版企业所得税季度纳税申报表填报要点PPT课件

2018版企业所得税季度纳税申报表填报要点,大连高新技术产业园区国税局税源管理四科邓卓,1,目录,CONTENT,修改背景,修改原则,主要变化,报表结构,01,02,03,04,05,具体讲解,2,修改背景,1,3,减轻负担,政策完善,随着企业所得税政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，原有企业所得税预缴纳税申报表已经不能满足填报需要。,为了进一步优化税收环境，全面落实企业所得税相关政策，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）等申报表进行了修订。,修改背景,4,修改原则,2,5,优化申报体验,全面落实政策,精简填报内容,报表结构更合理。大幅精简、合并和优化，减少数据项超过65%。,落实政策更精准。2016年以来，国家进行了重大决策部署，鼓励企业创新发展，为了贯彻落实好相关所得税优惠政策，2018版对相应附表或表单栏次进行了优化与调整，确保各项所得税政策得到有效贯彻与执行。,填报过程更便捷。参照中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的表单结构、设计标准，使纳税人季报年报感官一致；并以精准填报为目标、以智能填报为保障，对2018版进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件。例如，小微企业优惠金额。,修改原则,6,主要变化,3,7,取消中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）及其附表中的“本期金额”列，只保留“累计金额”列。大幅简化固定资产加速折旧(扣除)明细表。综合统计，修订后的表单数据项将减少65%以上。,（一）简化表单设置,调整申报表填报方式：对中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）中的重复行次进行归并处理。采用报表编号，参照中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版），将企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表作为附表纳入申报表体系。,（二）优化报表结构,根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（A201010）、减免所得税优惠明细表（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容，为实现智能填报提供有力支持。,（三）完善填报内容,执行跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。不再同时填报企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表。省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法征收管理的，分支机构也按此规定填报纳税申报表。,四、分支机构填报要求,报表结构,4,12,查账征收企业,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）,A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表,A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表,A201030减免所得税优惠明细表,A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）,编号规则,由字母和数字共同组成,共7位，首位为字母，后6位为数字。第1位为字母，表示申报表类型。A代表查账，B代表核定。1”代表年度申报表，2代表季度申报表,13,查账征收企业,核定征收企业,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）,A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表,A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表,A201030减免所得税优惠明细表,A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）,A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）,B100000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）,14,主表,一级明细表,二级明细表,1,1,25,3,A类从表单结构看,B类从表单结构看-只有一张主表,具体讲解,5,16,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018版）,17,一、适用对象,实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人（包括境外注册中资控股居民企业）在月（季）度预缴企业所得税时，包括总机构与需要就地预缴的分支机构。,18,二、预缴方式,（1）按照实际利润额预缴（2）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴（3）按照税务机关确定的其他方法预缴,预缴方式在年度中间发生变化的，应根据变化后的预缴方式填报，其附表报送规则按照变化后的预缴方式报送。年度内之前属期已预缴的税款，应准确带入A200000表第13行。,19,三、报送规则优惠表（A201010、A201020、A201030）,一般规则,特殊规则,免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（A201010）、固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（A201020）、减免所得税优惠明细表（A201030）三个附表一般情况下均需报送，如果纳税人不享受优惠可以填0。,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的纳税人：免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（A201010）不报送。减免所得税优惠明细表（A201030）为必报表格。固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（A201020）根据情况选择报送。本年度之前属期的预缴申报已经报送过A201020表，2018年初次使用本套报表时，判断条件为本年上个属期2015版A类预缴申报表附表二。,20,三、报送规则优惠表（A201010、A201020、A201030）,特殊规则,按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人：免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（A201010）和减免所得税优惠明细表（A201030）不报送。固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（A201020）根据情况选择报送。