2010-2013年自考审计学历年真题及答案

1全国2011年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码00160一、单项选择题本大题共20小题，每小题1分，共20分1注册会计师的审计方法的调整，主要是随着A审计对象的变化B审计环境的变化C审计目标的变化D审计责任的变化2下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是A对自己的能力进行广告宣传B不以个人名义承接一切业务C承接了主要工作由其他专家完成的业务D按服务成果的大小进行收费3下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是A普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4下列中国注册会计师执业准则，不包括A中国注册会计师相关服务准则B中国注册会计师审计准则C会计师事务所质量控制准则D中国注册会计师职业道德准则5被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是A准确性B截止C发生D完整性6下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是A与财务报表整体广泛相关B与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C可能影响多项认定D很可能源于薄弱的控制环境7下列选项中，管理层违反“分类”认定的是A将已发生的销售业务不登记入账B把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D将接近资产负债表日的交易记录于下年度8在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为A100万元B150万元C200万元D300万元9注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是2A控制检查风险B为了识别和评估财务报表重大错报风险C收集充分适当的审计证据D为了进行风险评估程序10下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是A生产过程中的存货的内部控制B工薪的内部控制C对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D固定资产的内部控制11注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是A在承接审计业务和续约时B在进行审计计划时C在进行期中审计时D贯穿于整个审计过程的始终12在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当A审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B审查营业费用明细账C审查债券持有人明细账是否由专人保管D审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是A被审计单位控制环境薄弱B被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是A会计主管人员和内部审计人员B出纳员和会计主管人员C现金出纳员和银行出纳员D出纳员和内部审计人员15在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是3A将未发生的销售业务入账B将未作为抵押的汽车披露C未计提坏账准备D将未发生的费用登记入账18下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是A注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是A管理当局声明书B收料单C银行对账单D董事会会议记录20实物证据通常证明A实物资产的所有权B实物资产的计价准确性C实物资产是否存在D有关会计记录是否正确二、多项选择题本大题共10小题，每小题2分，共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21下列有关注册会计师审计的说法，正确的有A注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B注册会计师审计是一种有偿审计C注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D注册会计师审计体现为双向独立E注册会计师审计是事前审计22下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有A请购与审批B询价与确定供应商C采购合同的订立与审核D采购、验收与相关会计记录E付款的申请、审批与执行23审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有A李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B将李莉调离审计小组C在审计报告意见段后增加强调事项段D请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿4E要求李莉与其丈夫暂时分居24专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到A在法规允许情况下可以进行或有收费B不承接自己不能胜任的业务C注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E取得会计专业硕士学位25存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有A存货数量大幅增加或减少B存货成本项目发生变动C存货核算方法发生变动D存货跌价准备计提基础发生变动E销售费用发生大幅变动26下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有A期末所有存货存在B期末所有存货均已登记入账C当期计提的存货跌价准备正确D存货的入账成本正确E被质押的存货均以附注形式披露27审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与A具体审计程序因素有关B审计证据的质量因素有关C样本量因素有关D重大错报风险因素有关E是否使用分析程序有关28在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有A公司治理层相对于管理层的独立性B公司管理层的理念和经营风格C公司员工整体的道德价值观D公司对控制的监督E公司的业绩评价体系29在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有A控制的执行频率B控制的预期偏差C在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D总体变异性E内部控制执行者的政治面貌30下列选项中，属于“完整性”认定的有A期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B当期的全部销售交易均已登记入账5C资产负债表所列示的存货均存在D资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E应收账款的坏账准备计提充分三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31或有收费32审阅业务四、简答题本大题共2小题，每小题5分，共10分33注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。34注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。五、论述题本大题共1小题，共10分35试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。六、案例分析题本大题共3小题，每小题12分，共36分36资料某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。1该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是A存货的“存在”认定B存货的“计价”认定C存货的“权利”认定D存货的“分类”认定理由说明2该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是A2009年1月份和2月份B2009年4月份和5月份C2009年6月份和7月份D2009年9月份和10月份6理由说明3该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼经处理分解为原料，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是A存货的披露B存货的计价C企业的持续经营D企业的市场份额理由说明37资料诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序填入表中。认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定38某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题1未使用固定资产没有计提折旧；2本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；3没有按规定考虑提取固定资产减值准备。审计学一、单项选择题15CBBDD610BCABD1115DDABB1620DCCCC二、多项选择题21、BD22、ABCDE23、BD24、BC25、ABCD26、CD27、BD28、ABCDE29、ABC30、BD三、名词解释题731、或有收费收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32、审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。四、简答题33答注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。34答毛利率（主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。五、论述题35答审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。六、案例分析题36（1）B理由说明销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。（2）D理由说明月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。（3）C理由说明企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。37（1）检测采购发票、购货合同、发运凭证、保险单等（2）存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。（3）抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，确定入账时间是否正确。38（1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧；（2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”8（3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。