企业会计第7次课-支付结算业务-支票业务ppt课件

.,项目三,支付结算业务核算,.,项目三支付结算业务核算,1.业务概述2.票据结算业务的核算3.非票据结算业务的核算,1.业务概述,.,（一）支付结算概念：,1.业务概述,一、概念、作用及种类,支付结算亦称货币结算；指单位、个人在经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式，进行货币给付及资金清算的行为；社会经济活动中各项资金清算的中介，重要的中间业务。按支付方式不同分为现金结算、票据转让、转账结算。,.,结算业务,银行中间业务类型,银行中间业务,票据结算：本票、汇票、支票等非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、银行卡等,其他中间业务,信用证、信托、租赁、代理、咨询等,.,1.业务概述,结算方式：现金结算：是收付款双方直接以现金进行的收付。票据转让：是以票据的给付表明债权债务关系。转账结算：是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。,.,（二）作用1、节约现金使用，稳定货币流通2、加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通3、集中各单位闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源,1.业务概述,.,1、按地域分：同城结算:本票、支票异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付,5.1业务概述,（三）种类,2、按使用的结算工具分：票据结算和非票据结算票据结算：主要以“三票”（本票、汇票和支票）作为支付媒介非票据结算：以非票据的结算凭证作为结算工具。,.,1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。,5.1业务概述,二、结算核算原则及特点,（一）结算原则,（三）核算特征：,.,A、不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户转移资金；B、不准出租出借账户；C、不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行信用；D、不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据；不准无理拒付。,5.1业务概述,三、结算纪律,1、办理结算的单位和个人：,.,A、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；B、不准无理拒付应由银行支付的票据款项；C、不准受理无理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滞纳金；D、不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金；E、不准在支付结算制度之外规定附加条件影响汇路畅通；F、不准违反规定开立和使用账户；G、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；H、不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁；I、不准超额占用联行资金。,5.1业务概述,2、银行的结算纪律,.,汇兑业务,汇兑的基本规定汇兑业务流程（1）汇出行的处理借：吸收存款汇款人户（库存现金）贷：清算资金往来,.,汇入行的处理,借：清算资金往来贷：吸收存款收款人户不直接入账借：清算资金往来贷：吸收存款应解汇款户借：吸收存款应解汇款户贷：库存现金借：吸收存款收款人户贷：清算资金往来,.,退汇的处理,借：吸收存款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款,.,委托收款托收承付,.,项目三支付结算业务核算,1.业务概述2.票据结算业务的核算3.非票据结算业务的核算,2.票据结算业务的核算,.,一.票据知识二.支票的核算三.银行本票的核算四.银行汇票的核算五.商业汇票的核算,2.票据结算业务的核算,.,1、票据：是出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券。2、功能：结算、信用、流通3、票据行为：签发(出票）、背书、承兑、保证4、票据权利和责任：票据法5、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。,一、票据基本知识,（一）基本概念,2.票据结算业务的核算,.,2.票据结算业务的核算,.,2.票据结算业务的核算,.,2.票据结算业务的核算,.,1、票据签发与转让的基础票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系,（二）票据使用的基本规定,2.票据结算业务的核算,.,背书：背书是指票据持票人为了转让票据权利，或者为了将一定的票据权利授与他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的票据行为。背书分为转让背书和非转让背书，非转让背书又分为委托背书和质押背书。,2、票据的背书转让,2.票据结算业务的核算,.,可以背书转让的票据与不得背书转让票据的规定：除了填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不能背书转让外，其他票据均可以背书转让。票据上载明“不得转让”字样的，后手再背书转让的，出票人或原背书人对其后手的被背书人不承担保证责任；被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的票据，不得背书转让，如果背书转让了，背书人应当承担票据责任。,2.票据结算业务的核算,.,背书必须规范：背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；背书应当连续，即第一次背书的背书人是票据上载明的收款人，前一次背书的被背书人为后一次背书的背书人，最后一次的持票人是最后一次背书的被背书人；背书应当在票据背面的背书栏依次背书。