企业财务会计实训课件.ppt

企业财务会计实训课件,第一部分财务会计实训操作要求,一、财务会计实训基本要求实训地点：教室或会计模拟实验室实训用品：记账凭证、总账和各种明细账、报表等。（其中原始凭证由教材提供）。碳素笔、红色笔、个人印章、单位财务专用章、票据粘贴纸、记账凭证封皮、直尺、裁刀等。实训目的：使学生对各种各样的会计凭证有更直接的认识，并初步掌握会计凭证的填制和账簿登记的基本技能。,财务人员常用名章,法人章及财务专用章,原始凭证审核有以下两个方面的内容：,合法性审核：审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为。合规性审核：即“八项是否”审核原始凭证的填制是否及时；内容是否真实完整；书写是否清楚规范；项目是否填写齐全；经济内容填制是否正确、完整、清晰；数字填写是否规范；计算是否准确；大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。,二、填制与审核原始凭证应注意事项,真实可靠。如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。内容完整。应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。填制及时。每当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。,大写数字样本2,阿拉伯数字写法,原始凭证模拟实习原始凭证含义,原始凭证模拟实习原始凭证的种类,原始凭证的格式及填制方法,支票：现金支票、转账支票,现金支票,填写注意事项1,填写注意事项2,转账支票,原始凭证的填制方法(领料单）,原始凭证的填制方法（发料汇总表）,原始凭证填制（增值税专用发票）,三、填制与审核记账凭证应注意事项,填制凭证的日期：填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。记账凭证的编号：记账凭证在一个月内应当连续编号。会计科目的填写：应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷。经济业务的内容摘要：摘要栏必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。,记账凭证模拟实习记账凭证的基本内容,记账凭证的填制方法（收款）,记账凭证的填制方法（付款）,记账凭证的审核,记账凭证的填制方法（转账）,通用记账凭证（格式）,通用记账凭证（填制）,四、登记账簿应注意的事项,准确完整注明记账符号书写留空正常、特殊记账顺序连续登记过次承前、结出余额本月合计数结计方法对账结账,账簿基础知识,日记账概念：日记账是按经济业务发生的时间先后为顺序，逐日逐笔登记的账簿分类：普通日记账特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）设置与登记方法现金与银行存款日记账通常使用三栏式账簿。,日记账的设置与登记方法,日期栏：现金、银行存款实际收付的日期；凭证号数栏：记入账簿所依据的收付款凭证的种类及编号；摘要栏：从收付款凭证中的摘要栏过入；对方科目栏：根据记账凭证中的现金、银行存款科目相对应的科目填写；收入支出栏：根据收付款凭证登记现金、银行存款实际收付的金额。,现金日记账页格式,现金日记账的登记,银行存款日记账格式及登记（简）,账簿基础知识,明细账概念：明细账是按二级科目开设的，用以记录某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。种类：（见下表),明细账分类,三栏式明细账格式,数量金额式账页格式（原材料）,多栏式账页格式（生产成本）,多栏式帐页格式（管理费用）,多栏式账页格式（应交增值税）,账簿登记的基本要求,准确完整注明记账符号：登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并打上过账“符号，表示已经记账。书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，一般应占格距的二分之一。正常记账使用蓝黑墨水。特殊记账使用红墨水。,【注】下列情况可以使用红墨水,冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；在多栏式“应交增值税”明细账中，可以用红字冲销有关税款；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,账簿登记的基本要求,顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；如果发生此类情况，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。,账簿登记的基本要求,结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样；有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,账簿登记的基本要求,过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”。,账簿登记的基本要求,“过次页”的本月合计数结计方法需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。既不需要结计本月发生额，也不需要结计累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,账簿登记的基本要求,记账整理填制完成的收付款凭证，按要求编号。根据收付款凭证每日逐笔按顺序登记现金日记账和银行存款日记账，过帐后在凭证上“”,表示已过账。登记时出现错误，可采用规定的错账更正方法更正。结出现金日记账和银行存款日记账的每日余额。,账簿登记的基本要求,对账现金日记账的每日余额与库存现金核对相符。银行存款日记账余额应定期与银行对账单核对。采用月末对账。如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”经调节后余额必须相符；如发现对账单有误，应及时与银行联系，查明原因并予更正。,账簿登记的基本要求,结账现金日记账和银行存款日记账的余额经账实核对相符后，应在月末结账，结出本月发生额合计和累计，并划上单红线。