企业年金基金2ppt课件

企业年金基金,CNPC会计核算研究小组2006年9月,会计准则培训讲义,讲解提纲,一.企业年金基金概述二.企业年金基金会计主要特点三.企业年金基金资产负债收入费用四.企业年金基金的会计处理五.企业年金基金财务报表编报,一.企业年金基金概述（一）企业年金（二）企业年金方案主要内容（三）企业年金组织结构（四）企业年金基金（五）企业年金基金管理各方当事人及其职责（六）企业年金基金运作基本流程（七）企业年金基金缴费、投资运营、给付流程,一.企业年金基金概述（一）企业年金：是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度特点：(1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险(2)是一种激励性和补偿性制度安排(3)是社会保障体系的组成部分(4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险,一.企业年金基金概述(二)企业年金方案主要内容1.参加人员范围2.资金筹集方式3.企业年金个人账户管理方式4.基金管理方式5.计发办法和支付方式6.支付企业年金待遇的条件7.组织管理和监督方式8.中止缴费的条件9.双方约定的其他事项,一、企业年金与企业年金基金(三)企业年金组织结构,信托契约,委托合同,委托人,受托人,8,9,管账,管钱,运作,智囊,一.企业年金与企业年金基金(四)企业年金基金:是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金特点：1.是一种信托财产2.实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户3.年金基金财产独立于相关各方当事人4.年金基金按国家规定范围投资运营5.各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产,一.企业年金与企业年金基金(五)企业年金基金管理各方当事人及其职责1.委托人:企业及其职工2.受托人:受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人3.账户管理人:受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告,6,一.企业年金与企业年金基金(五)企业年金基金管理各方当事人及其职责4.托管人:受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提供财务报表5.投资管理人:受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果6.中介服务机构:提供精算、法律、会计、评估等服务的机构,6,一.企业年金基金概述(六)企业年金基金运作基本流程,投资管理人,证券登记清算公司、国债登记结算公司、其他机构,清算银行,委托人,受托人,托管人,受托人指定的专门账户,监管机构,账户管理人,资金流程,信息流程,16,一.企业年金基金概述(七)企业年金基金缴费流程,资金流程,信息流程,投资管理人,委托人,受托人,托管人,账户管理人,企业及职工缴费,缴费总额及明细通知,缴费总额及明细通知与核对,缴费总额通知,一.企业年金基金概述(七)企业年金基金投资运营流程,委托人,受托人,托管人,账户管理人,投资管理人,中国证券登记清算公司、中央国债登记公司、其他机构,清算银行,通知企业年金基金投资额,通知企业年金投资额度,估值结果通知,因投资所产生的资金清算,分配基金资产并通知资金到账,清算、核算、估算数据核对,一.企业年金基金概述投资运营遵循的原则谨慎性、风险分散性安全性、流动性投资运营范围1.短期债券回购2.国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等,一.企业年金基金概述投资比例规定1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20%2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20%3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20%,一.企业年金基金概述(七)企业年金待遇给付流程,委托人,受托人,托管人,投资管理人,账户管理人,受托人指定的专用账户,各种支付通知,支付待遇结果通知、核对,通知扣减委托金额,通知支付或转移,支付或转移资金,提供最终账户数据或转移账户资料,汇报支付或转移情况,汇报支付或转移情况,二.企业年金基金会计主要特点(一)企业年金基金是独立的会计主体企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。,10,二.企业年金基金会计主要特点(二)企业年金基金会计要素基金资产基金负债基金收入基金费用净资产(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益基金净值和净值增长率(四)企业年金基金受托人托管人投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用职工薪酬,三.企业年金基金资产负债收入费用（一）企业年金基金资产（二）企业年金基金负债（三）企业年金基金收入（四）企业年金基金费用,三.企业年金基金资产负债收入费用(一)企业年金基金资产(1)货币资金;(2)应收证券清算款;(3)应收利息;(4)买入返售证券;(5)其他应收款贷款和应收款项类(6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资交易性金融资产类(9)其他投资(10)其他资产,三.企业年金基金资产负债收入费用(一)企业年金基金资产资产来源：1.企业缴费企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/122.职工个人缴费企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/63.企业年金基金投资运营收益投资运营收益并入企业年金基金,三.企业年金基金资产负债收入费用(二)企业年金基金负债(1)应付证券清算款(2)应付受益人待遇(3)应付受托人管理费(4)应付托管人管理费(5)应付投资管理人管理费(6)应交税金(7)卖出回购证券款(8)应付利息(9)应付佣金(10)其他应付款,三.企业年金基金资产负债收入费用企业年金基金的净资产是企业年金基金的资产减去负债后的余额年金基金净资产=资产-负债=本期净资产增加数-本期净资产减少数=期初净资产+(本期收入+收取企业缴费+收取职工个人缴费+个人账户转入)-(本期费用+支付受益人待遇+个人账户转出),三.企业年金基金资产负债收入费用（三）企业年金基金收入1.存款利息收入2.买入返售证券收入3.公允价值变动收益4.投资处置收益5.风险准备金补亏等其他收入,三.企业年金基金资产负债收入费用(三)企业年金基金收入风险准备金补亏等其他收入：按照实际发生的金额确定投资管理人按20%从当期收取的管理费中提取风险准备金，专户存储,作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损,余额达到基金净资产10%时可不再提取。年金基金取得用风险准备金补亏时，按照收到或应收的实际金额记入其他收入。,三.企业年金基金资产负债收入费用（四）企业年金基金费用费用构成：1.交易费用2.受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费3.卖出回购证券支出4.其他费用,三.企业年金基金资产负债收入费用（四）企业年金基金费用费用特点：1.受法规严格约束。如受托人托管人提取的管理费均不高于基金净值的0.2%,投资管理费不高于1.2%。2.账户管理费（5元/月/户）不属于年金费用,由企业另行缴纳。3.投资管理人从投资管理费提取20%作为风险准备金,用于弥补投资亏损，但余额达到基金净值10%时可不再提取。,三.企业年金基金资产负债收入费用,年金基金净收入=本期收入-本期费用,四.企业年金基金的会计处理（一）收到缴费、运营收益的会计处理（二）投资运营的初始计量、后续计量（三）年金待遇给付的会计处理,四.企业年金基金的会计处理(一)收到缴费、运营收益会计处理1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和净资产,四.企业年金基金的会计处理(二)投资运营的初始计量、后续计量年金基金投资运营形成的债券投资、股票投资等，其计量适用金融工具确认和计量准则。以公允价值入账。后续估值时，公允价值与原账面价值的差额作为公允价值变动收益按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或每周五确定为估值日。处置损益=所得价款账面价值,四.企业年金基金的会计处理(三)年金待遇给付会计处理1.向受益人支付的待遇,按照应付的金额减少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年金基金2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减实收年金基金,五.企业年金基金财务报表编报(一)财务报表种类(1)资产负债表;(2)净资产变动表;(3)附注(二)企业年金基金财务报表编报主体受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，其中年度基金财务会