《借贷记账法应用》PPT课件

第四节借贷记账法的应用此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。,资金筹集的核算,涉及的账户：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款等业务举例：1、投资者投入企业资本金50000元，房屋一栋价值100000元；2、企业向银行借入三个月贷款30000元；3、企业向银行借入四年期贷款50000元。,(1)50000,(3)50000,(2)30000,(2)30000,(1)150000,(3)50000,(1)100000,1、投资者投入企业资本金50000元，房屋一栋价值100000元；2、企业向银行借入三个月贷款30000元；3、企业向银行借入四年期贷款50000元。,购进业务使用的账户（资产类账户）,（一）、购进业务的核算,材料采购过程中发生的采购成本及费用,验收入库的材料的实际成本,期末尚未验收入库的在途材料,库存的材料成本,发出材料的成本,期末库存的材料成本,十月初,企业”物资采购”帐户余额10000元,本月2日,该材料验收入库;10日采购原材料50000元,12日验收入库;29日采购材料60000元,月末尚未到达企业.,物资采购,借,贷,期初余额10000,10000,50000,50000,60000,本期发生额110000,60000,期末余额60000,十月初,企业”原材料”帐户余额100000元,本月2日,验收入库材料10000元;10日生产部门领用50000元;12日验收入库50000元;20日管理部门领用材料20000元.,原材料,借,贷,期初余额100000,50000,10000,20000,50000,本期发生额60000,70000,期末余额90000,业务说明：购进原材料，支付原材料货款和采购费用。购入原材料，原材料货款未付。支付应付货款。结转物资采购成本。,例题,1、购买原材料260万元，用银行存款支付110万元，余款未付。2、用银行存款支付原材料采购费用5200元。3、用现金1000元支付原材料搬运费4、原材料运达企业，验收入库。5、支付原材料货款150万元,购进业务的会计处理过程：,(1)借：物资采购2600000贷：银行存款1100000应付账款1500000(2)借：物资采购5200贷：银行存款5200(3)借：物资采购1000贷：现金1000(4)借：原材料2606200贷：物资采购2606200(5)借：应付账款1500000贷：银行存款1500000,(1)2600000,(1)1100000,(1)1500000,(2)5200,(2)5200,(3)1000,(3)1000,(4)2606200,(4)2606200,(5)1500000,(5)1500000,(二)、生产业务的核算,生产过程实际上就是企业的耗费过程，是物料、人力和设备等的耗费过程。我们把这种耗费划分为两类：成本类和期间费用类。,如果耗费是为生产产品而发生的，则这种耗费称之为成本；反之为期间费用。,或者说，凡生产车间发生的耗费为成本，生产车间外发生的耗费为费用。,涉及的账户,成本类账户：生产成本和制造费用费用类账户：管理费用资产类账户：产成品,“生产成本”核算企业在生产过程中发生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造费用。借方核算成本发生数，贷方登记已完工入库的产成品成本，余额在借方，表示尚未完工的在产品成本。,“制造费用”核算企业生产车间为管理本部门生产而发生的费用。借方登记发生数，期末从贷方转至“生产成本”账户。期末无余额。,可按产品名称设明细账。如：生产成本-甲产品、生产成本-乙产品等,本期发生的直接材料直接人工制造费用,结转至“产成品”账户的成本,在产品成本,生产车间发生的间接费用,结转至“生产成本”账户的数额,无余额,“产成品”账户核算企业已完工入库可供销售的产品的生产成本。借方登记入库的产品成本，贷方登记已销售的产品成本。余额在借方，表示库存产品的成本。,验收入库的产品成本,发出产品的成本,库存产品成本,可按产品名称设明细账。如：产成品甲产品、产成品乙产品等,十月初,企业”生产成本”帐户余额10000元,本月生产领用原材料50000元,发生生产人员工资费用10000元,制造费用5000元,月末产品全部完工入库.,生产成本,借,贷,期初余额10000,50000,10000,5000,75000,本期发生额65000,75000,期末余额0,十月初,企业”产成品”帐户余额20万元,本月2日,销售产品8万元;12日销售6万元;29日销售3万元,月末产品完工入库7.5万元.,产成品,借,贷,期初余额200000,80000,60000,30000,本期发生额75000,170000,期末余额105000,75000,1、耗用材料的核算,例：仓库部门发出材料汇总表：本期发出材料总计100000元。其中生产A产品领用50000元，B产品领用40000元，管理部门领用3000元，车间一般维修领用7000元。,借：生产成本-A产品50000-B产品40000管理费用3000制造费用7000贷:原材料100000,2、工资的核算,人事部门工资汇总表：生产A产品人员工资5000元，生产B产品人员工资6000元。