我国上市公司会计信息披露存在的问题及相应对策

我国上市公司会计信息披露存在的问题及相应对策摘 要我国上市公司会计信息披露存在很多问题，例如：不真实性、不充分性、不及时性、不规范性等等，但是所有问题的根源还是因为上市公司会计信息的虚假性。要解决我国上市公司会计信息披露中存在的问题，我认为，需要内部治理和外部治理相结合，但是你关键还是得通过采取加强对上市公司的治理，对中介机构外部的监管，对会计信息披露的监管，继而加大对这些不合理行为的处罚力度等方式来解决与治理不真实虚假的会计信息，从而达到维护证券市场秩序保护广大投资者的权益与利益的目的。 关键词：会计信息、虚假性、合理监管、内外治理相结合。Problems and Countermeasures of accounting information disclosure of Listed Companies in ChinaAbstractThe accounting information disclosure of listed companies have many problems, for example: authenticity, not sufficient, not timely, not normative and so on, but the root of all problems or because of the false accounting information of listed companies. In order to solve the existing accounting information disclosure of Listed Companies in China, I think, need the internal governance and the combination of external governance, but you still have to take the key to strengthen the governance of listed companies, intermediaries of external supervision, the regulation of accounting information disclosure, and then increase the unreasonable behavior of the punishment and other ways to solve and control false false accounting information, so as to protect the card The order of the securities market protects the rights and interests of the investors.目 录 1.上市公司会计信息披露中存在的问题及危害。41.1信息披露不真实性。41.2会计信息披露不充分性41.3会计信息披露不及时51.4会计信息披露不规范性52.我国上市公司会计信息存在的问题的深层原因62.1巨大的利益诱惑62.2违规成本的低廉62.3监管力度不够，政出多门72.4会计制度不完整市场不完善72.5滥用权力、委托代理机制不足73.上市公司信息披露不规范的影响83.1危害证券市场的秩序83.2损害上市公司的诚信形象83.3侵害广大投资者的合法权益84.解决我国上市公司会计信息披露的对策84.1加强上市公司的会计披露意识与管理提高管理者素质84.2政府监督部门提高监督意识94.3适时引入民事赔偿制度104.4完善相关法律法规，加大惩罚力度105.结论6. 参考文献7.致谢引 言近些年来，我国的资本市场在越来越好的发展着，再向更好的趋势发展着，从以前的混乱局势变得越来越规范化了，随着全球经济的共同运转，我国的资本市场也变得越来越国际化了。随着资本市场的变化趋势，我国上市公司的会计信息披露制度也从以前的零散无序到现在有了初步的一些体系。这些看似细微的小变化，其实对我们的生活起到了很大的影响，它维护了当今证券市场的正常秩序，同时也保护了我们众多投资者的正常利益，总之，对我们的生活产生了很多积极的作用。制度是需要随着时间的改变越来越完善的，虽然现在有很多制度去制约着市场，但是，会计信息披露依然在存在着很多的问题。现在依然有很多关于会计信息披露相关的违法违背事件。众所周知，会计信息就是给大部分投资者提供一些有效的准确无误的信息，投资者和决策者是需要知晓这些上市公司真实无误的经营成果和财务信息的，他们是需要通过这些因素来进行决策投资的。