了一项商品购销合同，合同约定：甲企业向乙企业销售一批价款为10万元的商品，乙企业需要在2月5日向甲企业预付3万元的货款，3月5日甲企业将10万元的商品全部交乙企业，乙企业付清全部余款。请分别按现金制和应计制会计处理基础考虑：如果双方履行该合同，甲企业和乙企业在1月5日、2月5日应怎样处理这笔交易？,做做看,61,2020/4/30,重置成本,现值,历史成本,我国基本准则规定了五种可选计量属性。,公允价值,计量属性,计量属性,可变现净值,62,2020/4/30,1、历史成本,企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。历史成本也称原始成本、实际成本企业的各项财产物资应当按取得（购建）时发生实际成本计价。当财产物资的市价变动时，除国家另有规定外，企业一律不得调整其账面价值。例：去年花10万元购买的设备，今年该设备涨到13万元，会计要不要调整？,63,基础会计张栋,2020/4/30,例：企业在2006年3月购买M设备一台，买价98000元，支付运费2000元，实际成本为100000元（实力成本）。2007年3月，该设备的市场价格为95000元。,64,基础会计张栋,2020/4/30,2、重置成本,重置成本是指企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物。重置成本是一种现行成本，它和原始成本在资产取得当时是一致的。之后，由于物价的变动，同一资产或其等价物就可能需要用较多的或表少的交换价格才能获得。因此，重置成本表示当时取得同一资产或其等价物需要的交换价格。这种交换价格应该从企业资产或劳务市场获得的成本价格，而不是从企业正常经营过程中通常出售其资产或劳务的市场中的销售价格。,例：八九十年代一部手机需要上万元，现在生产技术提高了，购买同样的手机产品却只需要几百元或者上千元，这就叫重置成本。,65,基础会计张栋,2020/4/30,1.资产的计量：按现在购买（相同或相似）资产所需支付的现金或其等价物的金额计量。2.负债的计量：按现在偿付（相同或类似）债务所需支付的现金或其等价物的金额计量。重置成本一般是适用于固定资产盘盈的计量,66,基础会计张栋,2020/4/30,3、可变现净值,可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加成成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。可变现净值=估计的正常销售售价-至完工的成本-销售费用-相关税费只适合计量资产，不适合计量负债。,67,基础会计张栋,2020/4/30,例：甲公司06年12月31日库存A设备15台，成本45万元/台，销售合同，该批设备于07年1月25日全部销售给乙公司，售价45万元/台，销售费用0.13万元/台，则，该批设备06年12月31日可变现净值为多少？每台机器的可变现净值=45-0.13=44.87万元15台设备的可变现净值=44.87*15=673.05万元,68,基础会计张栋,2020/4/30,4、现值,1、资产的计量：按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。2、负债的计量：按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量,例：2008年11月1日存入银行10万元，1年期利率为3.87%，现值是多少？解析：1年后，即2009年10月31日账户本利和为103870，简单说，103870元是一年期现值。,69,基础会计张栋,2020/4/30,5、公允价值,公允价值是指市场交易者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。公允价值是脱手价格。资产或负债的脱手价格体现了持有资产或承担负债的市场参与者在计量日，对该资产或负债相关的未来现金流入和流出的预期。即使企业打算通过使用该资产而非出售该资产获得现金流入，脱手价格仍能通过向将以相同方式使用该资产的市场参与者出售这一资产，体现从该资产的使用获得现金流量的预期。,70,基础会计张栋,2020/4/30,例：公司去年花10w买了个汽车，今年汽车降价，再买只要8w了，若果现在把旧车卖出去只能卖6w，还要交手续费1w，咱公司去年买了新汽车后到今年一共提了4w的折旧。10w是历史成本8w是重置成本6w-1w是可变现净值6w是公允价值10w-4w是现值折旧：指资产价值的下降，指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行体统分摊。