会计职业基础实训答案

学习情境1了解企业、会计工作组织与会计职业答案第二部分职业判断能力训练一、填空题1生产流通服务自主经营独立核算依法设立2独资企业合伙企业公司企业3现金银行存款4会计档案的立卷商业秘密不外泄5集中核算形式非集中核算形式6具有很大的责任和风险“门槛”准入制7单位会计公共会计8注册会计师9会计基本法会计法规会计规章10注册会计师考试全科合格证两二、单项选择题1A2A3D4C5B6A7C8D9C10A三、多项选择题1ABC2ABCD3ABCD4ABCD5ABCD6ABCD7ABCD8ABCD9AC10ACD四、判断题12345678910第三部分学习领域情境实训1、2、8项属于会计机构负责人岗位工作3、4项属于出纳岗位工作5项属于工资核算岗位工作6项属于成本费用核算岗位工作7项属于总账报表岗位工作9项属于财产物资核算岗位工作10项属于财务成果核算岗位工作第四部分案例分析与讨论一、分析提示根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员必须事先取得会计从业资格证，即会计证。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。一个单位在年度终了，应将上一年度的旧账簿更换为新账簿，只有固定资产明细账等少数账簿可跨年度使用外，其余账簿都应结束旧账启用新账。根据会计基础工作规范有关会计机构负责人、会计主管人员任职条件中规定，会计机构负责人应主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年。二、分析提示不符合。会计法规定，国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师；总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的行政副职。总会计师是单位会计工作的负责人，中淮公司应由总会计师主管会计工作，不应由总经理主管财会工作。符合。会计法和会计内部控制规范基本规范均规定，出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员赵某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，不违背内部控制制度不相容职务岗位相互分离的要求。不符合。会计法规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上20000以下的罚款；对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。不符合。有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，必须取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作3年以上的经历。属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长王鹏构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。李文进继续教育时间不符合规定。根据会计法律法规的规定，会计从业人员每年参加继续教育（接受培训）不得少于24小时，李文进只有20小时。第五部分职业拓展能力训练一、代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。代理记账机构是指依法经批准设立从事代理记账业务的中介机构。目前，代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等三类。代理记账机构从事代理记账业务必须符合财政部发布的代理记账管理暂行办法中的关于从事代理记账业务应具备条件的规定。代理记账机构根据委托，代表委托人办理下列业务一是办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等；二是定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表；三是定期向税务机关提供税务资料；四是承办委托人委托的其他会计业务。二、会计造假成风的主要原因1屈于领导的压力，被动做假。由于会计人员与单位负责人在地位上是从属关系，单位负责人让做的会计人员就做，致使会计人员在会计工作中弄虚作假。2政府管理部门观念和管理上存在错位和缺位。一些地方政府为了出政绩，盲目下达经济增长指标或其他任务，迫使企业编造虚假的会计报表。3会计人员缺乏职业道德。部分会计人员在利益的驱使下，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，致使会计信息虚假。4会计人员法律意识不强。有的会计人员默守陈规，业务知识贫乏或知识老化，无法按照新规定开展工作。同时，他（她）们对会计准则、会计制度也知之甚少，既谈不上遵纪守法，更不能依法办事。5法律监督机制不完备，会计规范体系不完善。在日常工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，当企业的的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松了对违纪违规行为的监督。