2016年财经法规笔记整理新VIP

1第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度的构成（注意单选、多选）层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法1985颁布200071实施注册会计师法19931031通过，199411施行层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。会计行政法规国务院企业财务会计报告条例2000621颁布、200111施行总会计师条例19901231发布调整经济生活中某些方面会计关系，低于会计法部门规章财政部（部长令）会计从业资格管理办法企业会计准则基本准则财政部门实施会计监督办法效力低于会计法律和会计行政法规国家统一会计制度规范性文件财政部（文件形式）企业会计准则第1号存货等38项具体准则及其应用指南小企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章第二节会计工作管理体制会计工作的行政管理（注意单选）体制总原则“统一领导，分级管理”（1）国务院财政部门主管全国的会计工作（2）县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作（补充）可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管。会计市场管理（1）会计市场准入管理包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立设立会计师事务所的审批部门是省级财政部门会计师事务所证券期货相关业务许可审批部门是财政部和证监会（2）过程的监督（3）会计市场退出会计专业人才评价（1）初级、中级、高级会计人才通过会计专业技术资格全国统一考试（2）会计行业领军人才的培养是当前经济发展的新评价方式（3）对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴（4）规定会计人员应当参加继续教育提高胜任能力和素质会计工作的行政管理内容会计监督检查（1）对会计信息质量的检查（县级以上）（2）对会计师事务所执业质量的检查（省、自治区、直辖市）、会计行业自律组织）财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。中国注册会计师协会属于社会团体法人；成立于1988年11月中国会计学会1特点学术性、专业性、非营利性的组织；创建于1980年自律管理中国总会计师协会2单位负责人的职责法人厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关最高行政官员非法人合伙企业执行合伙事业的合伙人、个人独资企业投资人（1）负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（2）不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（3）必须对本单位的一切经营管理和业务活动负责，也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理。【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。会计机构的设置因素1、单位规模大小2、经济业务和财政收支的繁琐3、经营管理的他、要求会计人员的选拔制度由所在单位具体负责（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（2）担任会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证以外，还应具备会计师以上职称或者三年以上的会计工作经历单位内部的会计管理会计人员回避制度1、国家机关、国有企业、事业单位2、单位负责人的直系亲属不能担任会计机构的负责人和会计主管人员3、会计机构的负责人和会计主管人员的直系亲属不得担任出纳第三节会计核算一、总体要求会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账薄，编制财务会计报告。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。注并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。例如签订合同与协议会计资料的生成与提供必需符合国家统一的会计准则制度的规定1会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。（注意判断题）对会计资料的基本要求提供虚假的会计资料是违法行为伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）二、会计凭证基本要求从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。作废时应当加盖作废戳记，联动存根一起保存，不得撕毁。审核规定对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。分类原始凭证更正的基本要求（1）各项内容均不得涂改；（注意是不得涂改不是不得更正）（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱是金额不是单价）（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有3更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。记账凭证基本要求除结账、更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。会计凭证的保管原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（陷阱档案保管人员）三、会计账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。（判断）各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）设置账簿任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记账簿登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账目核对注意用账簿的记录去核对四、财务会计报告（注意选择题）财务会计报告由会计报表、会计报表附注组成。【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。构成内容会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。分类财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。编制要求1依据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报告，是保证财务会计报告质量的重要环节。2向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。对外提供（重点要求记忆）财务会计报告“须”经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）包括内容1、会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表等。2、会计账簿类总账、日记账、明细账、固定资产卡片、辅助帐。3、财务会计报告磊分析材料等月度、季度、半年度、年度财务报告及相关文字4、类会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。归档采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。4移交会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【提示】出纳人员不得兼管会计档案。1、个别需要拆分整理的，档案机构、会计机构、经办人共同拆分真理，以分清责任2、交接时交接双方的单位负责人监交。完毕时交接双方经办人和监交人在移交清册上签名并盖章查阅各单位保存的会计档案原则上不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制。保管的期限（注意单选、多选）会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。保管期满的会计档案应由单位档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见一般单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。销毁程序（重点，要求记忆）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。永久保存年度财务会计报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册；财政总预算；行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）25年税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账，现金和银行存款日记账。15年会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。10年国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。5年固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。3年季度财务报告；财政总预算会计旬报。六、其他相关规定记账本位币我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。第四节会计监督三位一体的监督体系单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。（多选）一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）5单位内部政府监督社会监督层次高低内部监督层次最低外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督外部监督对单位内部监督的再监督监督主体各单位内部的会计机构和会计人员县级以上人民政府财政部门注册会计师及会计事务所、任何单位和个人监督对象本单位内部的经济活动各单位和单位中相关人员的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚依法对受托单位的经济活动特点职权明确，相互制约，严格程序，如实记录，定期检查强制性，无偿性独立性、有偿性6二、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督单位内部会计监督制度的基本要求（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（记忆）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。