发票管理知识培训课件

1,1,发票管理知识（纳税人学堂）2015.8.14.,2,讲述内容,第一部分：发票管理知识第二部分：地税发票的适用范围及种类第三部分：发票鉴定基本知识第四部分：涉税业务规程第五部分：常见问题讲解,3,第一部分发票管理知识,第一部分发票管理知识,4,第一部分发票管理知识,一、当前发票管理特点：（一）2011年2月1日起执行国务院新修订的发票管理办法；（二）2009年8月开始我市全面普及发票在线开票；（三）每年开展打击发票违法犯罪活动工作，对发票违法行为保持高压态势。,5,第一部分发票管理知识,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,6,第一部分发票管理知识,是否所有收入都开具发票？一般规定（穗地税发2005331号）：1.应征、免征及暂不征收营业税项目的经营收入应使用地税发票；2.属于财政“收支两条线”非税收入，应使用财政票据；3.不属于生产经营收入的业务往来结算，不使用发票。,7,第一部分发票管理知识,特殊规定穗地税发200772号文：经济实体发生经济纠纷，经法院判决应取得执行款，纳税人没有领购发票的，可凭法律文书（包括判决书、裁定书、法院调解书、仲裁决定、强制执行公证书等）申请代开发票。执行款应区分国税、地税征管范围纳税和开票。,8,第一部分发票管理知识,二、发票的开具：根据发票管理办法规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应当开具发票。,9,第一部分发票管理知识,三、发票的取得：发票管理办法第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,10,第一部分发票管理知识,第二十四条：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（二）知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。,11,第一部分发票管理知识,国家税务总局令第30号网络发票管理办法第七条：单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,12,第一部分发票管理知识,广东省地方税务局2011年第2号公告：关于地方税收发票网络开具的管理办法第十三条：单位和个人取得网络开具发票，应及时查验发票数据真实性，经查验数据真实的发票，才能作为财务付款和会计记账的原始凭证。对不真实的发票应不予接受，同时不得用以税前扣除、抵扣税款和财务核算。,13,第一部分发票管理知识,已认定为非正常户开具的发票属于无效发票，不得作为入账凭证。通过广州地税网站可查询非正常户认定情况：,14,第一部分发票管理知识,四、发票的保管：纳税人应按规定存放和保管发票，不得擅自损毁；已开具的发票存根联应保存5年，期满经税务机关查验后销毁。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关办理挂失手续，并登报声明作废。注意：取得他人已挂失的发票也属于无效发票。,15,第一部分发票管理知识,五、发票缴销：纳税人在停业、注销、发票换版、发票次版及税务机关规定的其他情况时，应办理发票缴销手续。超过有效期的发票属于无效发票，既不能继续开具，也不能入账报销。,16,第一部分发票管理知识,六、遗失发票的区分两种情形处理（一）填开发票一方应重新开具发票（二）取得发票一方复印存根联入账书面报告税务机关，报纸刊登遗失声明（刊登报纸要有全国刊号）,17,第二部分地税发票的适用范围及种类,第二部分地税发票的适用范围及种类,18,一、地税发票的适用范围1、提供地方税收应税劳务收入应开具地税发票。营改增试点前包括交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产九大行业。营改增试点后不包括交通运输、邮政业、电信业和其他七个现代服务业。（见“营改增”实施一览表）2、单位和个人的其他非经营活动收入不需开具发票。