学习情境2描述会计、会计目标和会计方法答案第二部分职业判断能力训练一、填空题1西周零星算之为计总合算之为会2旧管新收开除实在进缴存该进缴存该3算术、几何、比与比例概要4核算监督5向会计信息使用者提供决策有用的信息反映企业管理层受托责任的履行情况6会计主体持续经营会计分期货币计量7权责发生制8人民币9年度半年度季度月度10复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查二、单项选择题1B2B3A4A5D6B7C8B9D10A三、多项选择题1BCD2ABD3ABCD4ABCD5ABCD6ABC7ABCD8AB9ABD10ABC四、判断题12345678910五、计算分析题表23业务内容业务发生期现款收付期权责发生制下的收入、费用归属期收付实现制下的收入、费用归属期10月3日销售商品100000元，款项于10月12日收到10月10月10月10月10月9日收到上月销售商品款70000元9月10月9月10月10月12日购买原材料，当日支付相关费用80000元10月10月10月10月10月20日预付下个月房租费4000元11月10月11月10月10月26日预收货款60000元，商品于下个月发出11月10月11月10月权责发生制下10月份的盈亏计算1000008000020000元收付实现制下10月份的盈亏计算1000007000080000400060000146000元第三部分学习领域情境实训亨达公司2010年12月2日、7日、16日、26日、29日发生的经济业务属于会计核算的对象。第四部分案例分析与讨论一、分析提示会计是随着人类社会生产的发展和管理上的需要而产生和发展的，这表明了它与人类社会历史关系。会计重要不重要，不是谁说了算，而是由会计本质特征和职能所决定的。除了会计法所规定的进行会计核算和实行会计监督两个基本职能外，会计还有预测经济前景、参与经济决策、控制经济过程和分析经济效果的职能。会计所具有的这些职能，决定了会计工作不仅仅是记账、算账和报账，更重要的是要管好用好账，为利益相关者提供有用的会计信息。现代会计是一个信息系统，要提供包括企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的会计信息。生产这些会计信息，需要一套科学系统的专门方法，需要生产者具备相应的专业理论知识和操作技能，并在会计活动中严格遵循各项会计核算原则和工作规范。一个成熟合格的会计人员，不是一朝一夕成就起来的，是需要经过系统学习和实践锻炼的。一、分析提示1、3、5、6、7属于会计核算的对象，因为这些经济事项的发生，会引起资金运动。第五部分职业拓展能力训练一、20世纪中国十大会计名家是1中国第一位会计师谢霖（18851969）；2立信会计鼻祖、“中国会计之父”的潘序伦（18931985）；3替上海交易所设计会计制度的徐永祚（18911959）；4现代政府会计制度的设计者雍家源（18981975）；5敢于挑战洋会计师的奚玉书（19021982）；6最早介绍西方现代会计理论的赵锡禹（19011970）；7移植前苏联国营会计方法的余肇池（18921968）；8主管全国会计事务首位官员安绍芸（19001976）；9自学成才的会计专家顾准（19151974）；10为中国会计准则绞尽脑汁的杨纪琬（19171999）。二、会计核算的方法包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。上述各种会计核算方法，并不是彼此孤立的，而是相互联系、密切配合的，构成了一个完整的会计核算方法体系。一般地说，经济业务发生或完成后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，依会计科目设置账户，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿。对于生产经营过程中发生的各项费用，要进行成本计算。一定时期终了，要组织和开展财产清查，在保证账实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。学习情境3划分会计要素，建立会计等式答案第二部分职业判断能力训练一、填空题1会计对象会计对象2资产负债所有者权益收入费用3企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源流动资产非流动资产4企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务流动负债非流动负债5企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即企业的净资产6企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入7企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出8资产负债所有者权益9收入费用利润10资产负债所有者权益（收入费用）二、单项选择题1A2A3A4C5B6B7D8C9B10C三、多项选择题1AB2ABD3BCD4ACD5ABC6BD7AC8ABC9AB10BCD四、判断题12345678910五、计算分析题（一）表31项目内容资产负债