话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识课件

话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,1,第四章账户与复式记账,一、增值税二、企业所得税三、个人所得税四、其他税费,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,2,【引导案例】商场促销引来了税务稽查局,为了营销博取销量和眼球，商家们都争相推出专属购物节，继天猫“双十一”外，京东“6.18”，苏宁“4.18”、蝴蝶节、全民家居购等，让消费者们几乎每个月都要剁手一次。购物节这一天，商家会进行大规模促销活动，促销手段也是多种多样，有赠送礼品的，也有打折促销的，种类繁多，让消费者看花了眼。商家忙于制造营销噱头，增加产品销量，创造巨额利润。与此同时，也要注意防范风险，一方面要保证服务质量，另一方面也不能偷税漏税。事件发生在2016年6月1日，杭州市国税局稽查局根据工作安排，对杭州市江干区某家电大卖场2016年1月1日至2016年3月31日的纳税情况实施了税务稽查。这家大卖场在春节期间进行了大规模的促销活动，比如：买电视机送自行车，买冰箱送微波炉，买手机送充电宝等。大卖场的第一季度营业额创造历史新高，取得了不错的销售业绩。经过为期一个月的纳税检查，杭州市国税稽查局发现商场在向顾客出售商品时，赠送的家电类商品未申报缴纳增值税，少缴纳税款高达120万元。2016年7月1日，该商场收到稽查局的税务处理决定书和税务行政处罚决定书，责令该商场补交增值税税款，并加收相应滞纳金。该卖场对此非常困惑，赠送的商品又没有获得收入，为什么还要缴纳增值税，并且担心此事会影响企业纳税信用等级，带来不良的后果。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,3,【案例思考】家电商场税收违规行为对你有何启示？为什么赠送的商品也要计算缴纳增值税？如果你是该家电商场的老板，如何处理这个问题，有没有其他解决措施，可以不缴纳这部分税款？【案例启示】企业注册成立，开展生产经营，就必须依法纳税。家电商场收到税务处罚，根本原因在于缺乏对税收法规的了解，没有做到依法纳税。作为一名创业者，有必要熟悉相关税收政策，从而可以应对常见涉税问题。根据增值税暂行条例实施细则第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。所以根据规定，赠送的商品要做视同销售处理，需要缴纳增值税。企业赠送礼品，本意是借此增加销量，提升利润，但是此举增加了税收负担，所以这种赠送礼品的销售方式是否恰当，值得商榷。对于消费者而言，只关注是否能够支付相同的价款，拿到相同的产品。如果企业将商品赠送模式，转变为捆绑销售模式，将主货物、赠送的礼品打包作为一个新商品，并将两件商品开具在同一张发票进行销售。对于消费者而言，此举没有任何影响。但是，对于销售方而言，根据国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知的规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”，赠送的礼品就不用再视同销售缴纳增值税。税收是企业必须考虑的重要因素，对于创业者而言，税收负担的减少，即意味着经营收入的增加。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,4,创业，无论是选择投资方向、经营范围，还是投资地点，或是经营过程中的生产、购销、资金周转等都与税收有十分密切的关系。税收是影响企业生产经营活动的重要因素。创业者研究、策划创业，都不能忽视税收与其产生的各种联系和影响，经营创办的企业更必须了解、掌握一些必备的税收知识。,税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利参与社会剩余产品分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种固定征收形式。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,5,一、增值税,1.纳税人增值税是以增值额为课税对象而征收的一种商品劳务税，商品生产、批发、零售、进口环节普遍征收增值税。凡在我国境内销售货物，销售服务、无形资产或者不动产，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是为增值税的纳税人。根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可划分为小规模纳税人和一般纳税人。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,6,一、增值税,2.征税范围我国增值税的征税范围包括应税货物、应税劳务和应税服务。具体包括生产、批发、零售和进口四个环节的货物，加工和修理修配劳务，交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务，以及转让的无形资产或销售的不动产。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,7,一、增值税,3.应纳税额的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采取购进扣税法计算应纳增值税额。其计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额。我国增值税适用税率分为17%、13%、11%、6%和0等五种。增值税基本税率为17%，适用于一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务；部分食品和支农产品适用13%低税率；营改增涉及的部分行业适用的税率分别为11%和6%；出口商品税率为零。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,8,能力训练【背景资料】某电脑公司为增值税一般纳税人，本月购进笔记本10台，取得增值税专用发票注明金额55000元，增值税为9350元。月底向某商场出售笔记本8台，开具增值税专用发票注明价款为48000元；向消费者零售笔记本2台，开具普通发票注明价款为15210元。请计算该电脑公司本月的应缴纳的增值税税额。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,9,【分析提示】该电脑公司购进笔记本取得增值税专用发票，可以凭票抵扣，进项税额为9350元。公司向商场销售笔记本8台，开具增值税专用发票注明价款是不含销项税额，不需换算；但是向消费者零售笔记本2台，开具的普通发票注明价款是含税销售额，需要换算。所以，本月销项税额4800017%15210（117%）17%8160221010370元。本月应纳税额本月销项税额本月进项税额1037093501020元。因此，该电脑公司本月应缴纳的增值税税额为1020元。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,10,小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额销售额征收率纳税人采用价税合并销售货物的，应将含税销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：销售额含税销售额（1征收率）,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,11,能力训练【背景资料】某商业企业为增值税小规模纳税人，本月销售给某小超市一批茶杯，销售收入1330元；销售给消费者一批餐盒，取得销售收入10000元。该企业适用的增值税率为3%。请计算该商业企业本月应纳增值税税额。【分析提示】先将含税销售额换算为不含税销售额，即不含税销售额1330（13%）10000（13%）11000元本月应纳增值税税额110003%330元,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,12,一、增值税,4.纳税申报增值税的纳税申报分为按期纳税和按次纳税，一般以1个月为纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，并结清上月应纳税款。不能及时申报纳税，将受到税收处罚，并加收税收滞纳金。纳税申报的核心是填写并报送纳税申报表及相关资料，其中，主表为增值税纳税申报表；附表分别是本期销售情况明细，本期进项等相关资料。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,13,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,14,二、企业所得税,1.纳税人企业所得税是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种所得税。纳税义务人为我国境内的企业和其他取得收入的组织，需要特别注意的是，并不是所有的企业都征收企业所得税，个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，而征收个人所得税。根据登记注册地和实际管理机构地双重标准，我国把企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,15,2.