,第二部分地税发票的适用范围及种类,19,第二部分地税发票的适用范围及种类,“营改增”实施一览表,20,第二部分地税发票的适用范围及种类,二、目前地税发票种类1.按监制单位分类：省级监制、市级监制2.按印制式样分类：统一印制发票、印有单位名称发票（俗称“冠名发票”）3.按发票形式分类：定额发票、机打发票、电子发票。,21,第二部分地税发票的适用范围及种类,三、电子发票有五种：1、单联平推式2、两联打孔式3、简式单联打孔式4、四联打孔式（代开发票使用）5、简式两联打孔式（自助终端使用）,22,第三部分发票鉴定基本知识,第三部分发票鉴定基本知识,23,一、广州地税发票版式发票管理办法第十条：.发票实行不定期换版制度。税务机关根据加强和规范发票管理的需要，从提高防伪性能，便于真伪识别，保护合法经营，打击发票违法犯罪活动等角度出发，实施不定期的发票换版。,第三部分发票鉴定基本知识,24,第三部分发票鉴定基本知识,1、295版：1996年国地税机构分设后，地税发票统称295版，使用SW字样的菱形水印纸印制；2、2002版：广州地税发票按照省局规定式样，由各市监制，2002版发票突出分行业设置的特点，广州市共7类54种。,25,第三部分发票鉴定基本知识,3、2005版：为准备推广应用税控收款机，便于全国发票统一识别和查询，国家税务总局决定统一全国发票分类代码号码编码规则。发票分类码统一为发票代码12位，发票号码8位。,26,第三部分发票鉴定基本知识,4、2009版：广东试行以网络开票为主的发票综合改革，改用广东地税专用的发票防伪用品印制发票。统一由省局制作发票监制章、使用黑白水印纸、增加专用温变油墨以及特殊数码喷印等防伪措施。,27,第三部分发票鉴定基本知识,5、2010版：国家税务总局以强化机打票，压缩手工票为原则进行票种简并，从发票管理手段的改革开始，变“以票控税”为“数据管税”。广东省地税局结合已推行网络开票的实际进行简化合并，其中电子发票从原来11种减少到5种。广州市从2011年1月1日起取消了手写发票和税控发票。,28,第三部分发票鉴定基本知识,二、发票鉴定要素（一）物理载体：1.纸1995年起，国家税务总局统一全国普通发票的发票联采用专用SW字样的菱形图案水印纸印制。2009年，广东地税在全国首创使用黑白水印纸，图案为税徽加GDLT字样，大大提高发票防伪性能。,29,第三部分发票鉴定基本知识,黑白水印纸,30,第三部分发票鉴定基本知识,分辨方法：（1）触摸法：手指轻夹发票联滑动触摸，可感觉对黑水印有浮凸感，对白水印有凹陷感；（2）小水珠滴触法：将细小水珠滴触在发票联的水印线条上，若为发票原纸，则纸张逐渐吸水变湿，若是以油墨印刷方式仿造水印的伪造纸，则水珠被油墨阻隔留存在纸面上（必要时可正反两面试验）。,31,第三部分发票鉴定基本知识,2.章包括发票监制章、特铸字、发票专用章。发票专用章：1997年起规定统一发票专用章尺寸：长轴4.5厘米，短轴3厘米，边宽0.1厘米。2011年，新发票管理办法规定更具体，尺寸为4030mm，对字高、字体、数字总宽度均有明确规定（详见国家税务总局2011年第7号公告）,32,第三部分发票鉴定基本知识,3.号码：电子发票：发票代码和号码不是预先印刷，而是开票时随机生成，并打印在发票右上角,33,第三部分发票鉴定基本知识,4.油墨温变油墨：2009版广东省地方税收通用定额发票使用广东地税专用温变油墨印刷“LT”图案。常温下图案呈翠绿色,用手指夹纸摩擦或对图案加温时变成黄色，回复常温后图案变回翠绿色。,34,第三部分发票鉴定基本知识,35,第三部分发票鉴定基本知识,喷墨：2009版广东省地方税收通用定额发票发票代码的第8位、第12位以及发票号码采用特殊数码喷印技术印刷。,36,第三部分发票鉴定基本知识,二维码：根据电子发票号码、开票时间等数据信息按照二维码编码程序生成的图像，用于快速检索发票信息。编码非加密，普通二维码写、读码软件均可生成或解读。因此，用读码软件解读信息与票面比对不一致的，一定是伪造发票；比对一致的，也不能肯定是真发票；实时登录广东地税官网查询就能马上确定数据是否真实。,37,第三部分发票鉴定基本知识,5.