特定减免税货物参考资料

第五章特定减免税货物的报关,1,一、特定减免税货物概述,特定减免税货物含义：海关根据国家政策规定准予减税或免税进境，并使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。这这类货物称之为“特定减免税货物”，是由于其进口通关方式、海关监管方式与其他货物的通关方式不同，并不代表货物本身自然属性、税则号列有何特殊之处。,2,1、特定地区(只能由规定的地区使用）：保税区减免税货物、出口加工区减免税货物2、特定企业（只能由规定的企业使用）：主要是指外商投资企业，包括：中外合资经营企业；中外合作经营企业外商独资企业。,三个特定,3,3、特定用途（只能用于规定的用途）：科教用品残疾人用品国内投资项目利用外资项目,三个特定,4,1特定条件下减免进口关税；2一般情况下，进口申报应提交进口许可证件：外资企业和香港特区、澳门特区、台湾地区及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的也可以豁免。3在特定的海关监管期限内接受海关监管。海关须后续监管的特性，决定了特定减免税进口货物一般只能是固定资产类的货物如仪器设备、机床等等，而诸如电力、燃料、食品等消耗性的货物不可能特定减免税进口。,特定减免税货物的特征,5,特定减免税货物的监管期限,监管期限自货物进口之日起计算。,6,多选题,下列选项中，属于特定减免税货物的特征的是()。A、特定条件下减免进口关税B、原则上免予交验进出口许可证件C、海关放行后即等于结关D、货物进口验放后仍需受海关监管,7,多选题,下列特定减免税，海关的监管年限为8年的是()。A、船舶B、飞机C、机动车辆D、机器设备,8,单选题,(2007)特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不同,以下特定减免税货物的正确海关监管期限是:（）A.船舶,飞机,建材,8年;机动车辆,6年;其他货物,5年B.船舶,飞机,8年;机动车辆,6年;其他货物,5年C.船舶,飞机,建材,8年;机动车辆,家用电器,6年;其他货物,5年D.船舶,飞机,8年;机动车辆,6年;其他货物,3年,9,单选题,享受特定减免税优惠进口的钢材，必须按照规定用途使用，未经海关批准不得擅自出售、转让、移作他用，按照现行规定，海关对其的监管年限为：A、8年B、6年C、5年D、3年,10,报关程序包括三个阶段：前期备案阶段主要是办理减免税申请手续（以海关核发征免税登记手册和征免税证明文件为标志）进口报关阶段主要是办理货物进口申报手续（要提交征免税证明文件）后续解除监管阶段主要是办理申请海关解除监管手续。（海关核发解除监管证明）,特定减免税货物的报关程序,11,前期备案阶段,一、进口前减免税申请，领进出口货物征免税证明1、特定企业的申请（1）备案登记：海关签发外商投资企业征免税登记手册。（2）进口申请：海关核准后签发进出口货物征免税证明。,12,13,2、特定地区的申请（1）备案登记保税区：海关签发企业征免税登记手册。出口加工区：海关批准建立企业设备电子帐册。（2）进口申请保税区：海关签发进出口货物征免税证明交申请企业。出口加工区：海关核准后在企业设备电子帐册中进行登记。不核发进出口货物征免税证明,前期备案阶段,14,3、特定用途（1）国内投资项目减免税申请国内投资项目，经批准后，凭国家鼓励发展的内外资项目确认书、发票、装箱单等向项目主管直属海关提出减免税申请。海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”。（2）利用外资项目减免税申请利用外资项目，经批准后，凭国家鼓励发展的内外资项目确认书、发票、装箱单等向项目主管直属海关提出减免税申请。海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”。,前期备案阶段,15,（3）科教用品减免税进口申请备案登记：办理科学研究和教学用品免税进口申请时，向主管海关申请办理资格认定手续。海关审核后，签发“科教用品免税手册”。申领“进出口货物征免税证明”在进口特定减免税科教用品以前，向主管海关提交科教用品免税登记手册、合同等单证。经海关核准后，签发“进出口货物征免税证明”。,前期备案阶段,16,（4）残疾人专用品减免税申请残疾人在进口特定减免税专用品之前，向主管海关提交民政部门的批准文件，海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”。