电大审计案例研究复习资料

单选A27、按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D）。A、开办费B、财务费用C、待摊费用D、长期待摊费用39、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D）。A、支付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付优先股股利单选B60、编写审计报告前的一项重要工作是（C）。A、复核审计证据B、复核询证函C、复核审计工作底稿D、复核业务委托书单选D7、对销售和收款审计重点是发现存在的（C）问题A、虚增B、虚减C、虚记D、都不是9、对应收款项审计的重点是（B）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。A、低估B、高估C、评估D、都不是10、对应收款项通过（A）是为了确定应收款项存在的有效方法。A、函证B、了解C、取证D、对帐17、对固定资产实质性测试应注重固定资产的（D）认定A、正确性B、真实性C、合理性D、存在性18、对固定资产及累计折旧进行实质性测试，主要明确实质性测试的（A）。A、目的及程序B、内容和金额C、增加和减少D、所有权和使用权22、对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B），进行复盘抽点。A、取下之后B、尚未取下之前C、确定之前D、确定之后23、对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（D）。A、20B、5C、15D、1024、对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B）进行核对，确定其是否帐实相符。、发票B、帐簿记录C、入库单D、原始凭证32、对被审计单位的有价证券审计应采用（D）的盘点。A、突击式B、预告式C、抽查式D、监盘式48、对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中包含股票股利，应作为（B）在报表附注中进行披露。A、调整事项B、非调整事项C、期后事项D、期初事项50、对重要性和（C）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。A、检查风险B、固有风险C、审计风险D、控制风险单选G20、购货和（B）是企业资金周转的关键环节。A、销货B、付款循环C、赊销D、现金折扣41、根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（C）内用税前利润延续弥补。A、2年内B、3年内C、5年内D、6年内45、股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（B）的比率用盈余公积分配股利。A、5B、6C、10D、3单选H12、坏帐准备的计提采用帐龄分析法时，应密切关注（A）的确定是否正确。A、帐龄B、应收帐款余额C、坏帐提取率D、坏帐额40、（B）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。A、利润核算B、利润分配C、利润形成D、税后净利润单选J29、经股东大会批准公司减资后注册资本不得低于（A）的最低限额。A、法定注册资本B、法定实收资本C、法定股本D、所有者权益单选K1、会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（A），评价客户可审性。A、前期调查B、中期调查C、后期调查D、追踪调查46、会计师事务所首初接受委托时，必须对被审单位会计报表的（B）进行审计。A、真实性B、期初余额C、正确性D、期末余额单选L13、流动资产和流动负债同时漏记，对营运资本（B）。A、有影响B、无影响C、增加D、减少36、利润分配是企业在（B）的基础上按一定的先后顺序进行分配。A、利润总额B、净利润C、主营业务利润D、营业利润44、累计提取的法定盈余公积超过注册资本的（C）可不再提取。A、40B、55C、50D、60单选M58、目前，我国的会计师事物所主要是实行（D），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。A、符合性测试审计B、委托审计C实质性测试审计D、制度基础审计单选Q21、期末存货的（A）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。A、数量B、单价C、进价D、金额25、企业对存货的确认通常以获得该项商品或物资的（D）为标志。A、经营权B、使用权C、委托权D、所有权37、企业利润的形成取决于一定期间（C）的配比方式。A、销售和成本B、主营业收入和主营业务成本C、收入和费用D、权责发生制和收付实现制49、企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制是建立在（B）的基础上。A、会计主体假设B、会计分期假设C、持续经营假设D、货币计量假设单选S3、审计风险固有风险控制风险（A）A、检查风险B、失误风险C、评估风险D、鉴定风险5、审计计划通常分为总体审计计划和（A）两部分。A、审计程序计划B、审计具体计划C、审计过程计划D、审计终结计划19、审计固定资产的实际存在主要是实地检视被审计年度内（D）的主要固定资产项目，并不一定全面观察所有的固定资产。A、减少B、报废C、调拨D、增加26、审计人员对存货盘点时间的考虑，一般讲应以会计（D）为优。A、编表前B、期末以后C、编表后D、期末以前51、审计人员编制审计报告应当以（B）为依据。A、实物证据B、审计工作底稿C、审计证据D、审计事实8、（B）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。A、购销合同B、销售发票C、收据D、函证件单选T34、投资企业和被投资企业的股权投资形成后，也就产生了（C）。A、联营公司B、合资公司C、关联公司D、控股公司单选W28、我国财务制度要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法定的程序进行，这是（C）原则。A、资本金制度B、资本保全C、实收资本制D、法定资本金制度59、我国会计师事务所应当转变为（B）以切实增强事务所的质量控制。A、公司制B、合伙制C、有限责任公司D、两合制单选X30、下列不能用于对外投资的是（C）。A、土地使用权B、货币资金C、专项储备物资D、存货43、下列可免缴所得税的是（D）A、捐赠收入B、营业外收入C、租金收入D、国库券利息收入31、吸收投资者的无形资产出资一般不得超过企业注册资金的（D）。A、30B、25C、35D、20单选Y16、由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（C）。A、符合性测试B、帐实相符测试C、实质性测试D、真实性测试52、验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（B）阶段。A、计划B、实施C、整理D、报告53、验资小组的注册会计师按照国家财务会计制度的规定，重点审验了与（C）相关的会计处理。A、实收资本B、注册资本C、投入资本D、权益资本54、验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（A）。A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是55、验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（B）。A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是单选Z2、在建工程提取减值准备时，借方科目应是（A）A、营业外支出B、管理费用C、投资收益D、累计折旧4、在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（D）A、项目经理B、部门经理C、注册会计师D、主任会计师11、在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（A）审计报告。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见14、在函证应付帐款时，审计人员应根据（B）原则对年度内有大额购货交易的应付帐款进行函证。A、一致性B、重要性C、谨慎性D、合理性15、在应付帐款的会计处理中，会计错弊对（D）造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原则。A、流两负债B、长期负债C、利润D、净利润33、在投资审计中，审计人员首先要关注的是投资成本的（B）。A、合法、合规B、真实、合法C、合理、合法D、正确、合法35、在损益形成的审计案例中，审查的核心指标是（A）。A、利润总额B、净利润C、主营业务利润D、营业利润38、在确认利润指标时，首先应审核各损益构成项目的（D）。A、商量B、单价C、正确性D、金额56、在现代企业制度下，所有者及其他利益相关者对企业的监控更多采取的是（B）手段。A、直接监控B、间接监控C、审计监控D、行政监控42、正确地核定企业的（A）是正确计提所得税的前提。A、应纳税所得额B、利润总额C、营业利润D、应纳所得税额47、资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项是（D）。