所有者权益1商标权36000元360002应交未交的税金16800元168003仓库中存放的原材料260000元2600004应付未付的职工工资36000元360005运输用车辆300000元3000006厂房1200000元12000007投资者投入的资本5000000元50000008所欠供货单位的货款20000元200009正在建设中的办公楼2000000元200000010正在运入途中的材料30000元3000011出纳员保险柜中的现金1000元100012应向客户收取的货款35100元3510013暂付采购员的差旅费2000元200014从银行借入五个月期限的借款90000元9000015已完工入库的产品608678元60867816从利润中提取的盈余公积金160000元16000017预收客户购货款120000元12000018存放在银行的款项826022元82602219预付购材料的定金10000元1000020机器设备1000000元100000021向银行借入的期限三年的借款80000080000022截止到本月累计实现的利润66000元66000合计630880010828005226000二表32业务内容收入费用1本月产品销售收入550000元5500002已销产品成本360000元3600003代职工垫付房租费800元4出售多余材料，取得收入50000元，其成本35000元50000350005支付广告费30000元300006支付水电费5000元50007支付本月短期借款利息1200元12008本月应负担的城建税、教育费附加300元3009本月管理人员报销差旅费2500元250010车间职工出差，预借差旅费2000元11本月管理人员工资30000元3000012车间生产工人工资50000元合计600000464000利润总额600000464000136000（元）本期净利润13600034000102000（元）第三部分学习领域情境实训表33资产项目月初余额本月增加本月减少月末余额权益项目月初余额本月增加本月减少月末余额银行存款320000130000189000261000短期借款8000010000010000080000库存现金200010003000长期借款250000250000应收账款600003000030000应交税费10000100000原材料15000088000238000实收资本10000001600001160000固定资产658000160000818000应付账款2000030000500000库存商品170000170000应付票据3000030000合计13600003790002190001520000合计13600003200001600001520000第四部分案例分析与讨论一、分析提示根据经济业务对会计等式的影响，把经济业务分为四种基本类型。即一是，经济业务发生会引起会计等式两端会计要素同时增加，简称“两端同增”,如6日、10日业务；二是，经济业务发生会引起会计等式两端会计要素同时减少，简称“两端同减”，如15日、25日业务；三是，经济业务发生会引起会计等式左端会计要素有增有减，简称“左端一增一减”，如2日业务；四是，经济业务发生会引起会计等式右端会计要素有增有减，简称“右端一增一减”，如21日、22日、30日和31日业务。不管发生的经济业务属于哪种经济业务类型，最终都不会改变会计等式原有的恒等关系。二、分析提示（1）该公司开业后2月份发生的经济业务对会计要素的影响为序号资产负债所有者权益收入费用（1）银行存款50000短期借款30000实收资本20000（2）库存现金600银行存款600（3）固定资产40000；原材料8000银行存款46000应付账款2000（4）银行存款19500主营业务收入18000其他业务收入1500（5）原材料7500主营业务成本7500（6）银行存款3000应交税费1000管理费用3000营业税金及附加1000（7）累计折旧4000管理费用4000合计5700033000200001950015500公司2月末涉及到的项目有资产银行存款500006004600019500300019900（元）库存现金600（元）原材料80007500500（元）固定资产40000（元）累计折旧（贷）4000（元）合计57000（元）负债短期借款30000（元）应付账款2000（元）应交税费1000（元）合计33000（元）所有者权益实收资本20000（元）收入主营业务收入18000（元）其他业务收入1500（元）合计19500（元）费用主营业务成本7500（元）营业税金及附加1000（元）管理费用300040007000（元）合计15500（元）因为，资产57000元负债33000元所有者权益24000元收入19500元费用15500元57000元所以会计等式平衡。公司2月份的经营成果收入费用19500155004000（元）根据计算的结果，该公司2月份的利润为4000元，王娟和李兵各得2000元，比王娟到一家星级宾馆上班月薪1600元多400元，所以王娟的创业选择是合适的。第五部分职业拓展能力训练1说明六项经济业务的内容（1）收回某单位前欠货款20000元存入银行。（2）以银行存款购买原材料50000元，验收入库。（3）经协商，某单位将应收债权50000元转作对本单位投资。（4）购进原材料60000元验收入库，货款尚未支付。