版企业所得税申报表孙荣山PPT课件

.,1,2017版企业所得税申报表变动情况及填报,庐江县国家税务局孙荣山,.,2,两个思考题：,1、每个会计年度后，企业所得税年度申报首先要做什么？2、为什么要进行纳税调整？,为什么呢？,.,3,一、整体变化情况,.,4,1、精简报表报表数量由41张减少为37张，取消了张报表：A105081固定资产加速折旧、扣除明细表A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表,.,5,2、全面修订A105070捐赠支出及纳税调整明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表,.,6,3、填报口径变化调整了包括A000000基础信息表在内的13张表单的部分数据项调整了包括A100000年报主表在内的8张表单的填报口径和表内表间逻辑关系,.,7,二、具体变化,.,8,1、封面,2014版,2017版,.,9,2、填报表单,减少了4张表，由41张减少到37张A000000基础信息表、A100000年报主表默认必选，其他由纳税人选择填报,.,10,必填表,企业基础信息表（A000000）年度申报表主表（A100000）收支明细表建议必填（三组选一）一般企业选择A101010表和A102010表金融企业选择A101020表和A102020表事业单位、社会团体选择A10300表,.,11,以下几张表是发生业务即填报A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表,.,12,3、A000000基础信息表的变化,取消了表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”选项取消了“102注册资本（万元）”取消了“200主要会计政策和估计”内容取消了“302对外投资（前5位）”，增加了“109从事股权投资业务（是否）”勾选项，简化填报,.,13,“101汇总纳税企业”,.,14,与A105100企业重组情况及纳税调整明细表关联如果选择特殊性税务处理，同时填写企业重组所得税特殊税务处理报告表（公告2015第48号）。,.,15,对股东分红情况进行交叉比对,“300企业主要股东及分红情况”填写前10位，其余数据合计填入“其余股东合计”行,.,16,4、A100000年报主表的变化,删除了原第37行、第38行（附列资料）第3行“减：营业税金及附加”修改为“减：税金及附加”，并同步修改填表说明。,.,17,20行“所得减免”填报说明变化删除原填报说明中“本行0时，填写负数”的描述。当主表19行0，则20行=0（减免不能扩大亏损）当主表19行0，则20行为A107020表22行11列和主表第19行孰小值。（A107020表的填写说明，保证了主表第20行不会出现小于0的数据）,.,18,先弥补亏损，再抵扣创投,第21行和第22行位置进行了对调,2014版,2017版,.,19,5、A1010XX，A1020XX,A103000表格无变化收入、支出表只有合计数，无明细。,.,20,6、A104000期间费用明细表的变化,增加一行“二十四、党组织工作经费”组通字201442号组通字201738号,.,21,7、A105000纳税调整明细表的变化,增加两行数据（1）第29行“（十六）党组织工作经费”（2）第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”（与A107030表第9行1列关联）,.,22,填报口径的变化（1）删除2014版填报说明中“本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报”的限制，有些数据发生即要填写（2）第15行业务招待费第2列税收金额，删除2014版中“即：“本行第1列60%”与当年销售（营业收入）5的孰小值”的表述。（考虑股权投资业务、筹建期，政策还在）,.,23,由于相应附表发生了较大的变动，以下各行的填报口径和表间关系发生变动第17行“（五）捐赠支出”第32行“（一）资产折旧、摊销”第34行“（三）资产损失”第37行“（一）企业重组及递延纳税事项”第39行“（三）特殊行业准备金”,.,24,8、A105010视同销售和房地产开发业务调整表的变化,第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”的填报口径变化2014版：“企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。”2017版：“企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，以公允价值确定视同销售收入。”（2016年80号公告）,.,25,第25行、第29行“营业税金及附加”，修改为“税金及附加”；同步修改了填报说明,.,26,9、A105050职工薪酬支出及调整表的变化,填报口径上，要求“纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。”增加了第2列“实际发生额”，填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。