,71,基础会计张栋,2020/4/30,例：2006年1月1日用100000元购买一台设备，历史成本就是100000元，2008年12月31日如果重新购买一台已使用三年的设备，预计应支付的全部款项为80000元，则重置成本80000元；2008年12月31日若果将这台设备出售，预计售价为75000元，出售时支付的各项费用合计为5000元，可变现净值为70000元。该设备可以继续使用7年，预计每年带来收益13000元，共计91000元，将未来的收益折算为2008年12月31日的价值为85000元，现值就是85000元，该设备在类似的市场上，双方自愿交易的价格为75000元，则公允价值为75000元。,72,基础会计张栋,2020/4/30,【判】在重置成本计量下，资产和负债按照公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量（）答案：错【单选】企业在对会计要素进行计量时，一般采用（）A.现值B.重置成本C.历史成本D.公允价值,73,基础会计张栋,2020/4/30,企业对会计要是进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值和公允价值计量的，应当保证确定的会计要素金额的取得并可靠计量。在各种会计要素计量属性中，历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现实价值，是历史成本相对应的计量属性。,74,基础会计张栋,2020/4/30,一、交易或事项,注意,定义,能够引起会计要素增减变动的经济事项。会计上俗称经济业务。,经济事项需能以货币计量；经济合同签订行为（本身）不属于会计交易或事项。,1.4利用会计等式记账,对内和对外交易或事项；简单和复杂交易或事项,75,2020/4/30,二、会计等式,定义,两个等式,1.基本会计等式（会计恒等式）反映基本会计要素之间数量关系。资产=负债+所有者权益或：资产=权益2.扩展会计等式反映全部会计要素之间的数量关系。资产=负债+所有者权益+（收入费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产,权益,会计等式反映会计要素之间数量关系的公式。设置账户、复式记账、试算平衡及编制财务报表的理论依据。,76,2020/4/30,如何理解基本会计等式啊？,资产和权益是人们对资金从不同角度观察的结果，两者含义上对应，数额上相等。企业的资金处于不断地运动变化之中，但资金的运动变化不会破坏这种恒等关系。,注意了,债权人的索偿权先于所有者的索偿权；会计等式适用于各类企业;非赢利组织会计等式：资产=负债+净资产,77,2020/4/30,一个例子P51【例3-1】,负债：620000,所有者权益：580000,即：1200000=620000+580000,78,2020/4/30,【例36】公司用银行存款200000元购买一台设备。,（一）经济业务的发生对基本会计等式的影响,1经济业务发生，引起资产项目内部一增一减,三、经济业务发生对会计等式的影响,假设,79,2020/4/30,【例37】公司将40000元短期借款转作长期借款。,2经济业务发生，引起负债项目内部一增一减,80,2020/4/30,【例38】向银行借入长期借款300000元，转入本公司存款户。,3经济业务发生，引起资产和负债同时等额增加,81,2020/4/30,【例39】公司的甲投资者将一部分投资10000元转让给公司的乙投资者。,4经济业务发生，所有者权益内部一增一减,82,2020/4/30,【例310】公司用银行存款40000元偿还银行短期借款。,5经济业务发生，引起资产和负债同时等额减少,83,2020/4/30,【例311】收到某企业以现金方式投入资本200000元，存入银行。,6经济业务发生，引起资产和所有者权益同时等额增加,84,2020/4/30,【例312】企业因缩减生产规模，向投资者退还投资80000元，从银行划转。,7经济业务发生，引起资产和所有者权益项目同时等额减少,85,2020/4/30,【例313】公司对上年利润进行分配，分配给投资者利润90000元，暂未实际支付。,8经济业务发生，引起负债增加、所有者权益减少,86,2020/4/30,【例314】经协商，将公司所欠甲企业货款100000元转为对本公司的投资。,9经济业务发生，引起负债减少、所有者权益增加,87,2020/4/30,九种业务类型图示,88,2020/4/30,企业发生的经济业务会导致会计要素发生数量上的增减变化，但不会破坏会计恒等式的平衡关系。,结论,89,2020/4/30,复式记账,对每一项经济业务，都以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上账户中予以登记。,借贷记账法,经济业务：企业以银行存款5000元购买一批材料。