中小企囊会计舞弊现象及防范

中小企囊会计舞弊现象及防范中小企会计舞弊现象及防范从财政部发布的会计信息质量抽查公告来看,中小企业的会计信息质量问题不容乐观,不仅会计基础工作薄弱,现金管理混乱,而且会计信息舞弊也时有发生.中小企业会计舞弊行为不仅给企业的发展带来极高的风险,而且会对我国的经济建设成果产生消极影响.中小企业会计舞弊的现状I.为逃避税收的会计舞弊中小企业在激烈的市场竞争中,为了维持生存,谋求发展,追求自身利润最大化,以减少纳税获得最直接的实惠,在会计处理过程中经常采用少确认收入和收益,多确认成本和费用,通过逃避税收损害国家利益来获得自身发展.2.为融通资金的会计舞弊中小企业为了融通资金,使用的手段各有千秋,但从会计舞弊的角度来看,主要通过增大收入,减少成本达到虚增利润,目的是制造假象让债权人感觉企业发展前景可观,财务风险不高,值得融通资金.3.为获得特定资质的会计舞弊有的企业为了获得某种特定资质,故意提供虚假的会计资料,不同的目的采用的手法也不尽相同,有的是多计收入,展示自己的销售能力;有的是虚构固定资产和注册资本,展示自己的生产能力和风险承受能力;有的为了掩盖自己的大量借款,将其转为资本公积等等,这些行为都是为了通过会计舞弊获得某种特定资质,从而达到自身利益最大化.4.为政府特定监管要求的会计舞弊对不同行业,不同产业的企业我国相应制定了许多税一文/刘福清张蔚文收优惠政策,有的中小企业钻政策的空子,假三资,假外资,假集体,假福利企业相续成立,都是通过制造虚假的会计信息而达到政府特定要求的会计舞弊.5.为谋求企业的政治形象和市场形象的会计舞弊在市场经济条件下,利益主体呈多元化,一些中小企业在发展到了一定规模后,不仅追求经济利益,同时也开始注意无形资产的积累,注重荣誉观,追逐知名度.一些中小企业的老板也开始谋求政治资本,采用会计信息舞弊来掩饰自身的缺陷,改变人们的认识或取得某种优势,使企业在评比,升级,验收,检查,宣传,取得某种资质或信誉等过程中获得主动或有利位置,便于今后利用这些荣誉在向银行贷款,争取新项目,销售产品上寻找寻租空问.中小企业会计舞弊的防范措施I.建立健全法律法规随着改革开放的步伐,我国陆续颁布或修订了一系列企业会计相关的法律法规,在很大程度上规范了我国企业的会计核算,在真实,完整地提供会计信息方面起到了很大的作用,但同时我国的会计准则和会计制度还留有过多的灵活性和真空地带.因而防范会计舞弊,一方面应该对会计准则和会计制度进一步予以完善,尽量减少真空地带,及时制定相关的会计准则与会计制度的实施细则,强调实质重于形式原则.另一方面应该针对中小企业经营规模小,抵抗市场风险能力差,信用低等特点,制定有利于各类中小企业发展的法律法规,税收优惠政策以及适合中小企业特点的各种税款的征收办法.2.加强外部监督力度一目前,我国对中小企业会计进行外部监督的部门主要有财政,税务,工商,行业业务主管部门,企业有借款的金融机构以及会计师事务所等部门.提高监管人员的素质以及使不同监管部门做到信息共享,让所有监管部门面对同一份财务报告,是制约中小企业会计舞弊的一种行之有效的办法.(1)加强政府的监管体制.目前政府监督的主要对象是大企业和上市公司,对于中小企业监管力度则不够.为了加强中小企业的外部监管,首先应考虑成立专门管理中小企业的机构,实施统一领导,分级管理.该机构除了为中小企业提供政策辅导,行业分析,系统管理等服务外,各地区中小企业管理部门还应认真考察本地区中小企业会计核算的现状,针对实际情况制定相应的监督管理办法,采取以局部带动整体的办法,做到有计划,有步骤地推进中小企业的会计核算,对不合理的企业限期整顿,合格的企业则采取不定期复查,使中小企业会计核算规范化得到落实.