,.,27,需要修改的地方之一：股权激励税收金额第2行第5列：“填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。”改为：第2行第5列：“填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。”（填企业实际税前没有扣除的核算金额）,.,28,理由：总局2012年第18号公告第二条第（二）项对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。,.,29,需要修改的地方之二：按比例扣除的职工教育经费第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额），按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”扣除比例与本行第1+4列之和的孰小值填报。第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额），按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”扣除比例与本行第2+4列之和的孰小值填报。,.,30,需要修改的地方之三：累计结转以后年度扣除额第7列“累计结转以后年度扣除额”：填报第1+4-5列的金额。第7列“累计结转以后年度扣除额”：填报第2+4-5列的金额。,.,31,10、A105070捐赠支出及纳税调整表的变化,适应公益性捐赠政策的调整，发生即填写前：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。后：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。,.,32,纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表，具有一定台账功能。区分捐赠类型非公益性捐赠可全额扣除的公益性捐赠限额扣除的公益性捐赠,.,33,非公益性捐赠非公益性捐赠不得扣除第列“账载金额”填会计本年计入损益的非公益捐赠额；第列“纳税调增金额”第列,.,34,可全额扣除的公益性捐赠向特定对象的公益性捐赠，可全额在税前扣除，不受企业所得税法第九条规定的比例限制注意第列“账载金额”的填报口径(填报本年发生的、计入本年损益的、按税收规定可扣除的金额,第2行第1列实际上是按税收口径来，税会差异不在可全额扣除的公益性捐赠表调整，建议通过A105000表其他调整)第列“税收金额”第列,.,35,限额扣除的公益性捐赠超比例跨年度结转的填报，建议按以下顺序填报1、第4、5、6行第2列为上年度申报表第5、6、7行第7列数据；2、将本年会计上计入损益的金额填入第7行第1列3、将本年利润总额*12%计入第7行第3列，亏损填04、将本年实际发生捐赠额计算出来，待用；5、根据限额的结转情况，依次填写第4、5、6行第6列6、根据结转扣除情况，分析填报第7行第4列7、填写第7行第5列和第5、6、7行第7列,.,36,11、A105080资产折旧摊销及调整表的变化,发生资产折旧、摊销就要填报取消了A105081表，将相关统计数据放到A105080表第8至17行、第29行附列资料“全民所有制改制资产评估增值政策资产”，不参与运算，仅用于列示,.,37,第8至17行、第29行只填税法折旧额一般折旧额的月份，无纳税调整金额若某设备，前5个月税法折旧额一般折旧额，后7个月小于一般折旧额，则：第5列只填前5个月税收加速折旧额累计；第6列只填前5个月一般折旧额累计；一般折旧额：按税法最低折旧年限、直线法算出的折旧额,.,38,12、A105090资产损失扣除及调整表的变化,发生资产损失即填报取消了A105091表，将“资产处置收入”、“赔偿收入”、“资产计税基础”3列合并到A105090表简化了纳税人填报，专项损失不再需要报明细,.,39,13、A105100重组及递延调整表的变化,发生企业重组、非货币性资产投资、技术入股等事项即需填报行次进行了调整，增加了“七、技术入股”、“八、股权划转、资产划转”等内容在列次填报说明上，明确：损失以“-”号填注意：非货币性资产投资、资产（股权）划转、企业重组所得税特殊性税务处理报告表等仍需报送，金三仍需填报,.,40,14、A105120特殊行业准备金及调整表变化,主要是行次调整，适应政策更新第39、40、41行，增加小额贷款公司准备金栏次“巨灾风险准备金”改为“大灾风险准备金”对保险保障基金进行了细化，本来是1行，现在为2-12行。,.,41,15、A106000弥补亏损明细表的变化,本表有台账功能发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，应通过“申报错误更正”模块调整。,.,42,表样基本无变化，只将第2列“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”可弥补亏损所得=纳税调整后所得-所得减免即主表19行-20行,.,43,第2列“可弥补亏损所得”的填报第6行第2列=主表第19行-20行第1行到第5行第2列：2013年以前，对应年度主表第23行2014年以后，对应年度A106000表第6行第2列,.,44,16、A107010免税收入及加计扣除表的变化,主要是根据优惠政策变化，对行次进行调整免税收入，由2-14行调整到2-16行减计收入，取消了原来A107012、A107013两张附表，增加了小贷公司涉农贷款减计收入,.,45,加计扣除：研发费加计扣除1行变3行一般企业，填第26行科技型中小企业，填第27行创意活动，填第28行创意活动已填入第28行的，A107012不能再填,.,46,17、A107011股息红利免税优惠表的变化,增加了第2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”，后面列号发生变化。