工资尚未发放。,借：生产成本-A产品5000-B产品6000贷：应付工资11000,接上例：车间管理人员工资4000元。,借：制造费用4000贷：应付工资4000,厂部管理人员工资3000元,借：管理费用3000贷：应付工资3000,借：生产成本-A产品5000-B产品6000制造费用4000管理费用3000贷：应付工资18000,根据有关规定，企业必须以实际发放的工资总额为基数为职工提取职工福利费。提取的福利费和工资一样进各成本类账户和费用类账户。,如上例：以工资总额的14%提取福利费，账务处理如下：,借：生产成本-A产品700（5000*14%）-B产品840（6000*14%）制造费用560（4000*14%）管理费用420（3000*14%）贷：应付工资2520（18000*14%）,3、折旧的核算,固定资产在使用过程中受到的磨损通过折旧方式分摊到产品价值中去。固定资产的折旧一般按月计算。例：月末计算本月固定资产折旧额为3000元。其中生产部门的固定资产折旧为2000元，管理部门的固定资产折旧为1000元。,借：制造费用2000管理费用1000贷：累计折旧3000,料：50000,料：40000,工：5700,工：6840,700040005602000,月末，制造费用按2：1比例分摊到A、B产品成本中去,13560*3=4520元A：4520*2=9040元B：4520元,13560,费：4520,费：9040,借：生产成本A产品9040-B产品4520贷：制造费用13520,月末，A产品全部完工，B产品全部未完工,5000057009040,6000068404520,借：产成品A产品64740贷：生产成本A产品64740,64740,0,71360,例题,1、生产车间领用原材料170万元，管理部门领用5万元；2、提取现金100万元，准备发放上月工资；3、给职工发放工资100万元；4、月末计算汇总本月工资共计100万元，其中生产工人80万，车间管理人员工资10万，管理人员工资10万元；5、固定资产计提折旧，其中生产车间用固定资产折旧2万元，管理部门用固定资产折旧1万元；6、月末结转制造费用12万元；本月产品全部完工，结转完工产品成本262万元。,1、借：生产成本1700000管理费用50000贷：原材料17500002、借：现金1000000贷：银行存款10000003、借：应付工资1000000贷：现金10000004、借：生产成本800000制造费用100000管理费用100000贷：应付工资1000000,5、借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧300006、借：生产成本120000贷：制造费用120000借：产成品2620000贷：生产成本2620000,生产业务的会计处理过程：,(三)、销售业务的核算,涉及的帐户:营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用营业收入（收入类）核算企业销售产品和提供工业性劳务实现的收入，贷方核算收入的增加，借方核算收入的减少和结转至“本年利润”帐户的金额。期末无余额,企业10月2日销售产品20万元，15日销售产品15万元，期末帐户余额全部转至“本年利润”帐户。,营业收入,借,贷,200000,150000,本期发生额350000,350000,期末余额0,350000,“营业成本”（费用类）帐户核算企业销售产品、提供劳务的成本，借方核算成本的增加额，贷方核算结转至“本年利润”帐户的金额，期末无余额。,企业10月2日销售产品的成本为12万元;15日销售产品的成本为9万元,月末该帐户余额全部转至“本年利润”帐户,营业成本,借,贷,120000,90000,本期发生额210000,210000,期末余额0,210000,“营业税金及附加”（费用类）帐户核算企业销售产品、提供劳务应计算缴纳的税金，有营业税、消费税、城建税、教育费附加等，借方登记期末计算出的应缴纳的税金，贷方登记期末转至“本年利润”帐户的金额。对应帐户一般为“应交税金”,十月末,企业计算应交纳消费税2万元，城建税1.4万元.期末全部转至“本年利润”帐户,营业税金及附加,借,贷,20000,14000,34000,本期发生额34000,34000,期末余额0,“营业费用”（费用类）帐户核算企业销售产品发生的运输费、广告费等销售费用，专设销售机构发生的费用也登记在该帐户中，借方登记费用的增加额，贷方登记转至“本年利润”帐户的金额。期末无余额。,十月份企业销售产品发生运输费0.4万元;广告费用3万元。,营业费用,借,贷,4000,30000,34000,本期发生额34000,34000,期末余额0,营业收入,业务说明：销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。预收货款存入银行。以银行存款支付销售费用。结转销售产品的制造成本。结算应交纳的税金。