A、或有事项B、或有负债C、未决事项D、期后事项57、注册会计师审计的法律责任形成的一个重要原因是（B）。A、委托者虚假要求B、审计期望差距C、注册会计师过失责任D、注册会计师故意责任6、总体审计计划的核心内容是审计重点和（A）的确定。A、审计风险B、审计程序C、审计函证D、审计报告复习多选题以下面的帖子的答案为准1BCE2ABE3BCD4BCDE5CDE6BCD7ABD8ACE9BE10AD11BCE12ABC13ABCDE14BCE15ACD16ACDE17ADE18ABDE19ABD20BCDE21CD22ABE23BCDE24BCE25CDE26ACE27ACD28ABCDE29ABCDE30BE31AB32BE33BD34ABE35ABDE36BC37ABCE38BCDE39ACD40ABCE41ACDE42AB43BC44AD45CDE46ABCD47ABC48CD49ADE50ABD51AC52ABCDE53ABD54BCDE55ABDE56CD57ACDE58BCD59ABCD60BD61ABCDE62CDE63BCDE64BCD65BCDE66AD67AC68ABCDE69BCDE多选B31、被审计单位期初余额存在严重影响本期会计报表的错数和漏数，注册会计师应当提清被审计单位进行调整或披露，如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表（BC）。A、无保留意见审计报告B、保留意见审计报告C、否定意见审计报告D、拒绝表示意见审计报告37、编制审计报告的步骤包括（ABCD）。A、整理分析审计工作底稿B、客户会计报表的调整C、确定审计意见的类型和措辞D、编制和出具审计报告多选C1、财务报表审计可分为（ABCD）阶段。A、接受审计委托阶段B、计划审计工作阶段C、执行审计工作阶段D、报告审计结果阶段15、存货审计的目标包括（ABCD）。A、确定存货是否存在B、确定存货是否归被审计单位所有C、确定存货的品质状况D、确定存货的计价方法是否恰当16、存货盘点准备工作包括（ABCD）。A、连续编号的盘点标签B、盘点清单C、确定盘点顺序D、规划盘点路线多选D7、对销售收入的审计应进行截止期测试,避免企业将不同会计期间的收入混同或调整,具体测试时可以ABC为线索。A、销售发票B、发货单C、销售明细帐D、应收帐款帐户11、对固定资产的实质性测试主要应运用（ABCD）方法。A、审阅法B、核对法C、函证法D、实际盘点法12、对固定资产的所有权进行审计，主要通过审阅（ABCD）。A、产权证书B、财产保险单C、财产税单D、抵押贷款的还款收据29、对期初余额进行审计应关注的是（ABC）。A、期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数B、上期期末余额是否已正确结转至本期C、上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致D、以上都不是30、对短期债权债务进行期初审核的重要部分是（AB）。A、应收款项的存在性B、应付款项是否存在少计C、应付债券的真实性D、长期借款利息的资本化35、对（AC）进行最终评价，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。A、重要性B、一贯性C、审计风险D、审计证据多选F4、分析性复核包括对会计报表进行（AB）。A、概括性分析B、对帐项余额或发生额进行详细分析C、复核审计底稿D、复核审计报告5、分析性复核的常用方法包括（ABCD）。A、简易比较B、比率分析C、结构百分比分析D、趋势分析多选G21、国家法律、法规规定，可以作为向其他单位投资的是（ABC）。A、货币资金B、实物资产C、无形资产D、专项储备物资26、根据我国会计制度规定，利润总额的形成来源于（ACD）。A、营业利润B、所得税C、投资净收益D、营业外收支净额32、根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会计报表（AC）。A、有直接影响并需要调整的事项B、有直接影响并需要反映的事项C、没有直接影响，但应予以反映的事项D、没有直接影响，但要调整的事项33、根据期后事项类型和出现的时间，审计人员应分别作如下处理（AB）。A、主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应调整会计报表B、主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应加以披露C、主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应加以披露D、主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应调整会计报表多选H25、货币资金实质性测试程序包括（ABCD）。A、对现金进行突击性盘点B、抽查现金日记帐可能发生的舞弊C、编制银行存款余额调节表D、对银行存款进行验证多选J40、经济责任审计，它包括（AB）等内容。A、划分经济责任B、评价经济组织主要负责人经营业绩C、财务指标D、经济指标多选L27、利润分配审计的目标是通过利润分配的（ABCD）审查。A、顺序B、去向C、标准D、比例多选Q20、企业负债融资是筹资活动中的重要部分，它主要包括（ABC）。A、短期借款B、长期借款C、应付债券D、融资租赁22、确定长期股权投资成本时，是指取得长期股权投资时（ABC）。A、支付的全部价款B、税金手续费C、评估费D、设计咨询费多选S13、审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（ABCD）。A、报表数，总帐数和明细帐合计数是否相符B、减值准备是否按单项资产计提C、已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回D、减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当17、审计人员对存货进行监督盘点时应考虑（ABC）。A、监盘时间B、监盘样本量C、项目选取D、突击盘点23、审查企业投资项目适用权益法核算是下列（AB）。A、控制B、共同控制C、重大影响D、非重大影响18、生产成本有其特点的审计程序，主要包括（ABCD）。A、生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理B、生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当C、生产成本的分配、成本计算方法是否合理D、生产成本的期末余额是否正确多选X2、销售收入确认的条件要符合（ABCD）。A、公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方B、公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权C、相关的收入已收到或取得了收款的证据D、产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入24、下列应计提长期投资减值准备的是（ABCD）A、市价持续二年低于帐面价值B、该项投资暂停交易一年或一年以上C、被投资单位当年发生严重亏损，或被投资单位持续二年发生亏损D、被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象28、下列属于要调整应税利润的是（ABD）A、超过同期同种银行借款利息部分B、超过计税工资的工资费C、利息收入D、超过业务招待费限额部分39、下列属于验资阶段的是（ABD）。A、计划阶段B、实施阶段C、复核阶段D、报告阶段38、下述属于审计鉴证业务的是（AD）。A、验资B、财经法纪审计C、财政财务审计D、经济责任审计多选Y6、应收款项包括（ABC）等内容。A、应收帐款B、预付帐款C、其他应收款D、预收帐款14、应付帐款的记录应由独立于（ABCD）。A、请购B、采购C、验收D、付款多选Z8、在会计报表审计中，可将内容划分为（ABCD）等方面。A、购货和付款循环B、销售和收款循环C、生产和费用循环D、筹资和投资循环9、在购货和付款业务循环中（ACD）是主要内容。A、应付帐款B、应收帐款C、固定资产D、存货19、在以下的（AB）情况下应当提取存货跌价准备。A、存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时B、存货销售价低于成本，使存货成本不可收回的部分C、存货帐面数大于实际数D、存货帐面金额小于实际金额34、在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（ABCD）。A、接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿B、编制审计差异调整表和试算平衡表C、取得被审计单位管理当局声明书D、关注期后事项10、在审计重大未入帐的应付帐款时，可以结合查阅（ABD）来进行。A、资本预算B、购货合同C、工作通知单D、基建合同36、注册会计师在确定发表何种类型审计意见时，对下列（ABCD）情况应给予足够的关注。A、报告期内公司发生的主要关联交易事项B、报告期内公司有无重大合同纠纷发生C、报告期内公司有无重大诉讼、仲裁事项D、报告期内公司会计政策、会计估计变更情况对会计报表的影响程度3、总体审计计划包括（ABC）。