,5000,5000,复式记账,银行存款,原材料,任务1.5利用借贷记账法记账,90,2020/4/30,能够全面、系统、完整地反映企业经济活动和财务收支的过程及其结果。,能够对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性和完整性。,复式记账的优点,账户设置完整，通过账户记录，可以了解每项经济业务的来龙去脉。,建立“资产负债+所有者权益”之平衡关系。,91,2020/4/30,二、借贷记账法,（一）什么是借贷记账法,12、13世纪意大利的佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等城市开始使用借贷记账法,借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，记录和反映会计主体会计要素增减变化及其结果。,借贷记账法先是在银行账簿记录中使用，后推广到工商业,1494年意大利数学家卢卡帕乔利算术几何比及比例概要一书出版，其中“计算和记录详论”一章（簿记论）系统介绍了借贷复式记账法，标志着借贷记账法开始由实务向科学发展。,92,2020/4/30,1.记账符号“借”和“贷”。(“借”，debit，简写Dr；“贷”credit，简写Cr)；借、贷二字首先出现在钱商账簿记录中。钱数记在其人名的“借方”表示“人欠”，代表钱商债权的增加；“贷方”表示“欠人”，代表钱商债务的增加；现代会计中,“借”和“贷”只是单纯的记账符号,表示记账方向,不再有字面意义。,2.账户结构及账户设置,总账,会计科目：库存商品,摘要,2009年,凭证,借方,月,日,贷方,余额,50000,70000,60000,55000,10000,75000,80000,20000,甲商品入库,发出甲商品,月初余额,（以下略）,本月合计,种类,号数,4,1,4,1,2,30,1,2,转,转,借或贷,借,借,借,借,T型结构：借库存商品贷,（二）借贷记账法的账户结构,初余50000,20000,10000,发生额80000,发生额75000,末余55000,93,2020/4/30,期初余额增加额,减少额,本期增加发生额期末余额,本期减少发生额,库存现金,借,贷,期末，如果将费用类账户当期发生额转入“本年利润”账户，则费用类账户没有期末余额。,账户结构：资产、费用、成本类,94,2020/4/30,期末，如果将收入类账户的当期发生额全部转入“本年利润”账户，则收入类账户没有期末余额。,减少额,本期增加发生额期末余额,本期减少发生额,应付账款,借,贷,期初余额增加额,账户结构：负债、所有者权益、收入类,95,2020/4/30,3.记账规则,有借必有贷账户登记方向借贷必相等账户登记金额,2014年7月1日，小李的父亲和叔叔分别将10万元款项打入加工厂账户。,借实收资本贷,借银行存款贷,100000,100000,借贷必相等,（1）资产和权益同时增加,96,2020/4/30,2014年7月4日，以转账支票支付2日购入的机器设备货款24000元。,借应付账款贷,借银行存款贷,24000,24000,有借必有贷,借贷必相等,（2）资产和权益同时减少,97,2020/4/30,2014年7月1日，出纳开出现金支票从银行提取现金10000元备用。,借银行存款贷,借库存现金贷,10000,10000,有借必有贷,借贷必相等,（3）资产项目之间有增有减,98,2020/4/30,2014年7月6日，向工商银行借入了2个月周转资金60000元。,借短期借款贷,借银行存款贷,60000,60000,有借必有贷,借贷必相等,（4）权益项目之间有增有减,99,2020/4/30,账户对应关系与会计分录的编制,账户对应关系：一项经济业务所涉及账户之间存在的应借应贷（相互依存）关系。对应账户：存在对应关系的账户。,什么是会计分录？,指明经济业务应记会计账户名称，应借、应贷方向和金额的记录，简称分录。,例如：2009年3月6日收到投资者投入资本20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：股本20000,实际中的会计分录是什么样子？,100,2020/4/30,会计主管记账审核填制出纳,记账凭证,2009年3月6日编号,附件张,如何编制会计分录？,通用记账凭证,101,2020/4/30,分析所发生的经济业务,确认经济业务所影响的账户及其性质；确定所影响的账户是增加还是减少？金额是多少？确定应记入账户的借贷方向；编制会计分录。,编制会计分录的步骤,102,2020/4/30,借：银行存款20000贷：股本20000,登记方向,登记账户,登记金额,借在上贷在下；借贷错开一字格；金额分排两列；金额后不写“元”。,会计分录内容（三要素）,会计分录书写要求