（5）以银行存款支付前欠货款30000元。（6）收到某单位投资300000元，其中原材料200000元，货币资金100000元存入银行。2指出每一项经济业务对资产、负债及所有者权益的影响，并分析其变动类型。（1）该业务使得资产中的银行存款增加20000元，应收账款减少20000元，总金额不变。该业务属于经济业务的发生，只引起资产方面的项目发生增减变动，而不涉及权益方面的项目。在这种情况下，资产方面的项目此增彼减，而资产总额不变。（2）该业务使得资产中的原材料增加50000元，银行存款减少50000元，总金额不变。该业务属于经济业务的发生，只引起资产方面的项目发生增减变动，而不涉及权益方面的项目。在这种情况下，资产方面的项目此增彼减，而资产总额不变。（3）该业务使得所有者权益中的实收资本增加50000元，负债中的应付账款减少50000元，属于权益内部有增有减，总金额不变。该业务属于经济业务的发生，只引起权益方面的项目发生增减变动，而不涉及资产方面的项目。在这种情况下，权益方面的项目此增彼减，而权益总额不变。（4）该业务使得资产中的原材料增加60000元，负债中的应付账款增加60000元，双方总金额仍相等。该业务属于经济业务的发生，使有关的资产项目与权益项目同时增加相等的数额。在这种情况下，会计等式左右两方总金额都发生了变化，但会计等式仍旧保持平衡关系。（5）该业务使得资产中的银行存款减少30000元，负债中的应付账款减少30000元，双方总金额仍相等。该业务属于经济业务的发生，使有关的资产项目与权益项目同时减少相等的数额。在这种情况下，等式左右两方总金额都发生了变化，但会计等式仍旧保持平衡关系。（6）收到某单位投资300000元，其中原材料200000元，货币资金100000元存入银行。该业务使得资产中的原材料增加200000元，银行存款增加100000元，资产共增加300000元，所有者权益中的实收资本增加300000元，双方总金额仍相等。该业务属于经济业务的发生，使有关的资产项目与权益项目同时增加相等的数额。在这种情况下，会计等式左右两方总金额都发生了变化，但会计等式仍旧保持平衡关系。学习情境4开设账户，运用借贷记账法答案第二部分职业判断能力训练一、填空题1会计要素核算监督记账凭证账簿会计报表2资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类3经济内容详细程度总括综合详细具体4会计科目格式结构5左右增加额减少额6期初余额增加发生额减少发生额期末余额7相等的金额两个两个8增加额减少额借方9有借必有贷借贷必相等10应借应贷方向金额二、单项选择题1D2A3A4B5C6C7A8A9D10B三、多项选择题1ABC2BD3AC4ACD5ABC6CD7ABD8ABC9BCD10ABD四、判断题12345678910五、计算分析题表41期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方银行存款40000030000200000230000预付账款8000007000010000固定资产26000040000060000600000短期借款15000030000280000400000预收账款50000300002000040000应交税费80000800007000070000本年利润450000100000150000400000盈余公积7000002000000500000生产成本70000015000080000050000主营业务收入0014000014000000管理费用00800008000000第三部分学习领域情境实训实训一表43序号会计科目科目类别序号会计科目科目类别1固定资产资产类11库存商品资产类2固定资产资产类12库存现金资产类3固定资产资产类13银行存款资产类4固定资产资产类14应收账款资产类5固定资产资产类15其他应收款资产类6原材料资产类16实收资本所有者权益类7原材料资产类17实收资本所有者权益类8原材料资产类18长期借款负债类9原材料资产类19应付账款负债类10生产成本成本类20应交税费负债类表44试算平衡表2010年1月31日期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7500银行存款600000应收账款300000其他应收款15000原材料1185000生产成本540000库存商品660000固定资产3300000长期借款825000应付账款375000应交税费67500实收资本5340000合计66075006607500实训二1开设总分类账户和部分明细分类账户并登记其期初余额。