概念是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督要求（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确企业行政事业单位内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略合理保证单位经济活动合法合规、资产安全、和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败提高公共服务的效率和效果原则全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性责任人董事会负责对内部控制的建立健全和有效实施；监事会对内部监控监督经理层日常工作单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施；内容内部环境（治理结构、机构设置、债权分配、内部审计、人力资源政策、企业文化）风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控梳理业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险相对应的策略内部控制措施不相容职务分离控制、授权审批控制要求、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开概念是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部的独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财物收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的是实现内容财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、风险管理特点客观性和公正性低，并以建议性意见为主内部审计作用预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用7会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。政府监督监督范围（多选）（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱会计专业技术资格）（5）省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督审计业务（多选）（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。社会监督注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围会计咨询、服务业务区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱审计方式必须按注册会计师法、执业准则和规则实施审计单位自行组织实施，具有较大的灵活性职责和作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用审计结果对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计事务所单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置位应当根据会计业务的单独设置会计机构在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。实行代理记账单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。会计机构负责人的任职资格（单选）从业资格专业技术资格或3年工作经历国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级。会计人员回避制度（重点）直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。二、会计工作岗位设置81、按需设岗2、符合内部牵制的要求会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产账。（记忆）3、建立岗位责任制会计工作岗位设置的要求4、建立轮岗制度会计工作岗位一般分为总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位），出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计档案管理岗位（会计档案移交之前属于会计岗位，正式移交档案管理部门后，档案管理部门保管会计档案不属于会计岗位）。根据本单位会计业务的需要设置会计岗位主要会计工作岗位不属于会计岗位的有档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。三、会计工作交接会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。需办理会计工作交接的范围移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。交接的程序1、提出交接申请2、办理移交手续前的准备工作（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目的，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册。（5）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。3、移交清点1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。3）所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。4）银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。5）移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。96）实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后方可交接。专人负责监交一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。（记忆）交接后的有关事项1、计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；2、接替人员应继续使用移交前的账簿；3、移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。会计资料移交后的责任界定（重点记忆）交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。四、会计从业资格会计从业资格概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。会计从业资格的取得实行考试制度考试报名条件（1）遵守会计和其他财经法律法规（2）具备良好的道德品质（3）具备会计专业基本知识和技能【注意】没有学历和工作经历的要求申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格的取得（单、多、判）免试条件会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱货币银行学）会计从业资格的管理机构县级以上地方人民政府财政部门信息化管理制度监督检查制度持证人员继续教育制度采取学分制管理制度变更登记制度持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更，应办理变更登记（不包括会计岗位变更）。调转登记制度定期换证制度会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人应当在会计从业资格证书到期前6个月内办换证手续。会计从业资格的撤销针对发证人、持证人会计从业资格证书管理管理内容（单选）会计从业资格的注销死亡、丧失行为能力的对象所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。会计人员继续教育学时要求每年不少于24小时。（单选）10四、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务（司机和驾照）（一）会计专业职务（多选）会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师会计员级别【注意】没有注册会计师也没有总会计师初级资格中级资格高级会计资格取得实行全国统一考试制度实行考试和评审相结合考试科目初级会计实务经济法基础中级会计实务、财务管理和经济法高级会计实务考试制度一年内一次通过两年为一个周期，单科成绩滚动计算考试成绩保留3年报名条件要求高中以上学历大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年会计专业技术资格证书的管理（1）该证书全国范围有效。（2）对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。职务工作职责任职条件（重点掌握涉及硬件指标的年限一类的）会计员负责具体审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表和办理其他会计事务等。（总结基础工作）（1）初步掌握财务会计知识和技能；（2）熟悉并能遵照执行有关会计法规和财务会计制度；（3）能负担一个岗位的财务会计工作；（4）大学专科或中等学校专业毕业，在财务会计岗位上见习一年期满。助理会计师负责草拟一般的财务会计制度、规定、办法；解释、解答财务会计法规、制度中的一般规定；分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况等。（1）掌握一般的财务会计基本知识和技能；（2）熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；（3）能负担一个方面或某个重要岗位的财务会计工作；（4）取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务两年以上；中等学校专业毕业并担任会计员职务四年以上。会计师负责草拟比较重要的财务会计制度、规定、办法；解释、解答财务会计法规、制度中的重要问题；分析财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才等。