厂家防伪标识2009年起，广东省地方税收所有统印发票和冠名发票均增加了印刷厂家自有的防伪标识，一般在票面左下角，大约8*8mm，用于厂家鉴定产品真伪。,38,第三部分发票鉴定基本知识,（二）数据记录：1.时间：核对开票时间是否真实，开票方是否使用已过期发票。2.内容：核对付款方名称、提供劳务、金额等栏目是否如实反映。3.字体：打印字体是否统一，大小是否一致。,39,第三部分发票鉴定基本知识,三、实际操作（一）判断要诀：对比分析，逻辑推理，综合判断，物理、数据两不误,40,第三部分发票鉴定基本知识,1.对比分析：将真票与问题票对比，从纸、章、油墨、字体、印刷质量等多个要素进行对比，差异越小真实性越强。如定额发票，手写发票主要侧重通过对比来鉴定假票。,41,第三部分发票鉴定基本知识,2.逻辑判断：通过发票的启用、停用时间、编码规则、开票人、开票内容等要素进行判断。（发票使用期限情况20140624.xls网站可下载）,42,第三部分发票鉴定基本知识,3.综合判断：在自我判断的基础上，从其他方面求证。特别是对金额较大的机打发票、电子发票，可通过税务机关网站、短信平台、开票系统等渠道查验发票以及发票所记载的数据真实性。,43,第三部分发票鉴定基本知识,（二）新版定额发票1.纸质：黑白水印纸，税徽图案用手摩擦会有凹凸感；由于通过造纸环节产生黑白水印，故GDLT字母边缘不完全整齐，笔划粗细有差异。假票多用油印，在票的反面印上图案，GDLT字母边缘较平直顺滑。,44,第三部分发票鉴定基本知识,2.喷墨号码：使用激光喷墨技术，纸张瞬间吸墨后，油墨会顺着纸张纤维蔓延，故号码边缘放大后可见毛细渗透痕迹，不平滑；假票多用油墨印制，号码边缘较平滑，没有毛边。,45,第三部分：实际操作要点,（三）机打发票1.税控发票（1）2002版：两个规格，24*14cm和21*12.8cm（2）2005版：一个规格21*12.8cm，由于全国统一编码后，取消了原有的查询号码，故文字说明栏第2点原文：“校对号码”必须与“查询号码”前四位和后七位号码相一致，必须打印“税控防伪码”；否则属无效发票，改为：必须打印“税控防伪码”，否则属无效发票）。广州市税控发票已于2011年1月1日起停用。,46,第三部分发票鉴定基本知识,2.广州市通用机打发票：可以通过广州市地方税务局网站查询开票情况。,47,第三部分发票鉴定基本知识,（四）电子发票广州地税从2009年8月起推行网络开具发票，公众可以通过互联网、短信等多种渠道查验电子发票数据是否真实。2010年票种简并后，电子发票从原来11种分行业设置，简并为5种，按通用格式设置。,48,第三部分发票鉴定基本知识,1.网站查询：,49,第三部分发票鉴定基本知识,（1）网站录入查询：登陆广东地税网站-涉税查询-电子发票查验及抽奖登记，输入发票代码、发票号码、发票金额及验证码，即可查验并登记抽奖。,50,第三部分发票鉴定基本知识,（2）网站二维码信息查询：在计算机下载安装扫码软件（如QuickMark），然后登陆广东地税网站-涉税查询-电子发票查验及抽奖登记-二维码扫描查验及抽奖登记，把发票二维码扫描解码的结果粘贴到输入框中自动提交，查验并登记抽奖。（3）手机扫描二维码登记抽奖：安装各通信运营商为用户提供的手机端二维码拍照解码软件，按软件使用说明指示，将解码结果提交广东地税网站查验并登记抽奖。,51,第三部分发票鉴定基本知识,2.登录开票系统查询：凡是在线开票用户，开票时可让对方录入自己税务登记证号，取得发票后即可用自己帐号登录开票系统，通过“取得发票情况”栏目查询对方为自己开具的电子发票情况。,52,第三部分发票鉴定基本知识,3.短信查询（1）方式一：开票时录入手机号码：要求开票人在开票界面“付款方手机号码”中录入手机号码，即可按收到的短信内容查验发票数据真实性并登记抽奖。（2）方式二：手机短信录入发票信息登记抽奖编写“FPDJ，发票代码，发票号码，发票金额”发至123662,53,第三部分发票鉴定基本知识,（3）方式三：手机短信录入发票二维码发送短信查询使用通用手机拍照解码软件（如QuickMark等），拍照解码发票二维码后，将解码内容粘贴至短信编辑界面，编写“FPSM，手机拍照解码的发票二维码内容”发至123662查验并登记抽奖。