,2.票据结算业务的核算,.,2.票据结算业务的核算,.,票据保证:票据债务人以外的人,为担保票据债务的履行在票据上所作的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。,3、票据的保证,保证不得附有条件；保证人与被保证人对持票人承担连带责任；二人以上保证的，保证人之间承担连带责任；保证人清偿票据债务后，可以行使对被保证人及其他前手的追索权。,2.票据结算业务的核算,.,一.票据知识二.支票的核算三.银行本票的核算四.银行汇票的核算五.商业汇票的核算,2.票据结算业务的核算,二.支票的核算,.,（一）支票的概念和种类1、支票：出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、种类：现金支票：只能用于支取现金转帐支票：只能用于转账普通支票：既可用于支取现金，也可以用于转账，划线支票只能用于转账，不得用于支取现金。,二、支票业务的核算,2.票据结算业务的核算,.,转账支票,.,普通支票,.,3、范围：单位和个人在同一票据交换区域的均可使用4、出票人的资格在可办理支票业务的银行机构开立支票户的单位和个人,2.票据结算业务的核算,.,1、提示付款期限：自出票日起10天；2、签发支票必须控制在存款账户余额范围内，不得签发空头支票；3、支票的签章必须与预留印鉴相符；4、对于签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、使用支付密码的地区支付密码错误的，处以5%但不低1000元罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不得更改，更改的支票无效；出票人可以将签名后的支票交给收款人，授权收款人补记金额和收款人名称。,（二）支票使用的有关规定,2.票据结算业务的核算,.,1、收付款人在同一银行开户银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：借：吸收存款活期存款付款人户贷：吸收存款活期存款收款人户,2.票据结算业务的核算,（三）核算支票业务,.,（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：收款人收款人开户行中央银行票据交换所如未退票付款人开户行,2、收付款人不在同一银行开户,2.票据结算业务的核算,.,收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应付款”科目。会计分录为：借：存放中央银行款项（或待处理结算款项）贷：其他应付款托收票据待转户,2.票据结算业务的核算,.,付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：借：吸收存款活期存款付款人户贷：存放中央银行款项,2.票据结算业务的核算,.,付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”连同原支票在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录如下：借：其他应收款交换退票待转户贷：存放中央银行款项,2.票据结算业务的核算,.,付款人开户行在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：其他应收款交换退票待转户,2.票据结算业务的核算,.,收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：借：其他应付款托收票据待转户贷：活期存款收款人户,2.票据结算业务的核算,.,（2)付款人开户行受理支票的情形。付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。其核算程序为：付款人付款人开户行中央银行票据交换所收款人开户行收款人,2.票据结算业务的核算,.,付款人开户行的会计分录为：借：吸收存款活期存款付款人户贷：存放中央银行款项收款人开户行的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款活期存款收款人户,2.票据结算业务的核算,.,3、例题：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,.,(1)市工商银行收到支票时：借：存放中央银行款项10000贷：其他应付款托收票据待转户10000,.,（2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。借：活期存款南海公司10000贷：存放中央银行款项10000,.,（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款托收票据待转户10000贷：吸收存款活期存款市新华书店户10000,.,银行卡业务核算,银行卡的种类非银行卡和银行卡、磁性卡和智能卡、单位卡和个人卡、金卡和普通卡、贷记卡和借记卡、国际卡和地区卡、本币卡和外币卡,.,发卡的核算,借：吸收存款申请人户贷：吸收存款申请人信用卡户手续费收入借：清算资金往来信用卡清算贷：吸收存款申请人信用卡户手续费收入,.,信用卡付款的核算,借：吸收存款持卡人户贷：吸收存款特约单位户手续费收入借：清算资金往来信用卡清算贷：吸收存款特约单位户手续费收入借：联行往帐贷：吸收存款特约单位户手续费收入,.,信用卡取现核算,借：存放中央银行款项贷：吸收存款手续费收入借：吸收存款贷：库存现金,.,小张好心帮忙却铸成错误某日上午8点半，某银行小张一上班就在桌上发现一个信封，信封是开着的，打开一看，原来是本行开户单位机电公司托别人捎来的两张现金支票，提取款额分别为100000元与80000元，信封里还夹着一张纸条，大概意思是让小张帮忙把钱取出来，等到下午下班前会有该公司的人来取走。一想到机电公司是本行的老主顾，小张想都没想便办起该笔业务。,.,不好，经审核发现该公司账上目前只有存款余额130000元，无论如何有一张支票属空头支票。“怎么办？如果按照规定去处理这件事那岂不伤了和气？”小张思忖着，带着这个难题