利润的核算(精).ppt

第六节利润的核算,一、利润的形成及分配：,利润的定义：是企业在一定时期内经营活动的最终财务成果，即收入和费用相抵后的差额。,如果收入大于费用其净额为利润小于则为经营亏损。,利润的形成：,（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金附加管理费用销售费用财务费用,+投资收益-(投资损失),+公允价值变动收益(-公允价值变动损失),-资产减值损失,注意：,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,（2）利润总额=营业利润营业外收入营业外支出,（3）净利润=利润总额应纳所得税,应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率,应纳税所得额=利润总额+_纳税调整额,*纳税调增项目：各种罚款，滞纳金，超标准的业务招待费，超过计税标准的实发工资等。,允许扣除项目：弥补以前年度亏损，国库券利息收入等。,企业本年的损益类账户有关数据如下：主营业务收入1200000元，主营业务成本800000元，营业税金及附加100000元，管理费用50000元，财务费用10000元，投资收益贷方发生额为50000元，营业外收入10000，营业外支出5000元计算：营业利润，利润总额，所得税，净利润,是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款净收益,无法支付的应付账款。,是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。包括固定资产的盘亏和报废，毁损和出售净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，非常损失，职工子弟学校和技工学校的经费等。,3.营业外收入的核算内容：,4.营业外支出的核算内容：,3.向投资者分配利润,二利润的分配程序：P96,1.弥补以前年度亏损,2.提取盈余公积和公益金,三账户设置：,1.投资收益(损益类收入),A发生的投资损失B结转入“本年利润”的净收益,A取得的投资收益B结转入“本年利润”的净损失,*结转后无余额。,2.营业外收入(损益类收入账户),结转入“本年利润”,取得的营业外收入,*结转后无余额,*结转后无余额。,3.营业外支出(损益类费用账户),结转入“本年利润”,发生的营业外支出,*结转后无余额。,4.所得税费用(损益类费用账户),计算的应交所得税,结转入“本年利润”,例1.收到所持有华天公司分红20000元,存入银行.,例2.开出转账支票支付子弟学校经费30000元.,例3.前欠风华工厂货款6000元已确认无法支付,例4.收到芬芳工厂违反合同的赔偿金2000元,存入银行.,例5.计算本月应交纳的所得税9000元.,四.记账公式:,借应付账款_X单位贷营业外收入,1.发生营业外支出（罚款支出，子弟学校，技工学校经费）,2无法支付的应付账款转销,借营业外支出贷库存现金/银行存款,借所得税费用贷应交税费应交所得税,3.罚款收入,借银行存款/库存现金贷营业外收入,4.投资获得收益：,借银行存款贷投资收益,5.计算应交所得税：,发生的亏损额,A.,转入的各项成本，费用，支出，税金,转入的各项收入,*年终，将全年净利润（或净亏损）全部转入“利润分配”账户，年终结转后本账户无余额,获得的盈利额,本年利润,6.月末结转计算利润的核算:,(所有者权益类账户),借主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈）贷本年利润,B.记账公式:,月末结转全部收入：,借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出投资收益（亏）,月末结转全部成本，费用，支出，税金,借本年利润贷所得税费用,计算出利润总额后,结转计算出的所得税：,全部收入全部费用=利润总额,利润总额所得税=净利润,企业可自主分配,未分配利润额,A.账户设置:,A提取的盈余公积B应付给投资者的利润C由“本年利润”账户转入的本年亏损数,A由“本年利润”账户转入的本年盈利数B有关部门的补贴收入C弥补亏损,未弥补的亏损额,利润分配,7.利润分配的核算,(所有者权益类账户),提取的盈余公积,“盈余公积”账户：所有者权益类账户,A转增资本B用盈余公积弥补亏损,实有盈余公积金数。,尚未支付的利润数,“应付股利”账户：负债类账户,支付的利润分配数,决议分配的利润数,借利润分配贷盈余公积,提取盈余公积，公益金,B.利润分配的记账公式:,借利润分配贷应付股利,计算应分配给投资人的利润,实际发放给投资人利润时:,借应付股利贷银行存款,企业本月的损益类账户有关数据如下：主营业务收入1200000元，主营业务成本800000元，营业税金及附加100000元，其他业务收入500000元，其他业务成本300000元，管理费用50000元，财务费用10000元，销售费用40000元，投资收