民政部门或中国残疾人联合会所属单位批量进口残疾人专用品，应向直属海关申请，提交民政部门或残联（包括：省、自治区、直辖市的民政部门出具）出具的证明函，海关凭以审核签发“进出口货物征免税证明”。,前期备案阶段,17,进出口货物征免税证明的使用,进出口货物征免税证明的有效期为6个月,持证人应当在海关签发征免税证明的6个月内进口经批准的特定减免税货物。进出口货物征免税证明实行实“一证一批”、“一证一关”制,即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口报关使用。如果一批特定减免税货物需要分多个口岸进口,或者分多批次进口的,持证人应当事先分别在主管海关申领征免税证明。,18,单选题(06年考题),北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的是：A.向北京海关分别申领两份征免税证明B.向北京海关分别申领三份征免税证明C.向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明D.向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明,19,特定减免税货物进口报关程序,大体上和一般货物的报关程序相似，除以下不同之外：1特定减免税货物进口报关时,进口货物收货人或其代理人除了向海关提交报关单及随附单证以外,还应当向海关提交进出口货物征免税证明。海关在审单时从计算机查阅征免税证明的电子数据,核对纸质的进出口货物征免税证明。2.特定减免税货物进口,填制报关单时,“备案号”栏内填写进出口货物征免税证明上的12位编号。（P196页报关单）,进口报关阶段,20,申请解除监管,1监管期满申请解除监管特定减免税货物监管期满,自动解除海关监管。原减免税申请人需要解除监管证明的，可在监管期满之日起1年内向主管海关申领减免税进口货物解除监管证明，办结全部海关手续。,21,申请解除监管,2监管期内申请解除监管特定减免税货物,因特殊原因需要在海关监管期内销售、转让,放弃、退运境外。（1）在海关监管期内销售的，企业应向海关办理缴纳进口税费的手续。,22,（2）将进口减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的：A、减免税货物的转出申请人持有关单证向转出地主管海关提出申请，转出地主管海关审核同意后，通知转入地主管海关。B、减免税货物的转入申请人向转入地主管海关申请办理减免税审批手续。转入地主管海关审核无误后签发征免税证明。C、转出、转入减免税货物的申请人应当分别向各自的主管海关申请办理减免税货物的出口、进口报关手续。转出地主管海关办理转出减免税货物的解除监管手续。结转减免税货物的监管年限应当连续计算。转入地主管海关在剩余监管年限内对结转减免税货物继续实施后续监管。,23,单选题,A与B企业都属于享受进口减免税优惠的企业，A企业将特定减免说货物转让给B企业，由()应当先向主管海关申领“进出口货物征免税证明”，凭以办理货物的结转手续。A、A企业B、B企业C、其他企业D、以上答案都不对,24,（3）减免税申请人将进口减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策或者进口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，应当事先向减免税申请人主管海关申请办理减免税货物补缴税款和解除监管手续。（4）退运出境向出境地海关办理货物出口退运申报手续。出境地海关监管货物出境后,签发出口货物报关单,企业持该报关单及其他有关单证向主管海关申领解除监管证明。,25,（5）放弃向主管海关提交放弃货物的书面申请,经海关核准后,按照海关处理放弃货物的有关规定办理手续。海关将货物拍卖,所得款项上缴国库后签发收据,企业凭以向主管海关申领解除监管证明。（6）企业进入到破产清算程序时，对于还处在海关监管期内的特定减免税货物，企业首先向主管海关申请，经主管海关同意并按规定征收税款后，签发解除监管证明，才能进入破产清算、变卖、拍卖程序。,26,注意：保税区内企业免税进口货物未满海关监管年限，提前申请解除监管的，应按规定照章征税。涉及国家实行许可证管理的商品还要提交相应的许可证。,27,（判断）某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的一个社会福利院，半年后被海关发现，因该企业从事公益活动，海关不得对此进行处罚。