银行会计第3章存款业务-(2)ppt课件

第3章存款业务的核算,存款业务概述单位存款业务的核算个人存款业务的核算,本章概览,本章重点：1.存款账户的分类2.存款分类、科目、凭证的联系3.存款业务核算的基本方法4.利息的计算方法本章难点：1.存款类科目的性质与运用2.积数的概念与运用教学目的：了解存款开户的一般程序，掌握存款业务核算的一般方法，能够进行各种存款业务的账务处理。教学提示：将自己置身于前台会计的位置,第一节存款业务概述,一、存款业务的性质,存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。,二、存款业务的种类,单位存款一般性存款资金对象：财政性存款个人存款存款期限：活期存款定期存款本币存款存款货币：外币存款存款来源：原始存款派生存款,三、存款业务核算的有关账户,（一）单位人民币结算账户（二）个人人民币结算账户,基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,临时存款账户,三、存款业务核算的有关账户,（一）单位人民币结算账户基本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。开户对象：企业法人法人内部独立核算单位行政事业单位外国驻华机构等,三、存款业务核算的有关账户,（一）单位人民币结算账户一般存款账户是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。,三、存款业务核算的有关账户,（一）单位人民币结算账户专用存款账户是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。要求：专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。,三、存款业务核算的有关账户,（一）单位人民币结算账户临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。有效期不得超过2年,四、存款业务核算的基本方法,存款业务的三个主要环节：存入支取计息有关账户：吸收存款利息支出应付利息,四、存款业务核算的基本方法,“吸收存款”科目科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。,四、存款业务核算的基本方法,“利息支出”科目科目性质：损益类科目，用于核算银行在吸收存款中所产生的利息支出。,四、存款业务核算的基本方法,“应付利息”科目科目性质：负债类科目本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在贷方，为计提的尚未实际支出的利息。,四、存款业务核算的基本方法,记账方法（科目使用方法）存款类账户均为负债类账户，贷方反映存款人存入的款项，借方反映存款人支取的款项。余额在贷方，反映存款人尚可支用的款项。主要凭证：存款凭证：现金交款单、储蓄存款凭条、转账结算凭证、进账单等支款凭证：现金支票、转账支票、储蓄存单或取款凭条、转账结算凭证等,四、存款业务核算的基本方法,基本核算分录1.存款人存入款项时：借：*科目贷：吸收存款-*户2.存款人支取款项时：分录与上相反3.计付存款利息借：利息支出贷：吸收存款*户或：库存现金或：应付利息,第二节单位存款业务的核算,单位活期存款业务的核算,一、单位存款的开户和管理,开户手续：开户申请书开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）银行审查登记开户登记簿设立分户账发售结算凭证有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。印鉴卡,一、单位存款的开户和管理,存款账户的管理：一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。,二、单位活期存款业务的核算,活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票户和存折户。活期存款业务核算的内容：存入现金支取现金利息核算,支票户和存折户业务核算的会计分录相同，但相关手续有区别。,二、单位活期存款业务的核算,存入现金先收款，后记账相关程序客户填写现金缴款单交予银行前台出纳员审查凭证，清点现金（唱收），登记现金收入日记簿，凭证交予会计员。会计员登记分户账。会计分录：,二、单位活期存款业务的核算,存入现金,例1.银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。借：现金10000贷：吸收存款-红心鞋帽商店10000,二、单位活期存款业务的核算,支取现金先记账，后付款（现金支票）相关程序：企业签发现金支票交予银行前台会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账，现金支票交予出纳员出纳员登记现金付出日记簿，付款（唱付）。会计分录：,二、单位活期存款业务的核算,支取现金,例2.开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：吸收存款佳佳百货公司50000贷：现金50000,二、单位活期存款业务的核算,利息核算一般规定单位活期存款通常按季结息，规定每季末月20日为结息日。每年计息4次，计息期为上季未月的21日至本季末月20日止。当日结息，次日转账。计息天数“算头不算尾”。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。,二、单位活期存款业务的核算,利息核算公式,利息=本金存期利率,利息=累积积数日利率,累积积数=每日余额合计数或：积数合计数,定义：积数=本金与存期的乘积,注意存期和利率在计算单位上的一致性。,二、单位活期存款业务的核算,利息核算计息方法,余额表计息法,分户账计息法,就是在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。