因此，会计信息的真实性对维护资本市场是非常重要的，但是，现在的上市公司会计信息披露是不能让我们所信赖的。1. 上市公司会计信息披露中存在的问题及危害。1.1信息披露不真实性。企业会计准则对会计信息的真实性提出了很多的要求。其实它所阐述的真实性的含义是：会计核算业务应当以它当笔业务实际发生的交易和实际交易的事项为它的依据，真实无误的反映一个企业的经营成果、财务状况、现金流量。从以上准则的的解释上看，其主要包括三个方面的内容：第一，对于会计这份工作，我们工作人员应该是使用规范的正确的会计原则与会计方法去表明企业的实际情况。第二，会计人员在进行会计核算时，应当依照职业道德与规范上面的内容以身作则，真实的反映出一个企业的生产经营活动以及生产经营状况。第三，发放下来的会计信息应当去检验，看它是否真的真实合格。记得在大三的课堂上老是给我们讲过一个相关的案例，应该是2009年的6月，我国的IPO在继上次暂停后又开始了新一轮的启动，随着这次的启动，又开始进行股权融资，2009年中国“A股市股权融资规模”竟然达到了5125.26个亿，在这些融资中，IPO的融资规模为2021.97亿元。如此之多的融资金额完完全全的体现出了此上市公司为了获取更大的利益，甚至为了自己公司的股票上市，可以略微操纵股票的市场价格，严重的违反了会计信息准则，他们制造虚假的会计信息，为了达到自己的目的，欺骗投资者，让此次的融资活动变为过度投资，盲目投资。这个案例充分的体现出了会计信息披露不真实性对资本市场所造成的严重后果。1.2会计信息披露不充分性 谈到会计信息披露的不充分性，大家也许会会思考这个不充分性所指的是什么。其实会计信息披露的的充分性是要求在信息披露时，其负责人应当依照法律，百分之百的完完全全的向外界透明式的公开其所有的信息。在资本市场里，会计的信息披露充分应当是他的第一个条件。可是，我们都知道公司之间的竞争是非常激烈的，任何一个公司都不愿意去把自己财务信息向外界公开，如若完全公开自己的财务信息，也许会给公司造成很多不利。举一个很简单的例子，我们在向别人推荐一个的西时，也会只去说它的优点。公司也一样，为了获取更多的利益，他们在向外界公开一些信息时，也只会公开好的信息，有利于他们的信息，甚至还会夸大其词的说一些不真实的会计信息。但是，对于不利于自己的信息都会只字不谈。他们往往会对自己的偿债能力，资金投向还有获利能力做一些错误的信息公示。还有的会隐瞒事实。这些公司却只考虑到了自己，他们这样的行为会让决策者和投资者产生一些错误的抉择。是以欺骗的方式干扰投资者的抉择。他们这些行为都是错误的，有些甚至是违法的。 1.3会计信息披露不及时 比起会计信息的充分性，及时性就会简单易懂很多。在我国的股票发行与交易管理条例中有规定，当公司发生了可能会对上市公司股票的市场价格产生较大的影响事件，但是投资者还不知晓此事件的时候，上市公司不应当不告知，而是应该立刻将此事件报告给证券交易所和证监会，也应当向社会公示此事件。这个规定，对投资者起到了很好的维护作用。也能防止一些背后的内幕交易。1.4会计信息披露不规范性国家设置会计信息披露有关的制度，就是需要我们一起去维护一起去遵守的。但是，很多的上市公司并没有去遵守，甚至把这个制度根本不当一回事，为了自己的经济利益，对之坐之不理。很多公司最常见的不规范性就是隐瞒事实，报喜不报忧，缺乏制度，随意的去调整一些财务信息，例如随意调整公司的利润分配。还有就是在投资者在进行财务报告分析与评价的时候，无法正常的进行下去，因为公司提供的报告太过于简略。而且很多公司都不提供往年的同期相关的财务数据，还有利率的变化，还有一些市场竞争。让投资者无法更好的维护自身的利益去分析自己的投资。2.我国上市公司会计信息所存在众多问题的深层原因2.1巨大的利益诱惑 公司的目的就是盈利，面对违规利益的诱惑，很多公司都会为了利益而破坏制度。未上市的公司在维护制度方面做得还是比较好的，因为他们只要有不错的财务状况使得企业可以符合上市的资格，这是一个融资的方式。但是，上市公司就不一样了，他们对货币资金的需求是不间断的，为了获取持配股从而进行规模扩张，都会弃制度于脑后制作不真实的会计数据，公示不真实的会计信息。我们都知道，一个公司的财务状况对带来投资有着至关重要的影响，它可以使得公司拥有更多的支持与资金，这样可以使公司快速的发展。另外，还有躲避特别处理及摘牌。我们标题所说的巨大利益有很多层，首先就是对于公司来说，面对巨大的利益诱惑，很多公司在股票市场上动手脚，编造假的会计信息，在利益面前目无法纪。第二层含义便是对一些中介的机构而言，一些工作人员为了不用付出劳动便可收获的丰厚利益，对之坐视不理，在虚假会计信息的传播流放中不进行管理。