增加了两行列示资料：其中：股票投资沪港通H股股票投资深港通H股,.,47,填报说明更正第10列“应确认的股息所得”：填报第7列与第8列孰小值。改为:填报第8列与第9列孰小值。第16列“应确认的股息所得”：填报第13列与第14列孰小值。改为：填报第14列与第15列孰小值,.,48,第3列投资性质的填写2014版1.直接投资2.股票投资2017版（1）直接投资（2）股票投资（不含H股）（3）股票投资（沪港通H股投资）（4）股票投资（深港通H股投资）,.,49,第7列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”填报口径,2014版,2017版,填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。,填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。,.,50,第12列“减少投资比例”填报口径,2014版,2017版,填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例。,填报纳税人撤回或减少的投资额占投资方在被投资企业持有总投资比例。,.,51,18、A107012研发费用加计扣除表的变化,表样变化表头增加一般企业科技型中小企业勾选项一般企业，第49行比例为50%，第50行数据带入A107010表第26行科技型中小企业，第49行比例为75%，第50行数据带入A107010表第27行如果创意设计支出已填入A107010表第28行，则本表中应剔除,.,52,填报说明注意：第29行不参与加计扣除计算，第35行才参与计算；35行第35行应=第29行同时，各项目其他相关费用都不得超本项目的10%,.,53,委托研发费用按80%计算委托境外研发费用要从委托研发中扣除第45行“减：特殊收入部分”：填报纳税人已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。如果纳税人未计入/已冲减研发费用，则无需再减,.,54,修改第46行填报说明“七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额”：填报第44-45行的余额。改为：填报第44-45行的余额。当第44-45行的值小于0时，本行填0,.,55,研发形成产品对外销售中的材料费用某企业2017年研发一个产品，共支出100万（含制造产品耗用材料费用10万），该产品2018年售出；2018年该企业发生研发费用化支出10万（不是中小型科技企业，不考虑其他）则该企业2017年加计扣除50万，2018年加计扣除0,.,56,19、A107020所得减免优惠明细表的变化,表样进行了调整，增加了以下3列内容：“项目名称”：纳税人可以根据内部核算命名“优惠事项名称”：税收上的优惠事项分类，支持下拉框选择“优惠方式”：免税/减半征收,.,57,将项目所得额进一步细分为免税项目和减半项目（第9列，第10列）优惠事项名称的选择决定优惠方式；根据优惠方式的不同，将项目所得额自动填入第9列免税所得或第10列减半项目，实现第11列的自动计算,.,58,注意项目所得额的填报口径项目所得额不会再出现负数；不会出现优惠项目之间的盈亏互抵，对纳税人有利；合计行第11列可以大于主表第19行，但可以享受的真正减免额以主表第19行为限。,.,59,20、A107030抵扣所得额调整表的变化,适应新政策变化，将列进行了扩展从2017年度开始，优惠政策扩大到对种子期、初创期科技型企业的投资1列变3列，第1列为合计数，参与运算第2列“投资于未上市中小高新技术企业”、第3列“投资于种子期、初创期科技型企业”，便于优惠统计,.,60,该表兼具台账功能，创投企业有下列事项，即使当年亏损也要填报:有尚未抵扣完的投资额需要结转；本年有新增符合条件的投资额；从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额；,.,61,21、A107040减免所得税优惠明细表的变化,主要是根据优惠政策变化，对行次进行调整:小微企业2行变1行，取消了“减半征收”增加了促进就业限额减征和扶持退役士兵自主就业限额减征栏以下行次，安徽企业不得填报:第4行（含4.1行、4.2行）,第21、22、23、24、25行,第31行,.,62,同时享受优惠税率和所得项目减半的，注意要在28行对叠加部分进行调减:第28行减半项目所得额50%（25%-优惠税率）,.,63,22、A107041高企优惠明细表的变化,有高新技术企业资格的企业均需填报表样重新进行了调整基本信息部分：取消是否有违法行为的勾选，高新技术领域填报到3级明细关键指标情况：调整了收入、人员、研发费用指标的行次；并且研发费用指标要报送3年数据,