中级财务会计第九章---流动负债 PPT课件

1,第九章流动负债,2,负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流动性进行分类，可分为:流动负债非流动负债。,3,满足下列条件之一的为流动负债：（1）企业预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内(含1年)到期应予清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。,4,按照产生原因及形成过程分类流动负债按照产生原因及形成过程进行分类，可分为以下三类：1、融资活动形成的流动负债，是指企业从银行或其他金融机构筹集资金形成的流动负债，如短期借款、应付利息；2、经营过程中形成的流动负债，是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债。如应付票据、应付账款、应交税费等；3、利润分配中形成的流动负债，是指企业在对利润进行分配时形成的应付给投资者的利润，如应付股利。,5,流动负债的计量：流动负债应按实际发生的金额入账。,6,第一节应付账款和应付票据,一、应付账款应付账款是指企业因购买商品、材料或接受劳务供应等业务而应付给供应单位的款项。这是购销双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。（一）应付账款入账价值和入账时间的确定1、应付账款的入账价值应付账款一般应按实际应付金额，而不按到期应付金额的现值入账。,7,2、应付账款的入账时间应付账款入账时间的确定，应以与所购买物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。,8,（二）应付账款的核算例：K企业1月20日向D公司购买的材料已到，并验收入库，增值税专用发票上注明材料价款1500000元，增值税额为255000元，该货款于2月10日付清。K企业的会计分录如下：（1）1月20日：借：原材料1500000应交税费应交增值税（进项税额）255000贷：应付账款D公司1755000（2）2月10日：借：应付账款D公司1755000贷：银行存款1755000,9,上例中，如果所购材料已经验收入库，但是发票账单未到，K企业应作会计分录如下：（1）1月20日材料验收入库时可暂不作分录；（2）1月31日发票账单未到，按暂估价入账，假定暂估价为1400000元：借：原材料1400000贷：应付账款D公司1400000（3）2月1日，用红字冲销上笔业务：借：原材料1400000贷：应付账款D公司1400000（4）等到发票账单到达企业后，按发票账单上所列材料价款和增值税金额进行账务处理。,10,无需支付的应付账款应计入营业外收入借：应付账款贷：营业外收入,11,对于企业确实无法支付的应付帐款，应将其列入（）、冲减管理费用、冲减财务费用、转入“资本公积”、转入“营业外收入”,12,二、应付票据应付票据是由出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。申请银行承兑所支付的手续费应列作财务费用。商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。无论是否带息，取得时一般按其面值入账。,13,（二）应付票据的核算1、不带息应付票据不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。借:材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷:应付票据到期：借：应付票据贷：银行存款应付账款/短期借款,14,2、带息应付票据应于期末对尚未支付的应付票据计提利息借:财务费用贷；应付票据到期：借：应付票据财务费用贷：银行存款如企业无力支付票款借：应付票据贷：短期借款/应付账款,15,例：甲公司208年11月1日购买原材料一批，价税合计1755000元，增值税税率17%，甲公司出具了一张面值为1755000元、期限为3个月、年利率为10%的商业承兑汇票。材料已验收入库。（1）208年11月1日甲公司签发商业承兑汇票时：借：原材料1500000应交税费应交增值税（进项税额）255000贷：应付票据1755000,16,（2）208年12月31日，计算2个月的应付利息：借：财务费用29250贷：应付票据29250（3）209年2月1日，到期支付票据本息：借：应付票据1784250财务费用14625贷：银行存款1798875,17,甲企业于2008年12月1日向乙企业销售产品一批（乙企业做原材料购进，材料已验收入库，采用实际成本计价核算），专用发票注明价款500000元，增值税85000元。甲企业收到乙企业开出的商业承兑汇票一张面值为585000元，期限6个月，票面利率为6%。要求：(1)做出甲企业销售产品收到商业汇票、期末计息、到期收回票款的会计分录。（2）做出乙企业购买材料开出承兑商业汇票、期末计息、到期支付票款的会计分录。,18,第二节应交税费,企业作为商品的生产者和经营者，必须按税法规定履行纳税义务。各种税费由于征管办法、计税（费）基础、计税（费）方法不完全相同，会计处理方法也不尽一致。,19,一、增值税增值税是就货物和应税劳务的增值部分征收的一种税。凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都属于增值税的纳税人。增值税的征收范围包括：（1）销售有形货物（不包括房地产等不动产）；（2）加工、修理修配劳务；（3）进口货物。,20,增值税的税率分为：（1）出口货物税率为零，即销项税率为零，但可以抵扣，所以出口货物可以实现退税；（2）销售或进口粮食、自来水、煤气、书报、化肥、农机、农药等必需品税率为13%，属于增值税的低税率；（3）销售或进口其他货物和加工、修理修配劳务税率为17%，属于增值税的基本税率。,21,增值税的纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业两种。小规模纳税企业实行简易征税办法，一般不使用增值税专用发票。一般纳税企业则实行增值税专用发票抵扣税款的制度。,22,（一）一般纳税企业应交税费应交增值税进项税额销项税额已交税金出口退税减免税款进项税额转出出口抵减内销产品转出多交增值税应纳税额转出未交增值税尚未抵扣的增值税,23,2、账务处理一般纳税企业的应纳税额采用当期销项税额减进项税额后的余额的方法确定。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额=销售额税率销售额是指销售货物的不含税（增值税）销售额。,24,当期进项税额是指纳税期限内纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。其数额通常由四部分组成：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额；取得的运费发票准予抵扣的进项税额（运费的7%）。