,报表（资产负债表）,报表（损益表）,第二部分财务会计核算岗位模拟实训,实验一出纳核算岗位职责：办理现金收付和银行结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。要求：填写有关空白原始凭证；根据原始凭证编制记账凭证；登记现金银行存款日记账，日清月结；编制银行存款余额调节表。实验资料：盟江轴承有限公司,实验资料：盟江轴承有限公司(模拟工业企业情况介绍),1、基本情况企业名称：盟江轴承有限公司企业地址：南海市长安路7号企业纳税人登记号：2201026789785777开户银行及账号：中国工商银行新阳支行2860300600037678企业注册资本及股本构成：注册资金2000万人民币。其中通顺公司以人民币出资1020万元，占股份的51%；汇丰公司以固定资产出资560万元，占股份的28%；由张胜利以人民币出资420万元，占股份的21%.,模拟工业企业情况介绍,公司设置的主要机构及主要人员：公司设有采购部、仓储部、销售部、财务部、办公室和一个基本生产车间总经理：张广文；财务经理：李伟；出纳员：王陵2、生产情况为简化成本核算，该模拟企业只设立了一个基本生产车间。主要产品为深沟球轴承6406、深沟球轴承6408，生产原料有高碳轴承钢、不锈钢板、防锈液。,盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位,1、记字001提取备用金借：库存现金5000贷：银行存款50002、记字002支付职工借款（或预借差旅费）借：其他应收款采购部邹凯2000贷：库存现金20003、记字003购买办公用品借：管理费用办公费370贷：库存现金370,盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位,4、记字004申请并取得银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款117000贷：银行存款1170005、（1）记字005用银行汇票购买材料借：在途物资钢板90000应交税费应交增值税（进项税额）15300贷：其他货币资金银行汇票存款105300（2）记字006收回银行汇票余款借：银行存款11700贷：其他货币资金银行汇票存款11700,盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位,6、记字007收回前欠货款借：银行存款310000贷：应收账款昌盛公司3100007、记字008职工报销差旅费借：管理费用差旅费1660库存现金340贷：其他应收款采购部邹凯20008、记字009预付设备款借：预付账款南海东宁有限公司5850贷：银行存款5850,盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位,9、记字010销售商品借：银行存款93600贷：主营业务收入轴承640880000应交税费应交增值税（销项税额）1360010、记字011将现金存入银行借：银行存款3000贷：库存现金300011、记字012月末库存现金盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢70贷：库存现金70,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,1、（1）记字001购入原材料借：材料采购不锈钢板（820000+8000*93%+2000）829440应交税费应交增值税（进）（139400+8000*7%）139960贷：其他货币资金银行汇票存款105300（2）记字002收回银行汇票余款借：银行存款工行新阳支行30600贷：其他货币资金银行汇票存款30600（3）记字003材料验收入库借：原材料不锈钢板800000材料成本差异不锈钢板29440贷：材料采购不锈钢板829440,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,1、（1）记字001购入原材料借：材料采购不锈钢板（820000+8000*93%+2000）829440应交税费应交增值税（进项）（139400+8000*7%）139960贷：其他货币资金银行汇票存款969400（2）记字002收回银行汇票余款借：银行存款工行新阳支行30600贷：其他货币资金银行汇票存款30600（3）记字003材料验收入库借：原材料不锈钢板800000材料成本差异不锈钢板29440贷：材料采购不锈钢板829440,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,2、记字004购买原材料借：材料采购防锈液9800应交税费应交增值税（进项税额）1666贷：银行存款114663、记字005生产领用原材料借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）200000贷：原材料不锈钢板2000004、记字006材料验收入库借：原材料高碳轴承钢300000贷：材料采购高碳轴承钢290000材料成本差异高碳轴承钢10000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,5、记字007生产领用原材料借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）90000贷：原材料高碳轴承钢900006、（1）记字008购买原材料借：材料采购高碳轴承钢（30000+200*93%+60）30246应交税费应交增值税（进项税额）（5100+200*7%）5114贷：银行存款35360（2）记字009材料验收入库借：原材料高碳轴承钢30000材料成本差异高碳轴承钢246贷：材料采购高碳轴承钢30246,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,10、记字013生产领用原材料借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6408）2000贷：原材料防锈液200011、记字014生产领用包装物借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）2800贷：周转材料包装纸箱280012、记字015盘亏原材料借