（1）较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；（2）掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；（3）具有一定的财务会计工作经验，能负担一个单位的财务会计工作或管理一个地区、一个部门、一个系统某个方面的财务会计工作；（4）取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力，取得硕士学位并担任助理会计师职务两年左右，取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四11年以上；高级会计师负责草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法；组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人才等。（1）较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识；（2）具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能负担一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作；（3）取得博士学位，并担任会计师职务两至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上；（4）熟练掌握一门外语。二、代理记账（注意多选题）设立条件（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。业务范围（多选）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。委托代理记账的委托人的义务（多选）（1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。（4）对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。代理记账机构及从业人员的义务（多选）守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释第六节法律责任一、法律责任形式（多选，单选）行政处罚具体形式包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。对象仅限于国家工作人员（或公务员）。行政责任行政处分具体形式包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（限制人身自由）刑事责任附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。二、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任（多选）违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。2以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3不依法设置账簿。4私设账簿（账外账、小金库、两本账）。5向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。1责令限期改正（县级以上财政部门）。2罚款（单位30005万元，个人20002万元）。3给予行政处分（针对国家工作人员）。4吊销会计从业资格证127随意变更会计处理方法。8未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10任用会计人员不符合规定。【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于任用会计人员不符合规定的违法行为。书。5依法追究刑事责任（情节严重）。三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选）伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料行政责任（1）通报（县级以上财政部门）。（2）罚款（单位500010万元，个人30005万元）。（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。（4）吊销会计从业资格证书（针对会计人员）。授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料（1）依法追究刑事责任（情节严重的）。（2）罚款（50005万元）。（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。1构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。2不构成犯罪的，给予行政处分。单位负责人对会计人员实行打击报复补救措施对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉和原有职务、级别。（陷阱恢复从业资格，恢复职称）违法行为单位直接责任人违反会计法规行为（上述10条）30005万20002万伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料500010万30005万授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料50005万第二章支付结算法律制度第一节现金结算概念是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付结算的一种行为。特点1、直接便利2、不安全性3、不易宏观控制和管理4、费用较高渠道（1）付款人直接给收款人（2）付款人委托中介给收款人范围（1）支付职工工资、津贴（2）支付个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费13（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出限额（一）一般情况按单位35天日常零星开支所需确定（二）特殊情况可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支确定（三）对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理（四）需要增加或者减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户银行核定第二节支付结算概述支付结算是指单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付（金额一万以上），委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。概念（注意多选、判断）广义现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，狭义的没有现金特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）支付结算的发生取决于委托人的意志（3）支付结算使用统一领导和分级管理相结合的管理体制（4）支付结算是一种要式行为（5）支付结算必须依法进行基本原则（多选）（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的账、由谁支配（3）银行不垫款。主要支付工具（多选）汇票、本票、支票（票据方式）信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（非票据方式）等办理支付结算的基本要求（重点）（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证（2）单位，个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（3）填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚、防止涂改（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造1“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。签章的变造属于“伪造”2“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为3伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任4票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力（1）“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。签章的变造属于“伪造”（2）“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为（3）伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任（4）票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力（5）出票金额、出票日期、收款人的名称均不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理5银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。6出票金额、出票日期、收款人的名称均不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理填写票据和结算凭证的1票据的日期必须使用中文大写月为壹、貳和壹拾的在日或月前加“零”14基本要求（重点）日为壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾日为拾壹至拾玖在日前加“壹”票据出票日期使用小写填写，银行不予受理大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担2中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得伪造3中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白4中文大写数字到“元”或“角”的写“整”，“分”后面不写“整”5）阿拉伯小写数字前，均应填写人民币符号“”6）阿拉伯小写金额狮子中有“0”是，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写阿拉伯数字中间有“0”时要写“零”阿拉伯数字中间连续有几个“0”时只写一个“零”阿拉伯数字万位或元位是“0”时阿拉伯数字中间连续有几个“0”，万位、元位是“0”但千位、角位不是“0”可以写一个“零”，也可以不写“零”7）单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念、分类、管理原则概念银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。