,25,（1）一般购销业务。在购进阶段，账务处理时实行价与税的分离，价税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税。属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额部分，计入进项税额。在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应将其还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。如果未能取得增值税专用发票，则普通发票不可作为抵扣凭据，其金额应全部计入购货成本。,26,例：某一般纳税企业购入原材料一批，已经验收入库，增值税专用发票上注明价款360000元，增值税61200元，开出一张商业承兑汇票结清款项。借：原材料360000应交税费应交增值税（进项税额）61200贷：应付票据421200如果上例中，企业收到的是普通发票，价款为421200元，则不能抵扣。借：原材料421200贷：应付票据421200,27,例：某一般纳税企业销售产品一批，增值税专用发票上所列货款为300000元，增值税额51000元，货款尚未收到。借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000,28,假如，销售给不需要增值税专用发票的客户，企业开具普通发票，发票上用合并定价法注明交易额为5000元，收到现金，则需要进行价税分离。不含税销售额=含税销售额/（1+税率）=5000/（1+17%）=4273.5（元）借：库存现金5000贷：主营业务收入4273.5应交税费应交增值税（销项税额）726.5,29,（2）购进免税农产品例：甲公司收购免税农产品，实际支付的买价为3000000元，收购的农产品已验收入库，且款项已支付。假定甲公司采用实际成本进行日常材料核算。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。借：原材料2610000应交税费应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3000000,30,（3）接受投资。借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积,31,（4）接受应税劳务。接受应税劳务，按增值税专用发票上注明的增值税，借记相关科目，按增值税专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借：生产成本/委托加工物资/管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款,32,（5）视同销售。下列各项应视同销售货物，计算应交增值税。企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为。,33,例：A公司以一批原材料对B公司进行投资，该批原材料成本为200万元，公允价值（同计税价格）为250万元，双方协议按250万作价。假设该批原材料的增值税率为17%。A、B公司均为增值税一般纳税人。借：长期股权投资2925000贷：其他业务收入2500000应交税费应交增值税（销项税额）425000借：其他业务成本2000000贷：原材料2000000,34,（6）出售包装物。随同商品出售单独计价的包装物借：应收账款/银行存款其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税额）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,35,（7）发生非正常损失等。购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变其生产用途等。借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）,36,（9）交纳增值税。企业交纳增值税本期交纳本期应纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款本期交纳上期应纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款,37,期末转出多交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）期末转出未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税,38,（二）小规模纳税企业小规模纳税企业实行简便办法计算应纳增值税税额。购入货物时，不论是否取得增值税专用发票，支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应当计入购货成本。,39,小规模纳税企业的销售收入是按不含税价格计算的。但销售时，是按价税合一法定价的。记账时，按简便方法计算增值税。应纳税额=计税销售额征收率其中销售额是向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额。征收率为3%。计税销售额=含税销售额/（1+征收率）,40,例：某企业核定为小规模纳税企业，适用的增值税征收率为3%。本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为300000元，支付的增值税额为51000万元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，销售价格总额为2700000元（含税），货款尚未收到。（1）购进原材料时；借：在途物资351000贷：应付票据351000,41,（2）销售产品时：不含税价格=2700000/（1+3%）=2621359（元）应交增值税=26213593%=78641（元）借：应收账款2700000贷：主营业务收入2621359应交税费应交增值税78641,42,二、营业税营业税是对提供劳务（除加工、修理修配劳务外）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额=营业额税率,43,（一）提供应税劳务的账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税（二）销售不动产的账务处理借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税但房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，记入“营业税金及附加”科目。（三）转让无形资产的账务处理借：营业外支出贷：应交税费应交营业税,44,三、消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位或个人征收的税种。