其次,加强政府执法人员的专业水平培训,道德素质的教育,执法人员应采取定期轮岗,加大执法人员知法犯法的处罚力度,有效杜绝执法人员与中小企业主狼狈为奸,损害国家利益的行为.(2)加强外界监管部门之间的信息沟通.我国外界监管部门之间的信息缺乏沟通,也为中小企业会计舞弊提供了条件.如果加强了金融机构以及其他不同政府监管部门与税务机关对中小企业财务信息的沟通,实现资源共享,交叉对比,将能有效防范中小企业会计舞弊行为.另外,金融机构与税务机关的信息沟通,除了防范信贷资金的舞弊,还有助于税务机关分析企业的资金流向,从企业不正常的大量资金的流向上发现企业的会计舞弊.实行企业的银行账户与税务机关联网,银行账户收支情况在授权范围内报送税务机关,由税务机关作为纳税分析的一种数据源,并对偷逃税款行为建立相应的处罚措施.(3)充分发挥注册会计师的监督作用.注册会计师对企业会计信息的质量进行监督是外部监督的一个重要的环节.注册会计师是独立,公正的,其结果也能让社会信服.但在我国,发挥注册会计师作用很不够,其地位与历史赋予它的作用极不相符,主要原因有两方面:一是注册会计师生存空间太窄.法律未规定所有企业都必须接受注册会计师的监督,而是由企业自愿委托,因委托人的不足,会计师事务所为了生存就导致审计价格的恶性竞争,审计程序受制于成本与收益导致审计质量下降.二是委托者就是管理者,企业成了注册会计师的衣食父母,使注册会计师的独立性大打折扣.我国的执业准则一再强调,独立性是审计的命脉,而注册会计师生存环境不独立何来独立审计,要想将注册会计师的专业性充分发挥出来,需要从注册会计生存空间和生存环境两方面提供制度保证.(4)发挥新闻媒体,社会大众的监督作用.新闻媒体,社会大众对中小企业的会计工作监督,也属于社会监督范畴,任何单位和个人对违反会计法和国家会计制度的行为均有权检举,政府相关主管部门应建立一个畅通无阻的举报信息机制和举报有奖的鼓励机制,通过全社会的力量来进行监督.3.建立会计舞弊专项审计制度审计人员进行常规的财务报表审计是为了确认被审计单位是否符合企业会计准则和相关会计制度,以及是否公允反映了被审计单位的财务状况,经营成果和现金流量,重点在于查找财务报表有无重大的错报或漏报.舞弊审计主要目的是查找舞弊的事实证据以及舞弊者,重点在于异于寻常的事以及会计违规事项和行为结构上:对于非故意的行为造成的错报或漏报并不在其审查范围内,最后结果是发现性的而非论断性的.舞弊审计是以强而有力的事实证据来出具说明,舞弊审计得出的结论更让人信服.在目前我国中小企业会计舞弊的现状下,应建立舞弊审计的专项审计制度,完善独立审计准则体系,制定切实可行的舞弊审计程序,建立起舞弊审计师的专门组织,将舞弊审计作为中小企业的专项审计.通过舞弊审计,一方面可以将那些舞弊者按照国家法律法规进行处罚,取得很好的威慑作用;另一方面,通过舞弊审计,注册会计师可以深入探讨舞弊的根源,从中发现内控中的薄弱环节以及组织管理方面的弱点,在某种程序上可以防止以后不会发生同类舞弊事项.4.加强会计人员的职业道德建设中小企业会计舞弊是一种故意行为,而不是会计人员专业技术水平导致的会计理解方面的差错.也就是说,虽然有必要对中小企业的会计人员加强后续教育,提高知识和业务水平,更有必要加职业道德建设.会计人员职业道德是会计人员在工作中正确处理会计事务的行为规范,是调整会计人员职权与职责之间相互关系的思想武器.职业道德促使会计人员的行为规范化,从内心上摆脱企业经营者的操纵,客观,公正,真实地提供企业会计信息.会计人员具备了良好的职业道德素质,就可以从根本上抵制会计舞弊.此外,诸如加强会计诚信建设,建立健全企业内部会计