,跨地区经营汇总纳税企业分支机构（按照A200000表“企业类型”第3项“跨地区经营汇总纳税企业分支机构条件”判断）：免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（A201010）、减免所得税优惠明细表（A201030）和固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（A201020）三张表均不报送。,21,三、报送规则分配表（A202000）,报送条件,报送规则,按照跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告2012年第57号，一下简称“57号公告”）实行汇总纳税的总机构纳税人，或者参照57号公告实行汇总纳税的省内总机构纳税人。,A200000选择“跨地区经营汇总纳税企业”时，A202000表为必报表，同时满足以下条件：（1）汇总纳税维护信息的“总分机构类型”为“总机构”；（2）“跨地区转移类型”为“2跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“3跨地市”或“4跨县（区）”；（3）其分支机构中至少有一户的“就地缴纳标识”标志为“是”。A200000表“企业类型”选择“一般企业”或“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”时，A202000表不报送。,22,三、报送规则分配表（A202000）,三、报送规则分配表（A202000）,23,四、核定征收方式年度内变为查账征收方式,对于年度中间变更为查账征收方式的，年度内之前属期已预缴的税款，应准确带入A200000表第13行“实际已缴纳所得税额”；年度申报时征收方式以最后一个月（季）度预缴的征收方式为准。,24,五、应征信息产生规则,实行汇总纳税的总机构（跨地区税收转移企业、其分支机构中至少有一户的“就地缴纳标识”标志为“是”的）,第17行“其中：总机构分摊应补（退）所得税额”+第18行“财政集中分配应补（退）所得税额”,第19行“其中：总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额”栏,汇总纳税（跨地区税收转移企业）的分支机构,第21行“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”,一般企业,第15行“本期应补（退）所得税额”,25,六、所得税预缴纳税申报表的税款处理规则,1.对于本年不同属期的月（季）度预缴纳税申报，系统不允许产生多缴税款。2.正常的季度申报不产生多缴，只能是本期申报错误更正产生多缴。3.季度申报每次计算都要用上期申报的应补退作为已缴，而不是实际入库数。,更正申报，即全量申报错误更正已经申报的同属期的预缴申报，差额产生应征信息。,26,七、其他规则处理原则说明,申报时流程、有关附报资料、归档资料，建筑企业项目部预缴等等内容没做调整。,27,八、查账征收月（季）度申报，提交资料：,前面报送规则外：1、“各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）”的报送条件为：汇总纳税企业总机构（在一个纳税年度内原则上只需要报送一次）。2、“居民企业参股外国企业信息报告表”的报送条件为居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务提交：（一）居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；（二）居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；（三）居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。,28,八、查账征收月（季）度申报，提交资料：,3、“建筑企业总机构直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明”的报送条件为跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税预缴时报送。4、技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表报送条件为：适用递延纳税政策的企业，在投资完成后首次预缴申报时报送。5、“在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立的，实行汇总纳税办法的居民企业，总分机构应报送省税务机关规定的相关资料”的报送条件为在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立的，实行汇总纳税办法的居民企业总分机构。(大连不适用),29,八、查账征收月（季）度申报，提交资料：,6、收入全额归属中央的企业（本条简称中央企业）所属二级及二级以下分支机构名单发生变化的，按照以下规定分别向其主管税务机关报送相关资料：（1）中央企业所属二级分支机构名单发生变化的，中央企业总机构应将调整后情况及分支机构变化情况报送主管税务机关。（2）中央企业新增二级及以下分支机构的，二级分支机构应将营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件，在报送企业所得税预缴申报表时，附送其主管税务机关。新增的三级及以下分支机构，应将营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构证明文件，报送其主管税务机关。（3）中央企业撤销（注销）二级及以下分支机构的，被撤销分支机构应当按照中华人民共和国税收征收管理法规定办理注销手续。二级分支机构应将撤销（注销）二级及以下分支机构情况报送其主管税务机关。,30,九、查账征收月（季）度申报，提交资料清单：,31,A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）,32,结构调整,新增“预缴方式”选项说明,新增“企业类型”选项说明,删除部分行次“16行减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”和30行“分支机构分摊所得税额”,主要变化点,新增附报信息,33,01-结构调整,01-结构调整,35,经行政许可,税种鉴定、征收方式鉴定及行政许可等有关信息自动带出，不得更改。,第9、10、11、12、13、15行,填报第13、15行,第1-15行,02-新增“预缴方式”选项说明,由原来的填报不同行次改为根据“预缴方式”选项复用行次填报。,将原来系统自动判断总分机构纳税人填报行次的后台逻辑调整为前台显性化，通过三个选项展示出来，分支机构不再录入A202000表。,03-新增“企业类型”,（1）“一般企业”，允许填报月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）的第1行至第15行及附报信息项目。（2）“跨地区经营汇总纳税企业总机构”，允许填报月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）的第1行至第19行及附报信息项目。（3）“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”，允许填报月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）的第20行、第21行，不填报“附报信息”所有项目。？怎么报？总机构分配表须通过后台传递至分支机构税务机关（年内实现）,跨（同）省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业,企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。,本行填报金额不得小于本年上期申报金额。