,54,第三部分发票鉴定基本知识,4、发票抽奖2012年新南粤金税发票抽奖奖项：每2个月抽奖一次，每年6期；每期设置奖项17.25万个，奖金总额1000万元；200元奖项2500个，100元奖项2万个，50元奖项15万个。抽奖奖金由通信运营商以话费方式支付,55,第三部分发票鉴定基本知识,如果通过开票现场录入手机号，除参加发票抽奖外，还可以及时查询纳税人的开票情况，包括事后作废、红冲发票的情况，同时也可及时了解我们取得发票的真实性。注意：1.发票登记抽奖的时限是开票后30天，超出期限的发票不能参加抽奖。但事后登记抽奖不能及时了解开票人作废、红冲发票情况。2.参加抽奖所登记、录入的手机号码，仅限于广东省内广东电信、广东移动、广东联通等运营商销售的手机号码。,56,第四部分涉税业务规程,第四部分涉税业务规程,57,第四部分涉税业务规程,一、发票业务流程更新从2014年1月1日起，对发票申领业务实行“先办后审”，缩短代开发票、调整电子发票核定等业务办理时限。这些工作流程的调整对提高办事效率、优化纳税服务方面起了很大的推动作用。,58,第四部分涉税业务规程,2015年，随着广东地税金税三期系统的正式运行及全国税收征管规范（1.0版）的推行，发票业务进一步调整。,59,第四部分涉税业务规程,二、合理设定不同完成时限一是“印制印有单位名称发票”区分首次申请印制和申请续印由原来的20个工作日分别缩短5个工作日（不包含纳税人和印刷厂签订合同的时间）。二是首次领用发票在限额限量范围的，统一在办税服务厅即时办结；首次领用发票超过限额限量的，在5个工作日内限时办结；续领用发票的，在办税服务厅即时办结。,60,第四部分涉税业务规程,三、“调整电子发票核定在限额限量范围”和“变更电子发票用户开票类型”由原来的税源管理部门审核10个工作日前移到办税服务厅发票管理岗即日办理。四、“电子发票数据补录”、“重置发票在线应用系统用户密码”和“停业发票缴销”由原来的税源管理部门即日审核前移到办税服务厅发票管理岗即日办理。,61,第四部分涉税业务规程,五、申请印制印有单位名称发票申请印制印有单位名称发票分首次印制和续印。此项业务原属于行政许可事项，现根据国务院文件要求，已改为非行政许可事项。,62,第四部分涉税业务规程,适用范围：1.金融、保险企业申请印制印有单位名称发票，由省局直属税务分局受理。除金融、保险企业以外的其他企业申请印制地方税收类印有单位名称发票，由主管地税机关受理。2.再次申请印制印有单位名称发票时申请增加票种或印制数量的，视同首次申请印制的流程办理。,63,第四部分涉税业务规程,六、发票鉴定一般发票鉴定流程原来由申请人填写地方税发票鉴定申请表改为由发票岗填写地方税发票真伪鉴定登记表。,64,第四部分涉税业务规程,七、有外经证的外来经营建筑业纳税人申请代开发票，需先进行“外经证报验登记”、“建筑业项目登记”后先征税后开票。办税清单已设立“外来经营建筑业发票代开（组合事项）”三级事项，对收取资料进行整合，纳税人按该事项提供资料即可。,65,第四部分涉税业务规程,66,第四部分涉税业务规程,八、我局设定统一、规范的发票申领程序，纳税人可在广州地税门户网站“办税服务-下载专区”下载最新办税清单，公开内容包括办理时限、收取资料、资料收取方式、收取表单份数等。,67,第四部分涉税业务规程,九、我局以电子办税厅为平台，以智能办税终端为载体，以政府购买服务方式整合资源，推行发票“电厅申领、免费配送”业务。纳税人只需使用智能办税终端（CA）登录电子办税厅，提交发票领购申请，主管税务机关核准发售后，即可安坐发票送到指定的地点。今年1月1日到7月31日，全市已实现免费配送1.7万户次，累计超过2.5万箱发票安全送到纳税人手上。,68,第五部分常见问题讲解,第五部分常见问题讲解,69,第五部分常见问题讲解,一、契税征收涉及的发票管理问题根据国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知