借库存现金贷借银行存款贷期初余额75002252000期初余额6000002560000211450022740002232250002715000022740002114500214300000借应收账款贷借库存商品贷期初余额300000223225000期初余额660000借原材料贷借固定资产贷期初余额1185000215500000期初余额3300000210450000本期发生额6000期末余额6000本期发生额514500本期发生额229000期末余额314500本期发生额225000期末余额75000期末余额660000本期发生额500000本期发生额4500借长期借款贷借应付账款贷27150000期初余额825000214300000期初余额3750002207500022075000借应交税费贷借实收资本贷2560000期初余额67500期初余额5340000210450000借生产成本贷借其他应收款贷期初余额540000期初余额150002155000002252000借应收账款北京京华公司贷借原材料钢材贷期初余额300000223225000期初余额825000215500000本期发生额450000期末余额3750000期末余额685000本期发生额75000本期发生额375000期末余额750000期末余额0本期发生额450000本期发生额60000期末余额5790000期末余额7500本期发生额500000期末余额1040000本期发生额2000期末余额17000本期发生额225000期末余额75000本期发生额500000期末余额325000本期发生额150000借原材料零件贷借原材料润滑油贷期初余额180000期初余额30000借原材料原煤贷借实收资本国家资本贷期初余额150000期初余额4800000210450000借实收资本昌盛公司贷借应付账款光华公司贷期初余额540000214300000期初余额375000220750002编制会计分录。2月5日借应交税费60000贷银行存款600002月7日借长期借款150000贷银行存款150002月10日借固定资产450000贷实收资本国家资本4500002月11日借库存现金4500期末余额180000期末余额30000期末余额150000本期发生额450000期末余额5250000期末余额540000本期发生额375000期末余额0贷银行存款45002月14日借应付账款光华公司300000贷银行存款3000002月15日借生产成本500000贷原材料钢材5000002月20日借应付账款光华公司75000贷长期借款750002月23日借银行存款225000贷应收账款北京京华公司2250002月25日借其他应收款王小亮2000贷库存现金20002月27日借银行存款4000贷库存现金40003根据会计分录登记各相应账户，如上述各“T”字账户。42月28日，结算各账户，如上述“T”字账户中虚线以下的内容。52月28日，根据账户记录编制“试算平衡表”，如表45。表45试算平衡表2010年2月28日期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7500450060006000银行存款600000229000514500314500应收账款30000022500075000其他应收款15000200017000原材料1185000500000685000生产成本5400005000001040000库存商品660000660000固定资产33000004500003750000长期借款82500015000075000750000应付账款3750003750000应交税费67500600007500实收资本53400004500005790000合计660750066075001770500177050065475006547500第四部分案例分析与讨论一、分析提示1向南方公司购买甲材料15000元，用银行存款支付10000元，其余未付。2生产A产品领用甲材料10000元，乙材料20000元。3用银行存款支付前欠北方公司货款6000元。4收到新华公司款58000元存入银行。5用盈余公积转增资本10000元。一、分析提示1与南方公司供应商签订购买甲材料的经济合同，不是能以货币表现的经济活动，不属于会计核算的经济业务，所以1000公斤甲材料不能确认为本公司的资产。向亨达公司赊销商品，由于与该商品有关的风险和报酬已经转移给了亨达公司，所以形成的应收账款69500元能确认为本公司的资产。（2）向本地工商银行借入的款项100000元，属于本公司的短期借款，应确认为负债；与本地建设银行达成500000元借款意向书，不属于会计核算的对象，因此它不属于本公司的负债。（3）出售不需用的设备，不属于企业日常经营活动，获得的收入应属于利得，不应确认为本公司的收入；销售甲材料属于公司的其他业务活动，应确认为本公司的收入。（4）800元的业务招待费属于公司的管理费用；400000元研究支出属于企业开发无形资产等项目的研发，它是研发支出，属于资产，不应确认为本公司的费用。第五部分职业拓展能力训练一、我国的复式记账方法是经过长期的会计实践形成的。20世纪90年代以前，多种复式记账法并存，主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。其中收付记账法又具体分为资金收付记账法、现金收付记账法、钱物收付记账法等。增减记账法是以“增”、“减”为记账符号，以“资金占用资金来源”为理论基础，直接反映企业资产、负债、所有者权益以及损益情况的一种复式记账方法。增减记账法是我国会计界根据社会主义计划经济模式，依照复式记账的基本原理创造的一种记账方法。从1964年组织试行到1993年上半年的近三十年期间，这种记账方法先后为我国商业、物资和部分工业、农业等行业的某些企业单位采用。增减记账法在具体运用上与借贷记账法有许多不同之处1记账符号以增、减作为记账符号，直接反应经济业务引起的资金变化。2账户分类与结构将账户固定地分为两大类，即资金来源及收入类账户、资金占用及支出类账户，不能设置双重性质的账户。