,大于等于0,04-删除行次,04-删除行次,05-新增附报信息,小型微利企业：（一）小型微利企业（必报项目）1.以前年度成立企业：上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件；上一纳税年度汇算清缴不符合小型微利企业条件，但预计本年度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件，看本期本表第9行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”填报的金额是否100万内，则是小微。2.本年度成立企业：预计本年度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件且本期本表第9行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的纳税人，选择“是”。,05-新增附报信息,小型微利企业：3.以前年度成立企业在本年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按照上一纳税年度第四季度的预缴企业所得税情况判别。,05-新增附报信息,（二）科技型中小企业（必报项目）本栏次为符合条件的纳税人可以按照科技型中小企业评价办法进行自主评价，并按照自愿原则到“全国科技型中小企业信息服务平台”填报企业信息，经公示无异议后纳入“全国科技型中小企业信息库”。凡是取得本年“科技型中小企业入库登记编号”且编号有效的纳税人，选择“是”；未取得本年“科技型中小企业入库登记编号”或者已取得本年“科技型中小企业入库登记编号”但被科技管理部门撤销登记编号的纳税人，选择“否”。,05-新增附报信息,（三）高新技术企业（必报项目）根据高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理工作指引等文件规定，符合条件的纳税人履行相关认定程序后取得“高新技术企业证书”。凡是取得“高新技术企业证书”且在有效期内的纳税人，选择“是”；未取得“高新技术企业证书”或者“高新技术企业证书”不在有效期内的纳税人，选择“否”。,05-新增附报信息,（四）技术入股递延纳税事项（必报项目）根据财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016101号）文件规定，企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业可以选择适用递延纳税优惠政策。本年内发生以技术成果投资入股且选择适用递延纳税优惠政策的纳税人，选择“是”；本年内未发生以技术成果投资入股或者以技术成果投资入股但选择继续按现行有关税收政策执行的纳税人，选择“否”。,05-新增附报信息,（五）期末从业人数（必报项目）纳税人填报税款所属期期末从业人员的数量。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。,1.月（季）度预缴纳税申报正常情况填报税款所属期月（季）度第一日至税款所属期月（季）度最后一日；年度中间开业的纳税人，在首次月（季）度预缴纳税申报时，填报开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日，以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报；年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。2.年度纳税申报-分支机构填报税款所属年度1月1日至12月31日。,税款所属期间,A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表,50,第29行“四、所得减免”：表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行大于0时，可以填报：29-40行。本行第30+33+34+35+36+37+38+39+40行，同时本行表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行且本行0。,A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表,55,57,财政部、税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税201854号）一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。,本年度内享受财税201475号、财税2015106号、财税201854号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人，在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额进行单向纳税调整，以调减其应纳税所得额。（1）自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。税收折旧是指纳税人享受文件规定优惠政策的固定资产，采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额；一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额，即该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额。,填报原则：,（2）自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，不填报本表。固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。（3）本表第5列仅填报纳税调减金额，不得填报负数。（4）以前年度开始享受加速折旧政策的，若该固定资产本年符合第（1）条原则，应继续填报本表。,填报原则：,第2行“（一）重要行业固定资产加速折旧”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域重点行业（以下简称“重要行业”）的纳税人按照财税201475号、财税2015106号等相关文件规定对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧情况，在本行填报月（季）度预缴纳税申报时的纳税调减、加速折旧优惠统计等本年累计金额。,61,第3行“（二）其他行业研发设备加速折旧”：重要行业以外的其他纳税人按照财税201475号、财税2015106号等相关文件规定，对于单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的，在本行填报月（季）度预缴纳税申报时相关固定资产的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额。,62,第4行“二、固定资产一次性扣除”：纳税人按照财税201475号、财税2015106号、财税201854号等相关文件规定对符合条件的固定资产进行一次性扣除的，在本行填报月（季）度预缴纳税申报时相关固定资产的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额。,63,第1列“资产原值”填报纳税人按照财税201475号、财税2015106号、财税201854号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，会计处理计提折旧的资产原值（或历史成本）的金额。,64,.第2列“账载折旧金额”-会计核算的本年资产折旧额。.第3列“按照税收一般规定计算的折旧金额”-按照税收一般规定计算的允许税前扣除的本年资产