征税范围企业所得税的征税范围，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。非居民企业一般只针对来源于我国境内所得缴纳企业所得税。,二、企业所得税,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,16,3.应纳税额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：应纳税所得额收入总额准予扣除项目以前年度亏损应纳税额应纳税所得额适用税率,二、企业所得税,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,17,企业所得税实行比例税率，基本税率为25%。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税有很多的优惠政策，方式包括免税、减税、加计扣除等，比如购买国债取得的利息收入免税；从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以享受免征或者减半征收企业所得税；从事符合条件的环境保护、节能节水项目和公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，简称“三免三减半”。创业者可以充分利用税收优惠政策，从而可以实现节税的目的。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,18,能力训练【背景资料】2016年度，某生产企业产品销售收入700万元，劳务收入60万元，出租固定资产租金收入10万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，按照税法规定缴纳增值税90万元，其他税金8万元。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为22万元，已知该企业适用所得税税率为25%。请计算该企业2016年度应纳税所得额和应纳所得税税额。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,19,能力训练【分析提示】（1）该企业2016年度应纳税所得额A、收入总额7006010770（万元）B、准予扣除项目金额430802010822570(万元)C、该企业2016年度应纳税所得额770570200（万元）（2）该企业2016年度应纳所得税税额20025%50(万元),话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,20,4.纳税申报企业必须按照企业所得税法的规定，及时向主管税务机关申报纳税。需要注意的是，企业所得税按年计征，但是每个月或者季度需要预缴一部分税款，在年终的时候进行企业所得税汇算清缴。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。,二、企业所得税,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,21,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,22,三、个人所得税,1.纳税人创业者创办企业获得的经营收入，需要缴纳企业所得税，但是划归个人的收入，按照个人所得税法的规定，需要缴纳个人所得税。个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。根据来源地税收管辖权和居民税收管辖权，我国的个人所得税制在纳税人的界定上，把个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,23,三、个人所得税,2.征税范围个人所得税的征税范围是个人取得的应税所得。个人所得税法规定的个人应税所得共有11项。按应纳税所得的来源划分，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,24,三、个人所得税,3.应纳税额的计算个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税额等于应纳税所得税额乘以适用的税率。应纳税所得额为个人取得的各项收入减去税法规定的费用扣除金额和减免税收入后的余额。由于个人所得税的应税项目不同，扣除费用标准也各不相同，需要按不同应税项目分项计算。个人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按照税法规定应同项合并计税，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,25,（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额,外籍人员和在中国境外任职个人，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为4800元；,个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,26,（2）对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得，涉及生产、经营有关成本或费用的支出，采取限额内据实扣除有关成本、费用或规定的必要费用，比如个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；,个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,27,（3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（4）利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，适用比例税率，税率为20%。但是需要注意的是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；稿酬所得按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,28,能力训练【背景资料】中国公民王某就职于国内某互联网公司，2017年1月份取得当月工资4800元和2016年全年一次性奖金36000元，同时为国内某制造企业提供技术支持，取得服务费6000元。请计算王某本月应缴纳的个人所得税。【分析提示】王某在2017年1月份共取得三份收入，其中从任职的公司取得工资和年终奖，应按照工资、薪金所得课税；兼职制造企业，取得的服务费应按劳务报酬所得课税。所以王某1月份工资收入应纳个人所得税（48003500）3%39元；王某取得的全年一次奖金：先用3600012=3000元，查找税率表，适用税率10%、速算扣除数105。然后计算全年一次奖金应纳个人所得税，等于3600010%1053495元；王某取得的技术服务费属于兼职收入，应纳个人所得税6000（120%）20%960元。所以，王某1月份共计应纳个人所得税3934959604494元。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,29,三、个人所得税,4.纳税申报个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。代扣代缴方式，企业向职工支付工资就需要代扣代缴个人所得税，该企业即为扣缴义务人，企业每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表；自行纳税申报主要适用于年所得12万元以上的或有境外所得的个人，这部分个人应当如实填写个人所得税纳税申报表，自行到主管税务机关办理纳税申报。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,30,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,31,四、其他税费,1.消费税消费税是对生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。消费税的本质是对特定消费品，在特定环节一次征收的一种流转税。按照消费税暂行条例规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等15大类消费品。,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,32,2.关税关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税，包括进口税、出口税、过境税。关税的征税对象是进出国境或关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。,四、其他税费,话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识,33,3.房产税房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税以房产为征税对象，目前只对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的经营性房产征收，不包括农村。我国现行的房产税采用比例税率。由于房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种形式，因此房产税税率也有两种：（1）从价计征的，税率为1.2%。（2）从租