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢234贷：原材料防锈液200应交税费应交增值税（进项税额转出）34,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,7、记字010购入包装箱借：周转材料包装纸箱6000应交税费应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款70208、记字011生产领用原材料借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6408）24000贷：原材料高碳轴承钢240009、记字012车间领用原材料借：制造费用材料费4000贷：原材料不锈钢板4000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位,13、记字016结转发出材料成本差异借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）5800生产成本基本生产成本（深沟球轴承6408）520制造费用材料费80贷：材料成本差异高碳轴承钢2280材料成本差异不锈钢板4080材料成本差异防锈液4014、记字017处理盘亏原材料借：其他应收款陈晓（保管员）200营业外支出盘亏损失（200*17%）34贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢234,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目三固定资产核算岗位,1、记字001购买生产设备借：固定资产生产经营用固定资产（A型设备）50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款工行新阳支行585002、记字002支付工程款借：在建工程仓库建造600000贷：银行存款工行新阳支行600000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目三固定资产核算岗位,3、（1）记字003将报废固定资产净值转入清理借：固定资产清理4000累计折旧116000贷：固定资产CA-1设备120000（2）记字004支付报废固定资产清理费借：固定资产清理1000贷：库存现金1000（3）记字005收回报废固定资产残料借：原材料残料铁4500贷：固定资产清理4500（4）记字006结转报废固定资产净损失借：营业外支出处置非流动资产净损失500贷：固定资产清理500,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目三固定资产核算岗位,4、记字007支付修理费借：管理费用修理费1200贷：银行存款工行新阳支行12005、记字008盘亏固定资产借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢5400贷：固定资产直流电机3254006、记字009在建工程完工借：固定资产仓库1100000贷：在建工程仓库建造1100000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目三固定资产核算岗位,7、记字010处理盘亏固定资产借：营业外支出处置非流动资产损失5400贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢54008、记字011计提固定资产折旧借：制造费用折旧费36600管理费用折旧费6300其他业务支出折旧费100贷：累计折旧430009、记字012计提固定资产减值准备借：资产减值损失计提固定资产减值准备50000贷：固定资产减值准备50000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目四工资薪酬核算岗位,1、记字001发放工资借：应付职工薪酬职工工资419530.15贷：银行存款工行新阳支行419530.152、记字002结转代扣款项借：应付职工薪酬职工工资132569.85贷：应付职工薪酬社会保险60751.85应付职工薪酬住房公积金44168.00应交税费应交个人所得税27650.00,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目四工资薪酬核算岗位,3、记字003分配工资借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）90900生产成本基本生产成本（深沟球轴承6408）136350制造费用工资20000管理费用工资142050销售费用工资162800贷：应付职工薪酬职工工资552100,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目四工资薪酬核算岗位,4、记字004计提五险一金借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）36908.40生产成本基本生产成本（深沟球轴承6408）55362.60制造费用工资8120.80管理费用工资54879.65销售费用工资68901.95贷：其他应付款南海市社保局138577.50其他应付款南海市医保中心41427.90其他应付款南海市住房公积金管理中心44168.00,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目四工资薪酬核算岗位,5、记字005计提福利费借：生产成本基本生产成本（深沟球轴承6406）12726生产成本基本生产成本（深沟球轴承6408）19089制造费用2800管理费用福利费19887销售费用福利费22792贷：应付职工薪酬职工福利77294,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目四工资薪酬核算岗位,6、记字006计提工会经费、教育经费借：管理费用工会经费11042.00管理费用教育经费8281.50贷：应付职工薪酬工会经费11042.00应付职工薪酬教育经费8281.507、记字007缴纳本月社保金借：应付职工薪酬社会保险60751.85其他应付款南海市社保局138577.50其他应付款南海市医保中心41427.90贷：银行存款工行新阳支行240757.25,