,例题,13、销售产品800000元，收到货款200000元存入银行，余款未收回；14、收到甲单位汇来预付款100000元；15、销售产品2000000元给甲单位，对方汇来余款1900000元；16、用银行存款支付营业费用50000元；17、结转产品销售成本2500000元；18、计算应缴税金290000元,借:银行存款200000应收帐款600000贷:营业收入800000,借:银行存款100000贷:预收帐款100000,借:银行存款1900000预收帐款100000贷:营业收入2000000,借:营业费用50000贷:银行存款50000,借:营业成本2500000贷:产成品2500000,借:营业税金及附加290000贷:应交税金290000,(13)借：银行存款200000应收账款600000贷：营业收入800000(14)借：银行存款100000贷：预收账款100000(15)借：银行存款1900000预收账款100000贷：营业收入2000000,(16)借：营业费用50000贷：银行存款50000(17)借：营业成本2500000贷：产成品2500000(18)借：营业税金及附加290000贷：应交税金290000,(四)、利润形成及分配业务的核算,涉及的账户：管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税、本年利润、利润分配、未分配利润,“管理费用”（费用类）账户：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。借方核算发生的管理费用，期末发生额全部从贷方转至“本年利润”账户，期末无余额。,企业十月2日发生董事会会费2万元，5日发生行政部门办公费用3万元，月末计算管理部门人员工资及福利费共8万元。期末结转“管理费用”账户。,管理费用,借,贷,20000,30000,80000,130000,本期发生额130000,130000,期末余额0,“财务费用”（费用类）账户核算企业的利息收支、汇兑损益以及为筹集资金而发生的手续费等。借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少以及结转数额。期末该账户金额全部转至“本年利润”账户。期末无余额,企业十月6日发行债券筹集资金发生手续费5万元，月末短期借款利息费用0.3万元，期末结转“财务费用”账户。,财务费用,借,贷,50000,3000,53000,本期发生额53000,53000,期末余额0,企业十月末短期借款利息费用5万元，长期借款利息费用3万元，特种存款利息收入1万元。期末结转“财务费用”账户。,财务费用,借,贷,50000,30000,70000,本期发生额70000,70000,期末余额0,-10000,“营业外收入”与“营业外支出”账户核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收支。期末要结转至“本年利润”账户，期末无余额。“所得税”（费用类）账户核算企业应缴纳的所得税，借方登记计算出应缴纳的税款金额，贷方登记结转至“本年利润”账户的余额，期末无余额。,“本年利润”（所有者权益类）账户核算本年度实现的利润或亏损。借方登记从各成本费用类账户转来的金额（成本费用），贷方登记从各收入类账户转来的金额（收入）。年末该账户转至“未分配利润”账户进行利润分配。例：企业十月末各账户发生额如下（金额元）：主营业务收入贷方350000主营业务成本借方180000主营业务税金及附加借方20000管理费用借方20000要求：进行各损益类账户的结转营业费用借方20000计算应缴纳的所得税财务费用借方5000计算至10月末企业实现的营业外收入贷方1000利润营业外支出借方3000,（2）,(1),180000,180000,本年利润,20000,20000,20000,20000,20000,20000,3000,3000,财务费用,5000,5000,18000020000200002000030005000,350000,350000,1000,1000,3500001000,（3）,借贷相抵得出利润总额为103000计算所得税为103000*33%=33990结转“所得税”账户得出净利润（税后利润）103000-33990=69010,33990,33990,33990,33990,期末余额69010,(3)借：所得税33990贷：应交税金-应交所得税33990(4)借：本年利润33990贷：所得税33990,(1)借：营业收入350000营业外收入1000贷：本年利润351000(2)借：本年利润248000贷：营业成本180000营业费用20000营业税金及附加20000管理费用20000营业外支出3000财务费用5000,企业获得了经营净利润，要按照规定进行利润分配。一般的分配顺序为：先提取盈余公积金，再进行股东的股利（红利）分配，余额为未分配利润。注：企业只有在年末才会进行利润分配。我们接着前面的例子简单介绍利润分配的过程。,本年利润,69010,利润分配,6901,20000,未分配利润,1、按净利润的10%提取盈余公积金；2、经大会通过拿出20000元作为红利分配给股东；3、结转“本年利润”账户；4、结转“利润分配”账户。,69010,26901,期末余额42109,盈余公积,*,6901,借：利润