财产清查幻灯片.ppt

,2003-10-16,第九章财产清查,1,第七章财产清查,本章主要内容：1、财产清查的意义2、存货盘存制度3、财产清查的方法4、财产清查结果的处理,学习目的与要求：了解财产清查含义及种类，熟练掌握在实地盘存制和永续盘存制下确定存货数量、期末存货成本的基本方法，以及清查结果的账务处理方法等。,第一节财产清查概述一、财产清查意义：（一）概念财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符的专门方法。（二）账实不符的原因,正常原因自然损耗未达账项,非正常原因计量误差登记误差管理不善营私舞弊,（三）作用1、保证账实相符2、保护财产安全完整。3、充分挖掘财产物资潜力。4、健全各项管理制度。二、财产清查的种类（一）按清查范围不同1、全面清查：对企业全部财产进行盘点和核对。适用范围：（1）年终决算前（2）企业关停并转或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营（4）开展清产核资,（5）、单位主要负责人调离工作2、局部清查概念：指根据需要对企业部分财产进行清查。（二）按清查时间不同1、定期清查指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查，通常在年末或月末进行。2、不定期清查指根据需要所进行的临时清查。通常发生在：（1）更换财产物资保管员和现金出纳；（2）发生非常损失；（3）有关单位对本企业进行审计查账等。,（三）按财产清查的执行单位不同1、内部清查又称自查，指由本单位有关人员对本企业的财产所进行的清查。2、外部清查指由企业外部的有关部门或人员根据国家法律规定对企业所进行的财产清查。三、财产清查前的准备工作（一）组织上的准备成立专门领导小组，由主管厂长和总会计师领导，财会、设备、技术、生产及行政等有关部门组成，任务：1、制定清查工作计划2、及时解决清查工作中的问题3、写出清查报告,（二）业务上的准备1、会计部门在清查前做到账帐相符、账证相符；2、财产物资保管部门要结出保管账余额，并做好实物准备；3、清查人员要准备好清查用具和表格。,第二节财产清查的内容和方法,一、货币资金的清查（一）库存现金的清查方法：实地盘点法即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现金日记账的余额进行核对的方法。清查时必须出纳在场，清查结果填制“库存现金盘点报告表”。格式如下：,库存现金盘点报告表单位名称：年月日,盘点人签章：出纳员签章：,（二）银行存款的清查方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。先检查银行存款日记账有无错账，如没有，再与银行对账单逐笔核对，如二者余额相符，一般无错，若二者不符，则可能存在未达账项。未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。具体包括：1、企业已收款入账，银行未收款入账的款项；2、企业已付款入账，银行未付款入账的款项；3、银行已收款入账，企业未收款入账的款项；4、银行已付款入账，企业未付款入账的款项；,在与银行对账时，先查明有无未达账项，若有，可编制银行存款余额调节表，其具体格式为：银行存款余额调节表年月日单位：,1比一比！,+60-30,+50-40,2你有的我也得有！,加,加,3哇，我们平等了！,甲,乙,只要我加上你有我没有的收入，减去你有我没有的支出，同时你加上我有你没有的收入，减去我有你没有的支出，我们就会完全一样！,余额调节表,银行存款日记账核对银行存款对账单,.,勾对VvvvVvVv,银行存款余额调节表,银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数,1950+200-250,调整后的存款余额,1900,银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数,1450+600-150,调整后的存款余额,1900,注：银行存款余额调节表不能作为入账依据。该方法同样适用于其他货币资金的清查。二、实物财产的清查清查内容包括原材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物和固定资产等。（一）确定实物财产账面结存的盘存制度1、永续盘存制（1）概念：永续盘存制是平时对各项商品、物资逐笔或逐日登记其收入、发出数，并随时结出账面结存数，期末通过实地盘点得出财产物资的实存数，二者对比确定账实是否相符的核算方法。适用范围：绝大部分存货,（3）期末存货的计价和本期销售或耗用成本的计算存货账面期末余额存货账面期初余额本期存货增加数存货本期减少数本期销售或耗用成本的计算可采用先进先出法、加权平均法等。2、实地盘存制（1）概念：指平时只根据会计凭证在账簿中登记各种财产的增加数，不登记减少数，在期末时通过盘点实物，来确定各种财产的数量，并据以计算出各项财产的减少数的一种盘存制度。本期减少数账面期初余额本期增加数期末实际结存数适用范围：单位价值低、进出频繁的存货,（二）清查方法：1、实地盘点法2、技术推算法3、抽样盘存法4、函证核对法盘点结果填制“盘存单”，并与账面数核对，如核对不符，应填制“实存账存对比表”，其格式与“库存现金盘点报告表”相似。三、应收、应付款的清查方法：询证核对法，即同对方核对账目的方法。清查单位编制“往来款项对账单”送交对方单位进行核对。,第三节清查结果的处理一、处理原则和步骤1、核准金额，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法，提出处理意见。2、根据差异的性质和原因报经有关部门批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。3、调整账簿，做到账实相符。二、清查结果的会计处理“待处理财产损溢”借方：财产盘亏或毁损额以及盘盈财产转销额；贷方：财产盘盈额以及盘亏、毁损财产转销额；余额：在借方，表示尚未处理的盘亏额，在贷方，表示尚未处理的盘盈额，处理完毕，一般无余额。,明细账：分为待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢（一）财产盘盈的核算1、发现盘盈财产时借：相关财产账户贷：待处理财产损溢2、报经批准处理时借：待处理财产损溢贷：管理费用（流动资产）以前年度损益调整（固定资产）（二）财产盘亏的核算1、发现财产盘亏时借：待处理财产损溢贷：有关财产账户,2、处理盘亏时借：管理费用（流动资产）营业外支出（固定资产，非常损失）其他应收款-责任人，保险公司贷：待处理财产损溢（三）应收、应付款清查结果的处理1、应收款清查结果的处理若发现长期收不回来的应收款，应经批准后予以转销。在备抵法下借：坏账准备