全国2011年7月自学考试审计学试题课程代码00160一、单项选择题本大题共20小题，每小题1分，共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（A）A审计的依据不同B审计的独立性不同C审计的性质不同D审计的方式不同2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C）A内部审计是注册会计师审计的基础B政府审计是独立性最强的一种审计C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A）A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务4会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（C）A法律服务B纳税申报C代编财务报表DIT系统服务5我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（D）A注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B广告可能威胁专业服务的精神C广告可能导致同行之间的不当竞争D广告可能对注册会计师进行丑化6下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（D）9A分类和可理解性B发生以及权利和义务C完整性、准确性和计价D截止和分摊7下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（C）A注册会计师B责任方C委托人D预期使用者8对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（B）A存在B完整性C分类D权利和义务9下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C）A将已发生的销售业务不登记入账B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露D长期待摊费用的摊销期限不恰当10注册会计师汇总错报时不应包括（D）A对事实的错报B推断误差C涉及主观决策的错报D已调整错报11下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（C）A通常与控制环境有关B可能影响多项认定C直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D与财务报表整体存在广泛联系12注册会计师获取审计证据的要求是（A）A充分且适当B不充分但适当C充分但不适当D不充分不适当13在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B）A从支持性证据到会计记录B从会计记录到支持性证据C从尚未记录的项目到财务报表D从财务报表到尚未记录的项目14只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（D）A细节测试B实质性测试C了解内部控制D控制测试15在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（B）A被审计单位管理层提供的声明书B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位连续编号的采购订单D被审计单位编制10的成本分配计算表16下列与审计证据相关的表述中，正确的是（A）A会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系17在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（B）A审查12月31日的银行对账单B审查12月份的支票存根C审查12月31日的银行存款余额调节表D函证12月31日的银行存款余额18下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（C）A将已发生的销售业务不登记入账B把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C将出售固定资产的收益作为营业收入记录D将接近资产负债表日的交易记录于下年度19沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（C）A所有应报告的应收账款均包括在内B应收账款的收回不受任何限制C应收账款的正确余额是100000元D应收账款能如期收回20下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（A）A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越高，审计风险越高C重要性水平和审计风险是正相关关系D两者无关二、多项选择题本大题共10小题，每小题2分，共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1121审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE）A审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计E审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计22注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试（BC）A风险评估程序不能识别出重大错报风险时B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据D评估的重大错报风险较高E评估时认为内部控制无效23下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD）A风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E风险导向审计以账项基础审计为前提24下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ABCD）A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B对其能力进行广告宣传C允许其他单位以本所的名义承办业务D以降低收费方式招揽业务E揭露被审计单位的重大舞弊行为25下面关于分析程序的说法，正确的有（ABCE）A可用于风险评估程序B可用于实质性程序C可用于对财务报表的总体复核D可用于任何的控制测试E是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价26注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ABCE）12A违约B欺诈C重大过失D行政责任E共同过失27注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（ABDE）A短期借款B营业费用C营业收入D管理费用E应付账款28注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ABCD）A财务报表项目的金额及其波动幅度B被审计单位及其环境的了解C审计的目标D财务报表各项目的性质及其相互关系E被审计单位是否有国有资本29控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ABCD）A职责分离B实物控制C授权与业绩评价D信息处理E员工的胜任能力30下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（BCD）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定三、名词解释本大题共2小题，每小题2分，共4分31经营审计注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价32内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据如被审计单位的会计记录管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件四、简答题本大题共2小题，每小题5分，共10分33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性13答诚鑫会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性34新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题112月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；答技术服务费万元列入小金库，金额虽然不大，但因是14管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要212月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。答职工工资虚构元并占为已有，说明企业管理混乱，内部控制闪效，而且还可能不是一个月的问题，属于性质问题因此重要15请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。五、论述题本大题共1小题，共10分35标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。答（）相关性有助于得出结论，便于预期使用者作出决策（）完整性不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准（）可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量（）中立性有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损（）可理解性有助于得出清晰易于理解不会产生重大歧义的结论六、案例分析题本大题共3小题，每小题12分，共36分36资料审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序存在应收账款是否存在（）向客户函证；（）检查销售合同，销售发票和发运凭证权利应收账款是否归被审计单位所有（）检查销售合同，销售发票和发运凭证（）以应收账款明细为起点，检查有关合同，确定是否已经出售或质押完整性应收账款增减变动记录是否完整或所有应当记录的应收账款是否均已记录（）选取发运运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账，应收帐款明细账（）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账，应收帐款明细账16计价或分摊应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当（）检查后期已收回应收账款情况（）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否正确【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序填入表中。37资料注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为1取得2009年12月31日银行存款余额调节表；2向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；3取得开户银行2010年1月31日银行对账单。【要求】1请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些答注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款借款2请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函目的是什么答在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师林伟所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师林伟的会计师事务所为回函地址的信封；注册会计师林伟直接收回开户银行询证函的目的是防止该公司截留或更改回函3请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容答注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况4请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容答注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性38资料1注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是200717年向开开化工厂购买化工原料的货款。2该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元【要求】针对资料1分析可能存在的问题是否需要进一步审查，如何审查针对资料2请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。