人力资源与工薪循环审计PPT课件

.,1,第十八章人力资源与工资循环的审计,.,2,一、单项选择题,1.（）是不同企业之间最可能具有共同性的领域。A.销售与收款循环B.人力资源与工薪循环C.采购与付款循环D.生产与存储循环,.,3,B,.,4,2.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是（）。A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制,.,5,C有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能，因此选项C不正确。,.,6,3.如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低，则其将会调整审计策略为（）。A.以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试B.以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序C.仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据D.仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据,.,7,A如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低，这将导致调整审计策略以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试。,.,8,4.下列各项中，不应纳入应付职工薪酬核算的有（）。A.个人储蓄性养老保险金B.职工基本养老保险金C.职工住房公积金D.辞退职工经济补偿,.,9,A个人储蓄性养老保险金，是由职工根据个人收入情况自愿参加的一种养老保险形式，属于个人行为，与企业无关，不应纳入职工薪酬。,.,10,5.非货币性福利通常不包括（）。A.为职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用B.向社会保险经办结构缴纳的养老保险金C.企业以自产产品发放给职工作为福利D.向职工无偿提供类似医疗保健等服务,.,11,B非货币性福利不包括向社会保险经办机构缴纳的养老保险金。,.,12,二、多项选择题,1.人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（）。A.工薪支付B.记录工作时间或产量C.批准招聘D.计算工薪总额和扣除,.,13,ABCD,.,14,2.为实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的这一审计目标，注册会计师通常实施的控制测试包括（）。A.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等B.复核人事政策、组织结构图C.检查工时卡的核准说明D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况,.,15,BC选项A可以实现完整性；选项D可以实现准确性。,.,16,3.对本期工薪费用实施分析程序，检查工薪的计提是否正确、分配方法是否与上期一致，可以实现的审计目标有（）。A.完整性B.发生C.准确性D.计价和分摊,.,17,ABCD,.,18,4.为应对“记录工作时间时出现错误或舞弊”这一风险，注册会计师可实施的控制测试包括（）。A.检查由经授权人员签发的员工变更表B.观察打卡上下班的程序以确定该行为受到监督C.检查定期返还、调节后进行工薪扣款分析和总分类账分析的证据D.检查工时卡或工作时间输出记录的样本，以获取正常工作时间和加班时间已经批准的证据，检查工作时间计算的准确性,.,19,BD选项A针对的是“总工薪率的变动、员工身份以及员工主文档中固定数据的扣除未经授权”的风险；选项C针对的是“工薪扣款并未完全支付或未及时支付,.,20,5.甲公司为一制造企业，尚未实现计算机控制系统。甲公司为抵御工薪扣款并未完全支付或未及时支付的重大错报风险，可以设置（）。A.应付工薪扣款金额已支付并在相关总分类账上记录B.针对特定的应付扣款的返还和支付设置不同的职责C.每一笔工薪记录的扣款金额加上企业缴纳的部分应当等于应缴纳的扣款总额D.对工薪临时账户和应付扣款账户编制调节表和申报表,.,21,ABC选项D是为应对“工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录”这一风险而设置的人工控制。,.,22,6.乙公司为一冷饮制造公司，下列（）因素可能会影响工薪金额的变化。A.由于公司计划进一步扩张而增加人员B.员工结构的变更以及针对不同种类的平均工薪水平和工薪范围C.员工数量的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性D.存在年度中由于公司经营或生产期限的限制而加班所支付的高工薪,.,23,ABCD,.,24,7.在人力资源和工薪循环中，注册会计师为收集大多数审计证据，拟实施的实质性分析程序包括（）。A.核对工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数B.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支C.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动,.,25,ABCD,.,26,8.注册会计师在对甲公司应付职工薪酬进行审计时，发现有以下账务处理，其认为不正确的有（）。A.企业以其资产产品发放给职工个人作为职工薪酬的，借记成本费用科目，贷记“库存商品”等科目B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”C.将住房等固定资产无偿提供给职工使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；支付时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目,.,27,AC选项A，应借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬”科目