目前，我国的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。消费税的纳税义务人为生产、委托加工和进口产品的企业，即消费税在生产和进口环节征收，进入流通领域不再征收消费税。,45,消费税的计算有从价定率和从量定额两种方法。从量定额法适用于黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税物品应纳税额的计算。计算公式为：应纳税额=销售数量单位数量税额从价定率法适用于除从量定额征收范围以外的应税消费品。计算公式为：应纳税额=不含税销售额适用税率,46,（一）应税消费品直接对外销售借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税例：某汽车制造厂生产并销售汽车2940000元，汽车消费税率为8%，则应纳消费税额为235200元。借：营业税金及附加235200贷：应交税费应交消费税235200,47,（二）应税消费品对外投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面借：长期股权投资/固定资产在建工程/营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税,48,例：甲公司将一批应税消费品用于对外股权投资，该批消费品成本9000000元，公允价值（同计税价格）12000000元。该消费品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。借：长期股权投资15240000贷：主营业务收入12000000应交税费应交增值税（销项税额）2040000应交消费税1200000借：主营业务成本9000000贷：库存商品9000000,49,（三）委托加工应税消费品需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方向委托方交货时，代收代缴税款委托方在收回加工物资后，直接用于销售借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款委托加工物资收回后用于连续生产的借：应交税费应交消费税贷：应付账款/银行存款,50,四、资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税种。应纳税额=课税数量单位税额借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税,51,五、企业所得税企业所得税是企业以其生产经营所得和其他所得为依据交纳的税种。应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率（25%）企业按照资产负债表债务法计算的所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借或贷：递延所得税资产贷或借：递延所得税负债实际上交时借：应交税费应交所得税贷：银行存款,52,六、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区的营业房产征收的由产权所有人交纳的税种。土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入、提高土地使用效益，加强土地管理而征收的税种。车船使用税是由拥有并且使用车船的单位和个人交纳的税种。一般也为定额税。印花税是对书立、领受购销合同等凭证的行为征收的税种。一般也为定额税。,53,企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税费应交房产税应交税费应交土地使用税应交税费应交车船使用税企业交纳的印花税借：管理费用贷：库存现金/银行存款印花税不必通过“应交税费”科目核算。,54,下列各项中，按规定应在“管理费用”科目核算的有（）A.印花税B、车船使用税C、土地使用税D、房产税E、资源税,55,七、耕地占用税耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的税种。借：在建工程贷：银行存款不必通过“应交税费”科目核算。,56,八、城市维护建设税城市维护建设税（简称城建税）是国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的税种。根据企业应交的增值税、消费税、营业税等计算。应交城建税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）适用税率,57,借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税实际交纳时借：应交税费应交城市维护建设税贷：银行存款,58,九、教育费附加、矿产资源补偿费教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用，按照企业交纳的流转税的一定比例计征，并与流转税一起交纳。提取时借：营业税金及附加贷：应交税费应交教育费附加交纳时借：应交税费应交教育费附加贷：银行存款,59,矿产资源补偿费是对在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一项费用。按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿权享有人交纳。提取时借：管理费用贷：应交税费应交矿产资源补偿费交纳时借：应交税费应交矿产资源补偿费贷：银行存款,60,通过“营业税金及附加”核算的有（）A、消费税B、资源税C、土地使用税D、房产税,61,不通过“应交税费”核算的有（）A、增值税B、印花税C、耕地占用税D、资源税,62,与企业损益计算无关的税费有（）A、营业税B、消费税C、增值税D、城市维护建设税,63,第四节应付职工薪酬,职工薪酬是指企业为获取职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。,64,一、职工薪酬的范围（一）职工的范围是指包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。在企业的计划、领导和控制下，虽与企业未订立正式劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也属于职工的范畴。,65,（二）职工薪酬的范围是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。具体包括：1、职工工资、奖金、津贴和补贴。构成工资总额的各组成部分，与国家统计局口径一致。2、职工福利费。是指按工资总额的一定比例提取，专门用于职工医疗、补助及其他福利事业的经费。,66,3、社会保险费：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于职工薪酬。4、住房公积金。