无论属于何种性质的账户，都统一分为增加、减少和余额三个基本部分。3记账规则两类账户，同增同减，两类必等；同类账户，有增有减，增减必等。4试算平衡资金占用及支出类账户减方本期发生额合计数资金占用及支出类账户增方本期发生额合计数资金占用及支出类账户增方本期发生额合计数资金来源及收入类账户增方本期发生额合计数方本期发生额增减记账法以增、减为记账符号，涵义明确，反映直接，不绕弯子；由于账户固定地分为资金来源及收入类账户和资金占用及支出类账户，便于识别账户的经济性质，使一切账户有可能具备增方、减方、余额的统一结构，而且有关数据的记录、计算都直截了当。但是，由于它将账户固定分类，对那些有可能出现增方余额也有可能出现减方余额的账户不能灵活地处理账务，更不能使用具有双重性质的往来账户；在经济业务比较复杂的情况下，会计分录就会出现多增多减的情况，使对应关系不够清晰；试算平衡的方法较借贷记账法下的“借贷平衡”复杂；特别是其与国际会计惯例不一致，外国人看不懂，日益显露出其局限性和不合理性。因此，从1980年起，这种记账方法逐步被借贷记账法所取代。收付记账法是以“收”、“付”作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。资金收付记账法主要适用于我国的预算单位，现金收付记账法曾被金融业采用。资金收付记账法是我国预算会计工作者在总结预算会计工作实践经验的基础上，根据行政、事业单位和财政机关业务收支活动特点，在我国传统的收付记账法的基础上，吸收复式记账法的原理和优点而设计出来的。1965年，财政部在制定行政、事业单位会计制度时，确定在行政、事业单位运用资金收付记账法，并于1966年起开始施行。同年，供销社系统地推行了这种记账方法。资金收付记账法在具体运用上与其他复式记账方法有许多不同之处1理论依据预算资金的活动规律，即资金来源、资金运用和资金结存之间的变化关系。2记账符号以收、付为记账符号，收、付符号与预算收入、预算支出以及资金结存的增减变化的涵义是一致的。3账户的分类与结构将账户划分为预算内账户和预算外账户，在其中又设置资金来源类账户、资金运用类账户和资金结存类账户。账户采用收方、付方、余额的基本结构。4记账规则凡资金结存总额增加的业务，以相等的金额记同收；凡资金结存总资金占用及支出类账户期末余额合计数资金来源及收入类账户期末余额合计数额减少的业务，以相等的金额记同付；凡资金结存总额不变的业务，以相等的金额记有收有付。5试算平衡资金收付记账法以收、付为记账符号，以“同收同付、有收有付”为记账规则，收则记收，付则记付，收、付的使用与资金结存本身的收付含义一致，较之其他记账方法，更能符合行政事业等预算单位资金活动的特点，清楚地反映行政事业单位预算资金一收一支的活动情况。但是，由于这种记账方法是以结存资金为记账主体，因而对于那些不涉及资金结存实际收付的转账业务来说，就显得较为费解了。通过上述分析、比较，可以看出，借贷记账法与其他复式记账方法相比，适用范围广、理论严密、操作简单，被其他国家普遍采用。所以，在我国经济体制向市场经济体制转换的情况下，1992年11月30日财政部发布了企业会计准则，其中第八条规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法，所有单位一律采用借贷记账法。二、本期增加的原材料金额127800384009420072000（元）本期增加的应付账款金额17160014160030000（元）本期购入的材料已付款的金额720003000042000（元）三、联阳公司2010年9月发生8笔经济业务的内容如下19月3日，从银行提取现金1500元。29月8日，购入原材料7500元，款项未付。39月10日，购入固定资产15000元，用银行存款支付。49月13日，以银行存款1500偿还前欠的购货款。59月16日，职工预借差旅费1500，用现金支付。69月20日，通过银行存款收回前欠的销货款12000元。79月25日，购入原材料2500元，用银行存款支付货款。89月27日，以银行存款30000元偿还短期借款。资金来源与资金运用类账户收方发生额合计资金结存类账户收方发生额合计资金结存类账户付方发生额合计资金来源与资金运用类账户付方发生额合计资金来源类账户余额合计资金结存类账户余额合计资金运用类账户余额合计学习情境5核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算答案第二部分职业判断能力训练一、填空题1投资者投入的资本向债权人借入的资金2为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度3生产资金成品资金4直接材料直接人工制造费用5营业利润营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出6所有者权益“提取盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付利润”“未分配利润”7利润总额所得税费用8成本“生产成本”无余额9弥补公司的亏损扩大公司生产经营百分之二十五10“应收账款”二、单项选择题1B2A3B4C5A6C7A8C9A10A三、多项选择题1CD2AC3BCD4BD5ABCD6ABC7BCD8ACD9BD10ABC四、判断题12345678910五、计算分析题（1）本月利润