,是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，在账页上计算累计积数，并据此计算利息的一种方法。,二、单位活期存款业务的核算,余额表计息法适用于存款余额变动频繁的存款账户，每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。利息计算：,应付利息=（上季度未计息积数+本季度计息积数+-错账冲正应调整积数）日利率,二、单位活期存款业务的核算,利息计算会计分录,二、单位活期存款业务的核算,分户账计息法适用于存款余额变动不频繁的存款账户。利息计算：例3P45表3-5,应付利息=（本季度累计计息积数+或-错账冲正应调整积数）日利率,三、单位定期存款业务的核算,单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。有关规定：存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。金额起点：为1万元，多存不限。存期档次：分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。,三、单位定期存款业务的核算,核算内容：（一）转账存入（二）支取存款（三）利息计算,三、单位定期存款业务的核算,（一）转账存入相关程序：单位签发转账支票交付银行前台银行开出“单位定期存款开户证实书”并审核记账会计分录：,借：吸收存款单位活期存款XX单位贷：吸收存款单位定期存款XX单位,三、单位定期存款业务的核算,（二）支取存款支取存款，只能转账，不能支取现金，也不能用于结算三种情况：,到期支取,提前支取,逾期支取,三、单位定期存款业务的核算,到期支取到期全额支取，按规定利率本息一次结清。会计分录：,借：应付利息利息支出吸收存款定期存款户贷：吸收存款活期存款户,结息日已经计提的，此处冲转,发生的尚未计提的利息，此时列支。,三、单位定期存款业务的核算,全额提前支取银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；会计分录同到期全额支取。,三、单位定期存款业务的核算,部分提前支取若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。,三、单位定期存款业务的核算,逾期支取逾期支取的逾期时间部分，按活期存款计息。例4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款月利率为0.6，试计算应付利息。,利息计算：到期利息200000121.8754500元逾期利息20000014（0.630）56元该笔存款应付利息为4556元,三、单位定期存款业务的核算,（三）利息计算利息管理规定单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。,三、单位定期存款业务的核算,计提利息：借：利息支出贷：应付利息单位定期存款应付利息实际发生时，冲减：借：应付利息贷：吸收存款活期存款*单位户,三、单位定期存款业务的核算,例4.黄河公司2013年8月31日签发转账支票10万元，转为定期存款，期限半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。（1）存入日会计分录为：,借：吸收存款活期存款黄河公司100000贷：吸收存款定期存款黄河公司100000,三、单位定期存款业务的核算,（2）结息日或资产负债表日(假设每月末)，计提利息时：,利息费用10000012.25%12187.5会计分录：借:利息支出定期存款利息支出户187.5贷:应付利息定期存款利息户187.5,三、单位定期存款业务的核算,（3）黄河公司于2014年2月28日到期支取。2014年2月28日到期支取时：利息=1000006（2.25%12）=1125（元）,借：吸收存款定期存款黄河公司户（本金）100000应付利息定期存款利息户1125贷:吸收存款活期存款黄河公司户101125,三、单位定期存款业务的核算,（4）假设黄河公司由于急需资金，于2014年2月1日提前支取本金30000元，2014年2月1日银行挂牌的活期存款利率为0.72%，其他资料同上。,2011年2月1日部分提前支取时：利息=3000050.72%12=90（元）,借：吸收存款定期存款黄河公司（本金）100000应付利息定期存款利息户90贷：吸收存款活期存款黄河公司100090借：吸收存款活期存款黄河公司户70000贷：吸收存款定期存款黄河公司户(本金)70000,第三节个人存款业务的核算,一、个人存款业务的相关规定,个人存款，又称为对私存款或储蓄存款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结余或待用的资金形成的存款。储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。,一、个人存款业务的相关规定,2000.4.1日起,实行“个人存款账户实名制”，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。2007年8月15日起按5%代扣；2008年10月9号起取消。大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币.2005年12月起，活期储蓄存款按季结息。,二、个人存款的种类,按币种：人民币和外币储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期来源地：城镇和农村居民储蓄期限：短期和中长期,二、个人存款的种类,储蓄存款,定期储蓄存款,整存整取,零存整取,活期储蓄存款,定活两便储蓄存款,教育储蓄存款(已取消),个人通知储蓄存款,存本取息,整存零取,三、个人活期存款业务的核算,相关知识：个人活期存款：指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留1元底数。