中级会计实务(2017)_模拟试卷(一)(含答案)

2017年中级会计实务模拟试卷主讲老师：张志凤一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)1.甲公司2016年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2016年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2016年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）万元。A.0B.10C.20D.302.下列项目中，属于合营企业的是（）。A合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B合营安排未通过单独主体达成C单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D参与方对与合营安排有关的净资产享有权利3.2016年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为10%。2016年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2016年7月1日起发生中断。2016年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2016年度资本化的利息费用为()万元。A.166.67B.106.67C.240D.3754关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为()，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。A长期股权投资B管理费用C资本公积股本溢价D销售费用5.甲公司为增值税一般纳税人，2016年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2016年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2016年营业利润是（）万元。A.3400B.3420C.3760D.40006.甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。A.因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益B.因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动C.根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给管理人员的利润分享款D.将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额7.2016年12月31日，甲公司发现应自2015年12月开始计提折旧的一项固定资产从2016年1月才开始计提折旧，导致2015年度管理费用少记100万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2016年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2015年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2016年12月31日资产负债表盈余公积项目年初余额调减（）万元。A.10B.75C.7.5D.67.58.2015年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2016年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正9.甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月25日以其拥有的一项划分为可供出售金融资产的股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为65万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。A.0B.22C.65D.8210.下列各项中，事业单位计提固定资产折旧时，应借记的会计科目是（）。A.事业支出B.非流动资产基金固定资产C.固定资产D.事业基金二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)1.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A.支付给第三方监理公司的监理费B.建造期间试生产产品发生的成本C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用2.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A根据购买该子公司协议约定，公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付300万元B债券的发行C资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案D资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入3.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A.无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法摊销B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销4.企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A.长期借款B.未分配利润C.资本公积D.无形资产5.企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.控股合并方式取得的长期股权投资6.甲公司因无法偿还乙公司(股份有限公司)4000万元货款，于2016年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司通过增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，并将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2016年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有()。A甲公司计入营业外收入的金额为1200万元B甲公司计入资本公积股本溢价的金额为1100万元C甲公司计入股本的金额为1700万元D乙公司计入营业外支出的金额为1200万元7.下列关于承租人与融资租赁有关的会计处理的表述中，正确的有()。A.或有租金应于发生时计入当期损益B.免租期内不确认费用C.履约成本应计入租入资产成本D.支付的优惠购买价款应冲减相关负债8.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，错误的有（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益9.甲公司2016年1月1日支付价款1000万元按照面值购入某公司当日发行的3年期、票面年利率6%、每年12月31日付息的公司债券，甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，2016年12月31日，该债券的市场公允价值为1020万元，甲公司2016年年末有关该债券各项会计处理中正确的有（）。A.确认投资收益60万元B.按照1020万元列示于资产负债表C.将20万元公允价值变动计入其他综合收益D.可供出售金融资产摊余成本和账面价值均为1020万元。10.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.负债成分和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券，在赎回日需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属于复合金融工具，在初始确认时需将负债成分和权益成分进行分拆三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分。)1.将来须用企业自身权益工具结算衍生工具的，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。（）2.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。（）3.企业应当按照与重组有关的支出确定预计负债金额，包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）4.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。（）5.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（）6.企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。（）7.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。（）8.企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用确定。（）9因增资长期股权投资由权益法转为成本法时，增资后长期股权投资成本应按原投资公允价值和新增投资成本确定。()10民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。()四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2015年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下：其他有关资料：不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司2015年、2016年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司高管人员2016年就该股份支付行权的会计分录。（1）2015年1月2日，甲公司与100名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予60000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：2015年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权20000份；2016年年末，如果甲公司2015、2016连续两年实现的净利润增长率达到8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权20000份；2017年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到8%（含8%）以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。（2）2015年，甲公司实现净利润12000万元，较2014年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。2015年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。2015年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。2015年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。（3）2016年，甲公司100名高管人员将至2015年年末到期可行权的股票期权全部行权。2016年，甲公司实现净利润13200万元，较2015年增长10%。2016年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。2016年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。2.甲公司2016年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：其他有关资料：甲公司2016年适用的所得税税率为15%，从2017年起适用的所得税税率为25%，除上述差异外，甲公司2016年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：（1）对甲公司2016年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2016年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。（2）确定2016年12月31日对W公司长期股权投资的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。（3）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。（4）计算甲公司2016年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2016年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2016年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800万元（大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额），能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2016年度，W公司实现净利润1000万元（在年度中均衡实现），无其他所有者权益变动。