（特点多选）单位银行结算账户按存款人个人银行结算账户（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。（3）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。基本存款账户一般存款账户专用存款账户按用途临时存款账户基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。本地银行结算账户分类（多选）按开户地异地银行结算账户银行结算账户管理应当遵循的基本原则（1）一个基本账户原则。（单、判）（2）自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（3）守法合规原则。（4）存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立、变更和撤销核准制度存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。（多选、判断）开立存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理15付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。【注意】不限制收款。【补充】当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。变更银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（多选）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（与变更区分）（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。撤销开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理（单选）三、各类银行账户存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。使用范围单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构（非临时机构）基本存款账户（单）开立程序申请审查报送中国人民银行核准（2个工作日内）概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。使用范围开立一般存款账户没有数量限制。开户要求开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户开户登记和（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。一般存款账户（多）开立程序于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（无需核准）专用存款账户（多）概念存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。16使用范围基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金开户要求【注意】预算单位专用存款账户实行核准制，要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。使用规定1单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（结合第四节合信用卡理解）2财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选题、判断题考点）临时存款账户有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户（单）使用范围注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。使用范围储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证。个人银行结算账户使用中应注意问题单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结算账户适用范围上述五类账户开在异地银行结算账户是否需要核准使用范围现金收支数量有效期基本存款账户需要核准存款人日常活动的资金收付及工资奖金和现金的支取可办理现金支取只能一个无一般存款账户不需要核准备案即可主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付该账户可以办理现金缴存，但不能办理现金的支取无限制无专用存款账户除预算单位开设的专用存款账户需要核准，其余的备案即可基本建设基金；社会保障基金；住房基金；证券交易结算资金；单位卡准备金等（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金（3）基本建设基金、更新改造基金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准无限制无17（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外只收不付，不得支取现金。（6）业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，支付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理临时存款账户需要核准（1）设立临时机构；（2）异地临时经营活动；（3）注册验资；（4）境外机构在境内从事经营活动；（1）按国家现金管理的规定办理；（2）注册验资期间，只收不付；无限制不得超过2年个人银行结算账户不需要核准；备案即可（1）用于办理个人转账收付和现金支取（2）通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具（1）可支付现金；（2）储蓄账户仅限于办理现金存取业务不能办理转账结算无限制无异地银行结算账户/（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，需要开立基本存款账户的（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的（4）异地临时经营活动要开立临时存款账户的（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的备注（1）核准；中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性和唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准；（2）备案；自开立账户起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案（3）书面通知；自开立账户（基本账户除外）之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行（4）基本存款账户开户要求1）企业法人，应出具企业法人营业执照正本2）非企业法人，应出具企业营业执照正本（5）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据（1）存款人违反账户管理制度的处罚18处罚方式使用情况（1）对非经营性的存款人给予警告，并处以1000元的罚款；（2）对经营性的存款人给予警告，并处以1万元以上3万元以下罚款；（3）构成犯罪的追究刑事责任；（1）违反规定开立银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3）违反规定不及时撤销银行结算账户；（1）对非经营性的存款人给予警告，并处以1000元的罚款；（2）对经营性的存款人给予警告，并处以5000元以上3万元以下罚款；（1）违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2）违反规定支取现金；（3）利用开立银行结算账户逃避银行债务；（4）出租、出借银行结算账户；（5）从基本银行账户之外的银行结算账户存入、将销货收入存入或现金存入单位行用卡账户给予警告，并处以1000元的罚款；存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的；（1）对非经营性的存款人处以1000元的罚款；（2）对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款；（3）构成犯罪的，依法追究刑事责任；存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户许可证；（2）银行及有关人员违反账户管理制度的处罚处罚方式使用情况（1）给予警告，并处5万元以上30万元以下的罚款；（2）对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；（3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；（4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任；（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户；（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储；（1）给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；（2）对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；（3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任；（4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任；（1）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户；（2）开立或撤销单位银行结算账户，未按人民币银行结算账户管理办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行；（3）违反规定办理个人银行结算账户转账结算；（4）为储蓄账户办理转账结算；（5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；（6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料；19第四节票据结算方式考点总结一、票据的概述种类我国票据包括汇票、本票、支票。特征1、票据是债券凭证和金钱凭证2、票据是设权凭证3、票据是文义凭证功能支付、汇兑、信用、结算、融资票据的行为出票、背书、承兑和保证（多选）基本当事人出票人、付款人、收款人非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人当事人