会计制度设计10(采购与付款内部控制与核算规程设计)

-第十章 采购与付款内部控制与核算规程设计章 节：l 采购与付款的内部控制要求l 采购与付款核算方法的设计l 采购与付款业务核算程序的设计内 容：一、 复习思考题1. 采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？答：（一）编制需求计划和采购计划 （二）请购 （三）选择供应商 （四）确定采购价格 （五）订立框架协议或采购合同 （六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九） 会计控制 2.如何设计采购业务核算的实际成本法？答：1、总分类核算（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达（2）已支付货款或已开出，承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付2、明细分类核算（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（2）明细分类账的设置方法：两套账方式：由仓库设计和登记材料卡片，由财务部门设置和登记材料明细分类账，适应于仓储和会计部门距离较远的企业 一套帐方式：将材料卡片和材料明细账合并为一套帐，实行账卡合一，适用于仓储和会计部门距离较近3.如何设计采购业务核算的计划成本法？答：计划成本与实际成本的构成内容相一致 1、为保持计划成本和实际成本的可比性，以考核财务部门业绩，要求计划成本和实际成本的口径一致，包括买价、运杂费和相关的税金等。 2、 计划成本应尽可能接近实际 4.采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺点体现在哪些方面？ 答：实际成本法和计划成本法是核算材料收发的两种方法。实际成本法根据实际金额核算入库，领用时一般采用加权平均单价核算出库金额；计划成本法是根据公司制定的计划单价核算材料的出入库金额，月末根据差异率计算出领用材料分摊的材差，将差异转入生产成本。 实际成本法相对计划成本核算准确，但比计划成本工作量大。计划成本法核算简单，比较合适材料收发频繁，业务量大的企业，有利于采购价格对比，但短期没有实际成本法核算准确。5.采购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些？答：1、按实际成本的会计核算设计2、 按计划成本的会计核算设计6.日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有哪些？答：一、日常采购计划编制、合同签订处理程序1、供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划 2、采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同3、财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划二、日常采购计划编制、合同签订流程的控制要点1、采购计划须经审核批准后才能签订采购合同2、 会计部门参加采购合同的会签7.临时采购申请程序设计要点有哪些？答：1、临时采购必须经过授权批准才能办理 2、 会计部门监督临时采购计划的实施8.材料采购验货付款程序设计要点有哪些？答：一、材料采购、验货、付款处理程序 1、供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄住 风华单位 2、购货单位财会部门收到寄来的交易所，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货 3、仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门 4、供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门 5、财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳输货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档 二、材料采购验货付款流程的控制要点 1、采购材料入库验收、记账与付款分管 2、加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款 3、定期进行账账、账卡和账实核对 二、实务练习资料：某企业规模比较大、日常材料收发业务量比较大，因此决定原材料核算采用计划成本法。要求：请至少用两种以上设计手段设计该企业原材料收发按计划成本核算条件下，材料采购核算方法设计，并为其中的主要账户设计使用说明。答：1）以银行存款1000元支付购进甲材料的运杂费。以银行存款1000元支付购进甲材料的运杂费。1000/500+300=1。25跃华工厂1。25*500=625 光明工厂1。25*300=375借：材料采购1000贷：银行存款10002）以现金支付购进丙材料的运杂费30元，丁材料的运杂费3元。以现金支付购进丙材料的运杂费30元，丁材料的运杂费3元。借：材料采购33贷：现金33材料采购：（一）企业支付材料价款和运杂费等时， 按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（ 进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 （二）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。三、案例分析据2001年10月5日的新闻晨报报道，北京市第二中级人民法院判处利用职务之便利贪污公款840万元人民币的原北京市第六市政工程公司水电工程处主任沈某死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。法院经审理查明，1998年2月至10月，沈某在担任第六市政工程公司水电工程处主任期间，利用职务之便，用向他人索要的空白合同及商业零售专用发票，伪造了工矿产品购销合同，虚构了水电工程处从北京某电缆有限公司购买价值382.64万元电力电缆的事实，并指令保管员填写虚假的材料入库验收单，又用写有187.04万元和195.6万元的两张空白发票平账。在此期间，沈某还分别将其所在单位共计358万元的两张转账支票转入其女友刘某的股票账户内，用于个人炒股和购买房产、汽车等，案发后退回及追缴人民币141万元，港币130万元。从本案中你能指出市政工程公司在物品采购中存在哪些问题吗？另外该公司在支票管理上存在哪些问题？答：采购和验收没有形成牵制。在采购过程中采购人员不能同时兼任货物验收工作，否则可能造成采购人员购买劣质材料。本案例中虽然采购任何验收人为两个人，但是由于保管员受到沈某牵制，实际上采购职务与验收职务两者根本没有起到相互牵制的作用，导致采购与验收如同一个人执行，从而产生了虚假的材料入库。在采购的最后环节，即应付账款的控制上对于入账凭证的审核不严密造成应付账款的入账依据不真实。沈某是用两张空白发票平账，可能是由于会计部门在审核该应付账款入账依据时没有审核这两张发票的真实性或者会计部门也受沈某一