A、接受审计委托B、执行审计程序C、出具审计报告D、作出审计处理是非B10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。理由34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。理由由存储部门与财务部门共同负责35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。理由注册会计师盘点是主要为监督盘点，不参与盘点36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。理由因为购货记入成本,可能存在减少利润40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。理由因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。67被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。理由是会计政策变更，不是会计差错71被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。理由是实有数额，不是账面数额77被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。理由税收滞纳金、违法经营罚款应在税后利润中列支，违约金在税前列支3、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案理由符合销货业务内部控制的职责划分。是非C31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。理由存货盘点是被审计单位管理当局的责任。存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任）6、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案理由存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。理由是存在与发生认定，不是完整性认定51筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。理由52筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。理由不合适采用抽样审计，因为漏记或不恰当的对一笔业务进行会计处理，都将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。理由投资收益、营业外收不入账或不计入收入。）76出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。理由新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象是非D29对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。理由函证是，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表人日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。和金额大小没有太大关系30对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。理由如函证应付帐款,最好采用肯定式）61对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。理由对于利息支出，应该以实质性测试为主72对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。理由主要采用检查法和计算法。不是观察法79对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。理由CPA应当对拟信任的内部控制进行符合性测试，据以确定对质性测试的性质、时间和范围的影响。80对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。理由对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相关的各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进行核对9、对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案理由对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。13、对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案理由因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。理由CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理，会计处理是否恰当。46对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。理由48对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。理由56当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。理由43当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。理由因为,可以对负债项目防止漏记和低估92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。理由实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理62短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。理由不论长期借款还是短期借款都须审查其抵押、担保情况是非G26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。理由固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制。64根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。理由对资产负债的充分审计下，仍然需要对所有者权益进行单独审计。是非J8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。理由不能说是最有效的方法,只能说较好的方法54计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。理由是估价与分摊认定，不是存在与发生认定17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。理由能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。37将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。理由将来料加工的存货列入盘点范围不导致被审计单位本年利润虚增，但是会虚增本年存货，导致资产虚增。7、将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案理由审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。理由因为B公司是向银行或债权人借款，因此，注册会计师应向银行或债权人函证。60进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。理由以上测试为了确认资本公积增减变动的合法性和正确性63检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。理由检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的合理性98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。理由由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制,审计人员不可能保证将所有错误、舞弊和违反法规行为揭发出来,只能作到合理确信的程度审计人员如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任理由当代审计是制度测试基础上的抽样审计,不可能发现全部错误,舞弊和违反法规行为,但在查找”重大”错误,舞弊和对会计报表有直接影响的”重大”违反法规行为方面,注册会计师是义不容辞的,因为这涉及审计目的中的”公允性”）是非K2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。理由事务所接受委托前，均需要做审计计划。90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。