住房公积金由两部分组成，一部分由职工所在单位缴存，另一部分由职工个人缴存，职工个人缴存部分由单位代扣后，连同单位缴存部分一并缴存到住房公积金个人帐户内。其中由职工所在单位缴存的住房公积金属于职工薪酬。,67,5、工会经费和职工教育经费。是按工资总额的一定比例提取的用于职工学习先进技术等方面的支出。6、非货币性福利。包括企业以自己的产品或外购商品发放给职工，无偿向职工提供住房或租赁固定资产等。7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿（亦称辞退福利）。8、其他与获得职工提供的服务相关的支出（如以现金结算的股份支付）。,68,下列各项目中不属于职工薪酬的是（）A、非货币性福利B、职工津贴和补贴C、职工出差报销的飞机票D、因解除与职工的劳务关系给予的补偿,69,二、职工薪酬的确认企业在职工为其提供服务的会计期间，除辞退福利外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性薪酬）计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债。,70,应由所生产产品、所提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；其他职工薪酬，则应计入当期损益。,71,应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入（）。A、管理费用B、产品成本或劳务成本C、销售费用D、其他业务成本,72,三、职工薪酬的计量（一）货币性职工薪酬关于货币性职工薪酬的计量，国家有规定计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。如：应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等，应当按照国家规定的标准从有关成本费用中计提。,73,国家没有规定计提基础和计提比例的，如职工福利费等，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期的应付职工薪酬。当期实际发生金额预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。,74,对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，以应付职工薪酬折现后金额，计入相关资产成本或当期费用；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的，也可以以未折现金额计入相关资产成本或当期费用。,75,（二）非货币性职工薪酬企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。,76,将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。,77,应付职工薪酬工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利,78,例：某企业208年1月的工资总额为210000元，其中，产品生产工人工资100000元，在建工程人员工资50000元，行政管理部门人员工资37500元，产品销售人员工资22500元。该企业按工资总额33的比例计提社会保险费。按工资总额10的比例计提住房公积金。按工资总额的2、2.5%的比例计提工会经费和职工教育经费。,79,（1）工资的会计处理：借：生产成本100000在建工程50000管理费用37500销售费用22500贷：应付职工薪酬工资210000,80,（2）社会保险费的会计处理：本期应计提的社会保险费：21000033=69300（元）生产工人计提的社会保险费=10000033=33000（元）在建工程人员计提的社会保险费=5000033=16500（元）管理人员计提的社会保险费=3750033=12375（元）销售人员计提的社会保险费=2250033=7425（元）借：生产成本33000在建工程16500管理费用12375销售费用7425贷：应付职工薪酬社会保险费69300,81,（3）住房公积金的会计处理：本期应计提的住房公积金=21000010=21000（元）生产工人计提的住房公积金=10000010=10000（元）在建工程人员计提的住房公积金=5000010=5000（元）管理人员计提的住房公积金=3750010=3750（元）销售人员计提的住房公积金=2250010=2250（元）借：生产成本10000在建工程5000管理费用3750销售费用2250贷：应付职工薪酬住房公积金21000,82,（4）工会经费的会计处理本期应计提的工会经费=2100002=4200（元）生产工人计提的工会经费=1000002=2000（元）在建工程人员计提的工会经费=500002=1000（元）管理人员计提的工会经费=375002=750（元）销售人员计提的工会经费=225002=450（元）借：生产成本2000在建工程1000管理费用750销售费用450贷：应付职工薪酬工会经费4200,83,（5）职工教育经费的会计处理：本期应计提的职工教育经费=2100002.5=5250（元）生产工人计提的职工教育经费=1000002.5=2500（元）在建工程人员计提的职工教育经费=500002.5=1250（元）管理人员计提的职工教育经费=375002.5=937.5（元）销售人员计提的职工教育经费=225002.5=562.5（元）借：生产成本2500在建工程1250管理费用937.5销售费用562.5贷：应付职工薪酬职工教育经费5250,84,例：丙公司为一家彩电生产企业，共有职工220名，208年2月，公司以其生产的成本为8000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台10000元，丙公司适用的增值税税率为17%。假定220名职工中190名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。彩电的增值税销项税额=2201000017%=374000元,85,（1）公司决定发放职工福利时：借：生产成本2223000管理费用351000贷：应付职工薪酬非货币性福利2574000（2）实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利2574000贷：主营业务收入2200000应交税费应交增值税（销项税额）374000借：主营业务成本1760000贷：库存商品1760000,86,例：丁公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工16名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1200元。每月提供职工福利时：借：管理费用19200贷：应付职工薪酬非货币性福利19200每月计提折旧时：借：应付职工薪酬非货币