13减免税-PowerPointTemplate

减免税,加工贸易料件的税务管理,一、来料加工贸易免税管理,二、进料加工贸易税务管理,三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例,业务导入,进口货物经海关予以放行后，经营企业可办理加工贸易的免税手续。根据规定，出口企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明”后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。,一、来料加工贸易免税管理,申请签发“来料加工贸易免税证明”的企业已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的来料加工出口企业，即外贸企业和有进出口经营权的生产企业。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托加工企业对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具“来料加工贸易免税证明”。见下图,一、来料加工贸易免税管理,来料加工出口企业申请签发“来料加工贸易免税证明”的手续来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内向税务机关申请开具“来料加工贸易免税证明”。申请开具“来料加工贸易免税证明”必须提供以下材料：海关核签的来料加工登记手册正本和加盖企业公章的复印件。外经贸主管部门签发的“加工贸易业务批准证”正本。来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同。来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同。第一批进料的进口报关单。已经填写完整的“来料加工贸易免税证明”一式四联（来料加工出口企业采用委托加工方式的，由来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）。“出口货物退（免）税认定表”正本(见下图)税务机关要求报送的其他资料。,出口货物退（免）税认定表编号：,认定机关签章：年月日,一、来料加工贸易免税管理,税务机关核发“来料加工贸易免税证明”税务机关对来料加工出口企业申报材料进行审核，对符合出具条件的来料加工出口企业和加工企业出具“来料加工贸易免税证明”，按照“加工贸易业务批准证”内的相关金额在该证明“意见”栏内注明暂免税金额，加盖“税务机关出口退税业务专用章”，留存第二联和有关材料，其余材料退还申请企业。来料加工出口企业为加工企业申请开具“来料加工贸易免税证明”的，应将经税务机关签章的“来料加工贸易免税证明”第一联、第四联交加工企业。税务机关对发生变更的合同，按增加部分出具“来料加工贸易免税证明”。对已出具的“来料加工贸易免税证明”，税务机关通过“来料加工核销告知书”，告知企业“来料加工贸易免税证明”办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。,一、来料加工贸易免税管理,企业申请办理暂免税的手续“来料加工贸易免税证明”第四联。已经填写完整的“来料加工免税申报明细表”。(见下图)来料加工合同或委托加工合同正本和加盖企业公章的复印件。外销发票或收取加工费的普通发票正本和加盖企业公章的复印件。税务机关要求报送的其他资料。,一、来料加工贸易免税管理,税务机关的免税核定税务机关应将“来料加工贸易免税证明”明细资料，按企业分拆到各管理所，用于与企业申报资料的核对。对企业每月的免税申报，税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票等资料，对来料加工出口企业，还应根据企业提供的出口报关单号，核对海关报关电子信息。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。税务机关应对核定的出口收入按照记账汇率进行折算，在确定的“暂免税金额”额度内，将当月核定的免税金额填写在“来料加工免税申报明细表”中的“税务机关核定免税金额”栏内，然后将“来料加工免税申报明细表”三联退还企业。对合同执行完毕的“来料加工免税申报明细表”，税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳）。,一、来料加工贸易免税管理,税务机关应按规定对企业的来料加工国内垫付料进项税额转出情况进行监督,对逾期未办理税务核销以及不予核销部分的已免税收入，按规定进行补税和处罚。对企业提交的申请资料，税务机关应按户按“来料加工贸易免税证明”编号进行归并，并纳入日常纳税申报资料进行管理。,一、来料加工贸易免税管理,来料加工贸易的核销管理“来料加工贸易免税证明”（第三联）。经主管税务机关核定的“来料加工免税申报明细表”（交税务机关留存）。海关核签的来料加工登记手册加盖企业公章的复印件（交税务机关留存）。进、出口报关单收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件（税务机关留存复印件）。银行保证金台账或加工贸易合同结案通知书正本和加盖企业公章的复印件（税务机关留存复印件）。外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）。税务机关要求报送的其他资料。,二、进料加工贸易税务管理,进料加工贸易税务审核签章办理进料加工贸易税务审核签章手续文档留存和退（免）税审核申请进料加工贸易免税证明外贸企业申请进料加工贸易免税证明见下图生产企业申请进料加工贸易免税证明见下图,三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例,业务背景根据规定，出口企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明”后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。为此，山田（上海）贸易公司在办妥进口料件通关后，填写“来料加工贸易免税证明”和“出口货物退（免）税认定表”，并随附规定的材料向上海市财税三分局申请签发“来料加工贸易免税证明”。,操作资料纳税人：山田（上海）贸易公司（法人代表为山田）上海市浦东新区东方路100号邮编:200136Email:tyu电话：21-65788888传真：21-65788899纳税人识别号：HS0897654789合同号码:ST080388来料名称：全棉布（WOVENFABRICSOFCOTTON）来料数量：18000米加工货物名称：男式全棉6袋短裤加工货物数量：12000件加工费：18000美元海关注册编码：31019864564,三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例,主管征税机关名称：上海市税务局对外贸易经营者备案登记表编号：WJ10198644工商注册号：P0988124工商注册有效期：15年工商注册日期：1990年8月16日注册资金：1000万元经营者授权办税人员：历历（电话56090055）主管外汇管理局：上海市外汇管理局纳税信用等级：A纸质凭证申报方式：上门申报电子数据申报方式：远程申报,三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例,操作指南山田（上海）贸易公司应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内向税务机关申请开具“来料加工贸易免税证明”（见下图），并提供规定的材料。填