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目四工资薪酬核算岗位,8、记字008上缴个人所得税借：应交税费应交个人所得税27650贷：银行存款工行新阳支行276509、记字009支付职工困难补助借：应付职工薪酬职工福利500贷：库存现金50010、记字010支付职工培训费借：应付职工薪酬职工教育经费150贷：库存现金150,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目五税务核算岗位,1、记字001计算本月应交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）21115贷：应交税费未交增值税211152、记字002计算本月应交城建税、教育费附加借：营业税金及附加3211.50贷：应交税费应交城建税2248.05应交税费应交教育费附加963.453、记字003上缴税费借：应交税费未交增值税21115.00应交税费应交营业税11000.00应交税费应交城建税2248.05应交税费应交教育费附加963.45贷：银行存款工行新阳支行35326.50,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目六债权债务结算岗位,1、记字001偿还前欠货款借：应付账款南海市四方化工厂10000贷：银行存款工行新阳支行100002、记字002销售产品并代垫运费借：应收账款江南配件公司235300贷：主营业务收入深沟球轴承6408200000应交税费应交增值税（销项税额）34000银行存款工行新阳支行1300,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目六债权债务结算岗位,3、记字003购入包装箱借：周转材料包装纸箱6000应交税费应交增值税（进项税额）1020贷：应付账款南海盛大包装厂70204、记字004销售产品借：应收账款华光公司187200贷：主营业务收入深沟球轴承6406160000应交税费应交增值税（销项税额）27200,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目六债权债务结算岗位,5、记字005销售产品并取得银行承兑汇票借：应收票据银行承兑汇票（红光公司）117000贷：主营业务收入深沟球轴承6408100000应交税费应交增值税（销项税额）170006、（1）记字006购入原材料借：材料采购不锈钢板80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款华南钢铁厂93600（2）记字007收回剩余预付账款借：银行存款工行新阳支行6400贷：预付账款华南钢铁厂6400,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目六债权债务结算岗位,7、记字008收回前欠货款借：银行存款工行新阳支行235300贷：应收账款江南配件公司2353008、记字009销售产品并代垫运费借：应收账款置河商贸公司351800贷：主营业务收入深沟球轴承6408300000应交税费应交增值税（销项税额）51000银行存款工行新阳支行8009、记字010收回前欠货款借：银行存款工行新阳支行100000贷：应收账款金鑫商贸公司100000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目六债权债务结算岗位,10、记字011确认坏账借：坏账准备3000贷：应收账款南方贸公司300011、记字012收回前欠货款借：银行存款工行新阳支行345800财务费用（300000*2%）6000贷：应收账款星河商贸公司35180012、记字013收到包装物押金借：库存现金800贷：其他应付款国安集团800,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目六债权债务结算岗位,13、记字014将未到期商业汇票贴现借：银行存款工行新阳支行116123财务费用877贷：应收票据银行承兑汇票（红光公司）11700014、记字015冲减多提坏账准备借：坏账准备6850贷：资产减值损失计提坏账准备6850,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目七资金核算岗位,1、记字001购买股票借：交易性金融资产成本60000投资收益300贷：其他货币资金存出投资款603002、记字002收到投资款借：银行存款工行新阳支行1000000贷：实收资本国安集团10000003、记字003偿还贷款借：短期借款50000贷：银行存款工行新阳支行50000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目七资金核算岗位,4、记字004出售股票借：银行存款149080投资收益920贷：交易性金融资产成本1500005、记字005资本公积转增资本借：资本公积资本溢价200000贷：实收资本2000006、记字006收到银行贷款借：银行存款200000贷：短期借款200000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目七资金核算岗位,7、记字007支付借款利息借：财务费用利息5800贷：银行存款58008、记字008计提借款利息借：在建工程厂房扩建30000贷：应付利息300009、记字009交易性金融资产期末计量借：交易性金融资产公允价值变动18000贷：公允价值变动损益18000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,1、记字001预收货款借：银行存款30000贷：预收账款大连广仁轴承厂300002、记字002支付广告费借：销售费用广告费2000贷：银行存款20003、记字003发出委托代销产品借：发出商品深沟球轴承640660000贷：库存商品深沟球轴承640660000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,4、记字004销售产品并代垫运费借：应收账款济南光华厂165585贷：主营业务收入深沟球轴承640640500主营业务收入深沟球轴承6408100000应交税费应交增值税（销项税额）23885银行存款12005、记字005销售材料借：应收账款江南机械公司11980.80贷：