全国2012年4月自学考试审计学试题课程代码00160一、单项选择题本大题共20小题，每小题1分，共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1如果注册会计师拒绝出具客户希18望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了CA或有收费B执行不相容的工作C购买审计意见D义务豁免2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是C19A内部审计是注册会计师审计的基础B政府审计是独立性最强的一种审计C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过CA1年B2年C3年D4年4下列选项中，违反“权利和义务”认定的是CA将已发生的销售业务不登记入账B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露D长期待摊费用的摊销期限不恰当5下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是AA截止B完整性C发生D准确性6注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是AA审计的依据不同B审计的独立性不同C审计的性质不同D审计的方式不同7下列关于审计证据的表述，错误的是CA审计证据并非越多越好B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是DA审计对象B审计主体C审计内容D审计证据的检查范围9下列关于审计工作底稿的表述，正确的是DA审计报告日后将审计底稿20归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B审计工作底稿的归档期限21为审计报告日后90天C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是CA审查有关的批准文件B审查有关的会计记录C函证固定资产的购买单位D审查出售和报废处理固定资产的净损益11在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师22发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是CA所有权结构B组织结构C投资活动D资本结构12下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是DA注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13对于固定薪23金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的24的认定是DA发生B分类和可理解性C完整性D截止、分类14注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了AA证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求D确定坏账损失的处理是否恰当15下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是DA审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应付账款账簿记录16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是DA对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检25查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查26至对应的发货单，以确定销售的完整性C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是CA财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是AA从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是AA资产负债27表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计28报表附注中进行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业29将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C审计年度中转入不需用设备30一台，未计提折旧金额为5万元累计折旧重要性水平为10万元被审计单位未予调整D被审31计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方32交易予以披露20为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好BA将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题本大题共10小题，每小题2分，共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下33情况时，注册会计师应实施函证程序的有ACEA被审计单位的内部控制制度较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C应付账款存在借方余额D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E应付账款余额的账龄较长22下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有CDEA接受委托前，后任注册会34计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层35存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查ABCEA采购发票B行驶证C银行付款凭证D固定资产明细账E车辆年检材料24注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有ABCDEA错报对遵守法律法规要求的影响程度B错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E错报对增加管理层报酬的影响程度25当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如ACEA加拿大的审计总署B瑞典的国家审计局C美国的审计总局D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院26对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有ABCDEA获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位36证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B对期末结存的相37关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C监盘库存38交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整39D向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过40程E复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等41有关数据核对27审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有ACEA应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B应与审计主体的性质和任务相适应C应与审计的特定目的相适应D应与审计收费水平相适应E应与审计方式或审计工作的地点相适应28注册会计师寄发的银行询证函要求ABCA以被审计单位的名义发往开户银行B采用积极式询证函C银行直接回函至会计师事务所D包括银行存款和借款余额E包括委托贷款与担保29审计以后出现复审，其原因有ABCA被审计单位对审计结论提出异议进行复审B审计机关检查审计小组的工作进行复审C法律诉讼引起复审D注册会计师根据审计准则要求进行复审E每次出具审计报告后都要进行复审30如果注册会计42师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、43适当的审计证据，应出具的审计意见有BDA无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见E放弃发表意见三、名词解释本大题共2小题，每小题2分，共4分31控制环境控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制和基础32审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录四、简答题本大题共2小题，每小题5分，共10分33重44要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务45报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。答注意内容461）重要性概念中的错报包含漏报2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，47因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的3）重要性包括对数量和性质两个48方面的考虑4）重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断34简述经济效益审计的特征。49答经济效益审计特征是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务是一种突出评价职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计五、论述题本大题共1小题，共10分35论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。答论述审计程序在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。36大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会50计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对51材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况1采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同零星采购除外；2由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；3财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；4由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；5材料由仓库保管员保管和登记明细账；6各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；7仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；8仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求1指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。52答存在的问题一（1）请购单没有经过领导的同意。（2）收货单一式两份。（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。（4）付款没有经过负责任签字。（5）仓库保管员登记明细账。（6）领用单一式两份。（7）使用部门编制材料汇总表。（8）不定期核对。2根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。答改善内部控制的内容。（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。37注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司201530年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司254010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下2010年未经审计财务报表部分项目摘要单位万元55资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况1财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。22010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧每月计提100万元正确无误。3监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求1针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响。答在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议借主要业务成本400贷库存商品400借生产成本100贷累计折旧100借资产成值损失22贷存货跌价准备222如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议如果有，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。答如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由A、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见，B、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元C、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，CONGENIAL对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。5638X股份有限公司以下简称X公司是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分57客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。