总额1000000（元）（2）本月所得税费用250000（元）（3）本月净利润750000（元）第三部分学习领域情境实训实训一1借固定资产厂房4000000贷实收资本甲公司40000002借固定资产X设备3000000无形资产专利权1000000贷实收资本乙公司40000003借银行存款4000000贷实收资本丙公司40000004借银行存款600000贷短期借款6000005借财务费用3000贷应付利息30006借财务费用3000贷应付利息30007借财务费用3000应付利息6000短期借款600000贷银行存款609000实训二1借固定资产10200应交税费应交增值税（进项税额）1700贷银行存款119002购入设备借在建工程36000应交税费应交增值税（进项税额）5950贷银行存款41950支付安装费用借在建工程2000贷银行存款2000安装完毕，交付使用借固定资产38000贷在建工程380003借原材料甲材料50400应交税费应交增值税（进项税额）8500贷银行存款589004借材料采购乙材料60000应交税费应交增值税进项税额10200贷银行存款702005借材料采购乙材料500贷银行存款5006借原材料乙材料60500贷材料采购乙材料605007借原材料丙材料151000应交税费应交增值税（进项税额）25500贷应付账款蓝林公司1765008借材料采购甲材料5000乙材料20000应交税费应交增值税进项税额4250贷应付账款宏达公司292509借材料采购甲材料100乙材料200贷银行存款30010借原材料甲材料5100乙材料20200贷材料采购甲材料5100乙材料2020011借原材料丙材料14300应交税费应交增值税（进项税额）2380贷应付账款红星公司1668012借应付账款宏达公司29250贷银行存款2925013借应付账款红星公司16680贷银行存款16680实训三1借生产成本A产品41000B产品1400制造费用100管理费用200贷原材料甲材料40200乙材料1300丙材料12002借预付账款6000贷银行存款60003借财务费用300贷银行存款3004借制造费用26000管理费用4000贷银行存款300005借其他应收款张岚800贷库存现金8006借制造费用90管理费用120贷库存现金2107借管理费用720库存现金80贷其他应收款张岚8008借制造费用2100贷银行存款21009借制造费用3000管理费用1000贷累计折旧400010借生产成本A产品35000B产品25000制造费用13000管理费用7000贷应付职工薪酬工资8000011借生产成本A产品4900B产品3500制造费用1820管理费用980贷应付职工薪酬职工福利费1120012借生产成本A产品2689750B产品1921250贷制造费用4611013借库存商品A产品10779750B产品4911250贷生产成本A产品10779750B产品4911250实训四1借银行存款28080贷主营业务收入A产品24000应交税费应交增值税（销项税额）40802借应收账款北方公司37440贷主营业务收入A产品32000应交税费应交增值税（销项税额）54403借销售费用1000贷银行存款10004借银行存款37440贷应收账款北方公司374405借主营业务成本A产品39200贷库存商品A产品392006借营业税金及附加860贷应交税费应交城建税600应交教育费附加260实训五1借应收账款悦达公司444600贷主营业务收入A产品200000B产品180000应交税费应交增值税（销项税额）646002借银行存款1404贷其他业务收入丙材料1200应交税费应交增值税（销项税额）2043借销售费用8600贷银行存款86004借营业外支出30000贷银行存款300005借管理费用500贷预付账款5006借主营业务成本A产品110000B产品86000贷库存商品A产品110000B产品860007借其他业务成本丙材料1000贷原材料丙材料10008借营业税金及附加29000贷应交税费应交营业税18000应交城建税110009借主营业务收入380000其他业务收入1200贷本年利润381200借本年利润265100贷主营业务成本196000其他业务成本1000营业税金及附加29000销售费用8600管理费用500营业外支出3000010应交所得税（381200265100）2528725（元）借所得税费用28725贷应交税费应交所得税28725借本年利润28725贷所得税费用2872511借本年利润878785贷利润分配未分配利润87878512借利润分配提取法定盈余公积8787850贷盈余公积法定盈余公积878785013借利润分配应付利润580000贷应付利润58000014借利润分配未分配利润66787850贷利润分配提取法定盈余公积8787850利润分配应付利润580000综合实训1借材料采购A材料2100应交税费应交增值税（进项税额）357贷应付账款大光公司24572借材料采购B材料12000应交税费应交增值税（进项税额）2040贷银行存款140403借材料采购C材料4000D材料4000应交税费应交增值税（进项税额）1360贷银行存款6000应付账款大同公司3360借原材料C材料4000D材料4000贷材料采购C材料4000D材料40004借应付账款大光公司2457大同公司3360贷银行存款58175借材料采购A材料230B材料460