其他业务收入高碳轴承钢10240.00应交税费应交增值税（销项税额）1740.80,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,6、（1）记字006销售包装物借：银行存款1638贷：其他业务收入包装纸箱1400应交税费应交增值税（销项税额）238（2）记字007结转已售包装物成本借：其他业务支出700贷：周转材料包装纸箱700,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,7、（1）记字008将出售固定资产净值转入清理借：固定资产清理23000累计折旧7000贷：固定资产生产用固定资产（车床）30000（2）记字009收到出售价款借：银行存款26000贷：固定资产清理26000（3）记字010结转出售固定资产净收益借：固定资产清理3000贷：营业外收入处置非流动资产利得3000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,8、记字011支付罚款借：营业外支出罚没支出2000贷：银行存款20009、记字012出售无形资产借：银行存款120000累计摊销10000贷：无形资产专利权90000应交税费应交营业税6000营业外收入处置非流动资产利得34000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,10、记字013收回前欠货款借：银行存款165585贷：应收账款济南光华厂16558511、记字014向灾区捐款借：营业外支出捐赠支出8000贷：银行存款800012、记字015支付电话费借：管理费用办公费1080贷：银行存款1080,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,13、记字016支付银行借款利息借：财务费用利息5800贷：银行存款580014、记字017购买支票借：财务费用手续费30贷：银行存款3015、记字018销售产品借：应收账款大连广仁轴承厂46800贷：主营业务收入深沟球轴承640840000应交税费应交增值税（销项税额）6800,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,16、记字019收到现金股利借：银行存款1500贷：投资收益150017、记字020支付保险费借：管理费用保险费3600贷：银行存款3600,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,18、（1）记字021收到代销清单借：应收账款宏成五金商场117000贷：主营业务收入深沟球轴承6406100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（2）记字022支付代销手续费借：销售费用手续费10000贷：应收账款宏成五金商场10000（3）记字023收到代销货款借：银行存款107000贷：应收账款宏成五金商场107000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,19、（1）记字024销售退货借：主营业务收入深沟球轴承6406900应交税费应交增值税（销项税额）153贷：银行存款1053（2）记字025收回退回商品借：库存商品深沟球轴承6406600贷：主营业务成本深沟球轴承640660020、记字026计提城建税、教育费附加借：营业税金及附加3600贷：应交税费应交城建税2520应交税费应交教育费附加1080,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,21、（1）记字027结转已销产品成本借：主营业务成本深沟球轴承640686400主营业务成本深沟球轴承6408100800贷：库存商品深沟球轴承6406226400库存商品深沟球轴承6408100800发出商品深沟球轴承640660000（2）记字028结转已售材料成本借：其他业务成本9792贷：材料成本差异192原材料高碳轴承钢9600,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,22、记字029计提本月应交所得税费用借：所得税费用24134.50贷：应交税费应交所得税24134.5023、编制损益类账户发生额表,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,24、（1）记字030将本月收入类账户转入本年利润账户借：主营业务收入279600其他业务收入11640投资收益1500营业外收入37000贷：本年利润329740（2）记字031将本月费用类账户转入本年利润账户借：本年利润233202贷：主营业务成本186600其他业务成本10492营业税金及附加3600销售费用12000管理费用4680财务费用5830营业外支出10000,盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目八收入、费用及利润核算岗位,（3）记字032将所得税费用类账户转入本年利润账户借：本年利润24134.50贷：所得税费用24134.50（4）记字033将本月实现净利润转入利润分配账户借：本年利润72403.50贷：利润分配未分配利润72403.5025、记字034提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积金7240.35贷：盈余公积法定盈余公积金7240.3526、记字035结转利润分配账户借：利润分配未分配利润7240.35贷：利润分配提取法定盈余公积金7240.35,盟江轴承有限公司2010年2月经济业务处理：项目九总账岗位（单位：万元）,1、记字001购买原材料借：材料采购不锈钢板100应交税费应交增值税（进项税额）17贷：应付账款1172、（1）记字002销售商品借：银行存款187.20贷：主营业务收入160.00应交税费应交增值税（销项税额）27.20（2）记字003结转已销产品成本借：主营业务成本100贷：库存商品100,盟江轴承有限公司2010年2月经济业务处理：项目九总账岗位,3、（1）记字004销售原材料借：应收账款21.06贷：其他业务收入18.00应交税费应交增值税（销项税额）3.06（2）记字005结转已销材料成本借：其他业务成本10贷：原材料104、记字006分配工