开户起存金额（个人支票存款除外）：服务对象为中国公民时：1元人民币或20元人民币的等值外币港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1元人民币或100元人民币的等值外币,三、个人活期存款业务的核算,主要核算内容个人活期存款开户存入及续存个人活期存款支取个人活期存款销户个人活期存款利息的核算,三、个人活期存款业务的核算,个人活期存款开户存入及续存,借：现金贷：吸收存款个人活期存款xx个人,三、个人活期存款业务的核算,个人活期存款支取,借：吸收存款个人活期存款xx个人贷：现金,三、个人活期存款业务的核算,个人活期存款销户,借：吸收存款*户利息支出贷：现金,三、个人活期存款业务的核算,个人活期存款利息的核算基本规定：同单位活期存款基本相同起息点：元以下的尾数不计算利息存期计算：计首不计尾。结息日：按季结息（季末月20日）结息周期：上季末月21日-本季末月20日利率：结息日利率销户：销户日利率当日结息，次日转账。,三、个人活期存款业务的核算,个人活期存款利息的核算存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。按实际天数计算存期较短按“对年、对月、对日相减法”计算（年360天、每月30天),三、个人活期存款业务的核算,如：存入为2012年3月5日，支取日为2013年8月9日则：支取日2013年8月9日存入日2012年3月5日1年5月4日,例：201389-201335-54,实际天数：530+4=154天+3（3、5、7月为大月）=157天,四、个人定期存款业务的核算,个人定期存款概述：储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄方式。特点：存期长且稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率越高。,四、个人定期存款业务的核算,四、个人定期存款业务的核算,利息的核算整存整取业务的核算零存整取业务的核算整存零取业务的核算存本取息业务的核算定活两便业务的核算,四、个人定期存款业务的核算,整存整取业务的核算整存整取：约定存期，一次存入，到期一次支取本息。规定：50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币500元的等值外币。存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）,四、个人定期存款业务的核算,整存整取业务的核算开户存入：客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银行给客户开立存单或“定期一本通存折”。,借：现金贷：吸收存款个人定期存款整存整取*户,月末计提利息费用：,借：利息支出贷：应付利息,四、个人定期存款业务的核算,整存整取业务的核算到期支取：,借：吸收存款-个人定期存款整存整取xx户应付利息贷：现金,四、个人定期存款业务的核算,整存整取业务的核算提前支取提前支取部分按当日活期储蓄存款利率计息。逾期支取：应计利息=存款额（存期利率+过期时间支取日的活期利率）,四、个人定期存款业务的核算,整存整取业务的核算例6.某储户2013年1月28日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,2014年2月28日支取,支取日活期利率0.99%。,2013年1月末计提利息费用，每月计提100001.98%3/360=1.65元借：利息支出1.65贷：应付利息1.65,2013年底资产负债表日累计计提利息：100001.98%11/12+1.65=183.15元,四、个人定期存款业务的核算,整存整取业务的核算,2014年2月28日支取时：全部利息=183.15+10000(271.98%360+310.99%360)=183.15+14.85+8.53=206.53(元),借：吸收存款-个人定期存款整存整取xx户10000利息支出8.53应付利息198贷：现金10206.53,四、个人定期存款业务的核算,零存整取业务的核算零存整取：开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。相关规定：金额起点：5元起存，不设上限；存期：1年、3年、5年三个档次；存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。可提前支取，但不可办理部分提前支取。,四、个人定期存款业务的核算,零存整取业务的核算零存整取业务的会计分录同整存整取业务零存整取利息的计算,固定基数法：适用无漏存情况,月积数法：无论有无漏存均可使用,应计利息=到期存款余额（存入月数+1）/2月利率,应计利息=累计月积数月利率,四、个人定期存款业务的核算,零存整取业务的核算固定基数法例8.某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%，1年后取出。资产负债表日计提“利息费用”应计利息=12000（12+1）/21.74%12=113.1(元),四、个人定期存款业务的核算,零存整取业务的核算月积数法例9.开户行北京建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，每月存入6000元，月利率为0.75，存期为1年，到期支取时计算其利息：月积数600012600011600010600016000（1213）/2468000则利息4680000.753510（元）,四、个人定期存款业务的核算,整存零取业务的核算储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取利息。相关规定：金额起点：1000元起存，不设上限；存期：1年、3年、5年三个档次；(存期的档次、利率同零存整取）可提前支取，但不可办理部分提前支取。支取期限：每个月、每3个月、每6个月一次。,四、个人定期存款业务的核算,整存零取业务的核算开户存入：借：现金贷：吸收存款个人定期存款整存零取xx户资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息,四、个人定期存