贷银行存款6906借原材料A材料2330B材料12460贷材料采购A材料2330B材料124607借生产成本甲产品10000乙产品15000制造费用500管理费用500贷原材料A材料10500B材料150008借生产成本甲产品30000乙产品20000制造费用1400管理费用1800贷应付职工薪酬工资532009借库存现金53200贷银行存款53200借应付职工薪酬53200贷库存现金5320010借管理费用80贷库存现金8011借预付账款1320贷银行存款1320借管理费用110贷预付账款11012借财务费用500贷应付利息50013借制造费用2500贷累计折旧250014借生产成本甲产品2640乙产品1760贷制造费用440015借库存商品甲产品42640乙产品36760贷生产成本甲产品42640乙产品3676016借银行存款25740贷主营业务收入甲产品6000乙产品16000应交税费应交增值税（销项税额）374017借应收账款光华厂39780贷主营业务收入甲产品34000应交税费应交增值税（销项税额）578018借销售费用4600贷银行存款460019借销售费用1200贷银行存款120020借主营业务成本甲产品25600乙产品13000贷库存商品甲产品25600乙产品1300021借营业税金及附加3360贷应交税费应交城市维护建设税336022借主营业务收入甲产品40000乙产品16000贷本年利润56000借本年利润50750贷主营业务成本甲产品25600乙产品13000销售费用5800管理费用2490财务费用500营业税金及附加336023本月利润总额56000507505250本月应交所得税52502513125（元）借所得税费用131250贷应交税费应交所得税131250借本年利润131250贷所得税费用131250本月净利润52501312539375（元）24本年净利润1600039375199375（元）借本年利润1993750贷利润分配未分配利润199375025借利润分配提取法定盈余公积199375应付利润897188贷盈余公积法定盈余公积199375应付利润89718826借利润分配未分配利润1096563贷利润分配提取法定盈余公积199375应付利润897188第四部分案例分析与讨论一、分析提示税务稽查人员的说法有道理。小王开了一个小店形成了一个会计主体，其成为小规模纳税人，他私人从商店里拿东西，商店应视同销售缴纳相关税费。二、分析提示1企业在投资或生产经营决策中，成本固然是要考虑的，但绝不能以损害环境和员工安全为代价。对于参与投资或生产经营决策的所有人员，都有责任和义务本着以人为本的科学发展观，提出自己的意见和主张。在原则问题上，不应顾及上下级关系和个人私利，敢于直言。2现行会计在有关“成本”的核算中重视显性成本而忽略隐性成本，是导致血汗工厂和掠夺式开采等生产方式一个主要原因，有必要对现行核算制度进行改革完善。第五部分职业拓展能力训练一、（一）借方栏目1“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用红字登记。2“已交税金”专栏，记录企业本月已缴纳的增值税税额。企业本月已缴纳的增值税税额用蓝字登记；退回本月多缴的增值税税额用红字登记。3“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。4“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。5“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税税额用蓝字登记。（二）贷方栏目1“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。2“出口退税”专栏，记录企业出口适用规定退税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生或者实行“先征后退”企业退关而补缴已退的税款，用红字登记。3“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。4“转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月多缴的增值税。月终，企业转出本月多缴的增值税税额（指本月借方“已交税金”大于“本月实交税金”部分）用蓝字登记；收到退回本月多缴的增值税税额（指本月退回本月预缴的税金）用红字登记。二、职工薪酬包括（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等；（3）医疗保险费、养老保险费（包括根据国家规定的标准向社会保险机构缴纳的养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的社会补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利（包括企业以自产产品发放给企业职工、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等福利）；（7）因解除与职工的劳动关系所给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。由企业会计