（3）11月1日，甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2016年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）2016年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2016年12月收到与资产相关的政府补助1000万元，相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所得额。五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2015年度财务报告于2016年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下。（3）其他资料：上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未发生减值。假定不考虑相关税费的影响。甲公司按照当年实现净利润的10%提取盈余公积。“以前年度损益调整”写出必要明细科目，合并编制与利润分配及盈余公积相关的调整分录。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(1)甲公司在2016年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，成本为800万元，销售价格为1000万元，并于当日取得乙公司转账支付的1000万元。销售合同中还约定：甲公司2016年6月30日应按1100万元的价格回购该批商品。在编制2015年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元并结转销售成本800万元。2015年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2015年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元。2015年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元。当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为60万元。甲公司据此于2015年12月31日就该无形资产计提减值准备140万元。2015年6月，甲公司董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为3000元/件，市场售价为4000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、公司正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，相关支出符合资本化条件。至2015年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：借：管理费用75贷：库存商品752.甲上市公司（以下简称“甲公司”）2015年至2016年发生的有关交易或事项如下：其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制相关会计分录。（2）确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司2016年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。（3）编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。（1）2015年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2015年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司办理完毕相关股份登记，并向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策。12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。（2）2016年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。丙公司2016年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）2016年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2016年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）2016年8月20日，乙公司将成本为200万元的存货出售给甲公司，售价为300万元，至2016年12月31日，甲公司将上述存货对外出售60%。（5）乙公司2016年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2016年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益400万元,盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8（万元），每件丙产品的成本=5.3+0.8=6.1（万元），乙原材料专门生产的产品发生了减值，因此表明乙原材料应按其可变现净值计量。每件乙原材料的可变现净值=6-0.8-0.2=5（万元），每件乙原材料的成本为5.3万元，因此乙原材料的应该计提减值金额=（5.3-5）100=30（万元）。2. 【答案】D【解析】选项A、B和C属于共同经营；选项D属于合营企业。3.【答案】B【解析】资本化期间为4个月（4、5、6、12）,7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过三个月，应暂停资本化，故该在建厂房2016年度资本化的利息费用500010%4/12(50002000)0.5%4106.67(万元)。4 【答案】A【解析】结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。5.【答案】A【解析】营业利润=12000-8000-100+320-820=3400（万元），可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润，出售专利技术的收益计入营业外收入，不影响营业利润。6. 【答案】C【解析】选项A和选项D，计入其他综合收益；选项B，计入资本公积；选项C，计入管理费用，影响净利润。7.【答案】C【解析】2016年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=100（1-25%）10%=7.5（万元）。8. 【答案】B【解析】固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。9.【答案】D【解析】甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-65=82（万元）。10. 【答案】B【解析】事业单位计提固定资产折旧时：借：非流动资产基金固定资产贷：累计折旧二、多项选择题1. 【答案】ABD【解析】选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。2. 【答案】BC【解析】选项A和选项D属于调整事项。3. 【答案】ABD【解析】选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销。4. 【答案】AD【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。5. 【答案】BC【解析】选项A，应当记入投资收益；选项D，应当记入管理费用。6. 【答案】ABC【解析】选项D，乙公司计入营业外支出的金额(4000360)2800840(万元)。7.【答案】AD【解析】选项B，免租期内承租人应当确认租金费用；选项C，承租人发生的履约成本应当在发生时直接计入当期损益。8. 【答案】ABD【解析】选项A，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值；选项B，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的入账价值，而不考虑转换日的公允价值；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），无需区分该差额是借方或贷方，选项D错误。9. 【答案】ABC【解析】可供出售金融资产为债权投资时，发生公允价值变动不影响其摊余成本，可供出售金融资产摊余成本和账面价值分别为1000和1020万元，选项D错误。10. 【答案】ABCD三、判断题1. 【答案】2.【答案】【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的，以名义金额“1元”入账。3.【答案】【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。4.【答案】【解析】重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动应计入当期损益或相关资产成本。5.【答案】【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。6.【答案】【解析】取得价款中与奖励积分相关的部分应确认为递延收益。7.【答案】8.【答案】【解析】按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。9【答案】【解析】增资后长期股权投资成本应按原投资账面价值价值和新增投资成本确定。10【答案】【解析】有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。四、计算分析题【答案】（1）授予日：2015年1月2日。因为甲公司与高管人员在当日签订了股权激励协议并经股东大会批准。2015年，甲公司应确认的管理费用=（1002000051/1+1002000051/2+1002000051/3）/10000=1833.33（万元）；相关会计分录为：借：管理费用1833.33贷：资本公积其他资本公积1833.332016年，甲公司应确认的管理费用=（1002000051/1+1002000052/2+1002000052/3）/10000-1833.33=833.34（万元）；相关会计分录为：借：管理费用833.34贷：资本公积其他资本公积833.34（2）因职工行权增加的股本=10020000/100001=200（万元），确认的“资本公积股本溢价”金额=（100200008+100200005）/10000-200=2400（万元）借：银行存款1600（100200008/10000）资本公积其他资本公积1000（100200005/10000）贷：股本200资本公积股本溢价24002.【答案】（1）会计分录：借：研发支出费用化支出200资本化支出300贷：银行存款300（50060%）应付职工薪酬200（50040%）借：管理费用200贷：研发支出费用化支出200开发支出的计税基础=300150%=450（万元），与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）甲公司取得的长期股权投资账面价值=800+10001/220%=900（万元），计税基础为取得时的初始投资成本800万元；账面价值与计税基础不一致，存在应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债。理由：企业持有的长期股权投资，因确认投资收益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，且在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，因此无需确认递延所得税影响。（3）购入及持有乙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产成本80（108）贷：银行存款80借：可供出售金融资产公允价值变动10（109-80）贷：其他综合收益10该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益2.5贷：递延所得税负债2.5（1025%）（4）甲公司2016年应交所得税=4100-20050%-10001/220%+(2000-1000015%)+100015%=810（万元）。甲公司2016年确认递延所得税资产=(2000-1000015%)25%+100025%=375（万元）。甲公司2016年所得税费用=810-375=435（万元）。确认所得税费用相关的会计分录如下：借：所得税费用435递延所得税资产375贷：应交税费应交所得税810五、综合题【答案】(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项包括：、。(2)事项调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入1000贷：其他应付款1000借：发出商品800贷：以前年度损益调整主营业务成本800借：以前年度损益调整财务费用50(1100-1000)6/12贷：其他应付款50事项调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入1000贷：预收账款1000借：库存商品800贷：以前年度损益调整主营业务成本800事项调整分录：借：无形资产减值准备30贷：以前年度损益调整资产减值损失30事项调整分录：借：研发支出资本化支出20（500.4）以前年度损益调整管理费用80（2000.4）贷：应付职工薪酬100借：应付职工薪酬100贷：以前年度损益调整主营业务收入100借：以前年度损益调整主营业务成本75贷：以前年度损益调整管理费用75(2)2016年1月1日至4月10日期间，甲公司发生的交易或事项