理由不是修改审计报告，而是重新出具审计报告的适当性，如原先发表的是无保留意见，则应改为发表保留意见或否定意见。是非L14、利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。答案理由是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。是非P70盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。理由盘点库存现金是，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。12、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。是非Q12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。理由是应收账款的审计目标。是非R11如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。理由审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。39如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。理由尽管被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也应该对被审计单位进行盘点。但不能对存货的计价进行实地盘点，而应该对存货的数量进行盘点。66如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。理由注册会计师还需要函证银行存款余额81如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。理由这种情况下，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见的审计报告。89如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。理由后任会计师应该向前任查询，并对期初余额进行调整，如被审计单位不愿意调整，则将影响审计意见类型。2、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案理由审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案理由仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳11、如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案理由证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。45若被审计单位长期投资超过其净资产的50，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。理由若被审计单位长期投资超过其净资产的50,注册会计师会提请被审计单位在资产负债表的附注中予以披露,而在被审计单位的长期投资接受投资企业的实收资本股本的比例较高,或虽然不高但对被审计单位拥有实际控制权的情况下,注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算其投资收益16、如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。答案理由如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。是非S49审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。理由注册会计师应该考虑长期投资转化为短期投资的合理性、检查有无长期投资性质的短期投资、对于今后一年内将要到期的长期债权投资是否列入流动资产。73审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。理由符合内部控制的程序和方法86审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。理由其目的是确定被审计单位是否存在跨期事项。5、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案理由从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。10、审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案理由分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。17、审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案理由期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计18、审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案理由是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。19、审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案理由沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。20、审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案理由注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。15、审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案理由由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。是非T19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。理由其他应收款仍函证。95通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。理由是非W4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。理由重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平每次审计的重要性水平，不应该一成不变。13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。理由有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。58为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。理由为确定“应付债券”帐户期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。8、为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案理由函证应付债券可证实其存在性。是非Y9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。理由16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。理由收账询证函必须由注册会计师亲自寄出，且需要用肯定式函证。理由14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。25验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。理由28一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。理由不需要函证的原因是函证不能保证查出未记录的应付账款。32一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。理由78一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。理由每个审计项目一般在符合性测试的基础上，再进行实质性测试74要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。理由首先应查明对时间性差异所采用的会计处理方法。）91验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。理由验资是CPA的一项法定鉴证业务，不是服务业务。96验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。理由独立审计实务公告第1号验资第二十条规定验资报告应当径送委托人，无需经其他单位审定。验资的目的有二实收资本的真实性及所有权关系。94验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。理由注册会计师审计十六章提到验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具报告。验资是CPA的一项法定的重要鉴证业务）是非Z1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。理由专业胜任能力评价包括评价三个内容一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力3在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。理由编制审计计划时，CPA是根据实质性测试和对内控的测试的结果来确定评价审计的重要水平的。一般不存在为了安全有意提高重要性水平。6在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。理由7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。理由审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。42在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。理由18在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。理由依据函证应收票据测试程序。23在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。理由应建议作重分类调整5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。理由50在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。理由因为无形资产的计价标准要经国有资产管理部门确认的资产评估机构的评估。41在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。理由是进行符合性测试时，而不是实质性测试时55在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。理由93在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。理由1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案理由审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的15注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。理由因为否定式函证不能排除客户置之不理的情况。21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。理由因为被审计单位只有经常发生大额的固定资产清理损失才说明被审计单位预计的固定资产净残值过高,预计的固定资产使用年限过长,最终导致折旧计提不足。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。理由应该是由验收单追查至采购明细帐，由卖方发票追查至采购明细帐，来测试已发生的购货业务的完整性。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。理由不可能交由被审计单位办理，可能出现虚假，虚减应付款27注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。理由应建议调整38注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。理由47注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。理由目前,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的,即,由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制,因此应当向证券交易所和金融机构函证。53注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。理由不是与审计单位会计报表的完整性，而是会计报表的正确性。57注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。理由与其它应收款的权利与义务认定有关59注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。理由应检查手续费的真实性与正确性。不是合法性。65注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。理由68注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。理由是为了证实资产负债表所列银行存款是否真实、合法、完整69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。理由审查银行存款余额调节表不能代替对银行存款余额的函证。82注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。理由期后事项也可以结合报表项目实施的实质性测试程序进行。）83注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。理由必要时补充实施适当的实质性测试程序，不是无须补充。）84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。理由此时，审计报告不需要签署双重日期85注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。理由以外勤工作结束日为限。97注册会计师应对验资报告的使用后果负责。理由注册会计师应对验资报告的在一定期限内的真实性、合法性负责。99注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。理由由于审计人员不是法律专家,因此,他只能合理确信发现对直接和严重影响会计报表的的违反法规行为,但对于间接影响报表的违反法规行为则没有能力主动发现,题目所说的违法行为是直接和严重影响报表的,所以,应合理确信能发现）100注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。理由注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。87正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。理由88注明双重日期的作法，前面扩大了注册会计师的主任范围。理由不存在扩大注册会计师的主任范围。审计案例研究期末复习指导（三）审计综合案例分析题1注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。答情况序号审计程序审计目标审计证据类型1对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据2对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据3询问管理当局，函证XXX公司存在性,会计记录完整性，所有权书面证据4询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据5对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2A公司未经审计的2004年会计报表中的部分会计资料如下2004年会计报表中部分资料单位万元项目金额主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2004年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2004年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下会计报表项目重要性水平万元银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备050在建工程30存货100其中库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100会计报表项目重要性水平万元主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2005年2月20日完成。审计过程中发现以下情况（1）2005年1月23日，A公司收到退回2004年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调整了2005年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。（2）A公司2004年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2004年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2004年末计提