再说第三层的含义，那就是对政府而言，大家都知道，我国的特殊经济环境使得许多的股份公司都是由国有企业改变而来的，一些国有企业为了变成股份公司，从而了可以开发股票获得更多的经济利益，他们会在资产评估和财务报表上做虚假信息。企业这样做可以获得更多经济利益，但是当地政府也会乐意去协助他们，各取所需，共同发展。国有企业变成了股份公司就可以发行股票也就代表着可以筹集到更多的资金，就可以发展地方经济，地方经济发展起来了就是提高了政府的业绩。这样两全其美的方法，让政府在面对巨大经济利益的诱惑时，也会对他们所做的事情视而不见。但是，我们都知道，不论是公司、中介机构还是政府，他们在做这些事情的同时忽略的是人名的利益，最终的受害者都是投资者。2.2违规成本的低廉 为什么有着这么多的制度，可是上市公司的会计信息披露还是得不到更好的治理与完善呢？还是会有很多人会忽略这些呢？我觉得最首要的原因就是出发的力度不够大。在公司法第二一二条规定中表明公司向股东或者是社会公示中公示了虚假的会计信息、财务会计报告或是隐瞒一些事实时，对其直接的负责主管人和其他人员处以一万元以上十万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。很多的条例都只是说了不能怎么样不能怎么样，但是并没有针对这些不能去后续一些处罚的方式，这些规定对于在经济利益面前无所不惧的公司来说并没有太大的震慑力。信息披露的违规成本很低，但却有着丰厚的经济利益，这对很多公司都起到了鼓动的作用。上市公司越来越多，虚假的会计信息也越来越多，这也增加了督察工作的难度，对于工作人员来说可能就是查不胜查。所以，为了维护良好的市场秩序，靠督察是没有很大作用的，希望大家都可以按制度办事，自觉遵守一些法规，更好的完善会计信息披露所存在的问题。2.3监管力度不够，政出多门 对于证券市场，我国的法律体系还是不完整的，举个简单的例子，政出多门这一点就体现在我国的证监会和财政部。政出多门就会导致权责界限不清楚，相互之间沟通困难不完善，这些必然会造成很多上市公司缺乏有效的监管。为什么说证监会和财政部是政出多门呢？因为中国证监会在对会计信息披露这个事情上，颁布了很多的的准则和规章制度。但上市公司最爱做手脚的财务报表这一则信息则是由财政部颁布的规章制度与规范去考核的。因此，就出现了政出多门的状况，两个部门缺乏沟通和协作，在执行监管的时候就容易出实现混乱的局面，这种混乱的局面给一些上市公司钻了空子让他们在制作虚假会计信息的时候有了可乘之机。还有就是主管部门的监管力度薄弱对会计信息披露也造成了很大的影响，比如证券监管的力度不足，还有比较专业的审计界的监督有效性不完善。我国的证监会能力很微弱，也没有很大的震慑力，况且证券市场本来就是多重利益混合在一起的，在这种多方利益混合，多方面查收的条件下，也很难按着证券市场的规定来办事，这又在一层次上江都了监管的力度。 2.4会计制度不完整市场不完善 我国的会计制度和资本市场的相关法律制度与规范是不完整的，这些漏洞也为会计信息的披露提供了条件。我国上市公司的会计准则和会计制度是也算是完整的，但是这一个制度和一个准则在相同之下也有着不同，两者兼并的同时还存在着一些漏洞。例如，在处理一个相同的会计事项时，却有着很多种的方法。这种情况的出现就会给企业一些多变的门路，其后果就是使得很多公司为了配股、包壳、扭亏、平衡盈利值和预测值从而利用规范与制度的漏洞对其进行操纵，从而使得会计信息不公允，失真。 2.5滥用权力、委托代理机制不足 我们都知道上市公司的主要当事人有大股东，还有中小股东，还有投资者，但是这几个当事人并起不到相互制约的作用，有些大股东总是滥用上市公司的决策权，大部分上市公司股权结构都存在着多多少少的问题，而且相关的规范制度也不完善，这就导致股东们之间为了一些个人利益而损害机体的利益。如今上市公司已成为我国经济发展的大体，很多公司为了适应时代的发展，对上市公司采取了委托代理，也就是经营权与所有权分离的战略。但是委托代理本身存在着难以克服的漏洞，代理人可以优先获取信息。我们都能想到委托代理的人很少会全心全意的服务于代理的公司，因此这就是滥用权利和委托代理机制不足的表现。 3.上市公司信息披露不规范的影响3.1危害证券市场的秩序 很多上市公司为了获取更多的经济利益，在公示自己的会计信息时，总是挑对自己有用的信息进行公示，对公司无用的会计信息直接采取忽略的形式，有些公司甚至还会对自己有用的会计信息进行夸大其词，对虚假的会计信心进行炒作。强大的股东势力也会帮助他们提前获取对自己有用的信息，这些会计信息会让中小股东事先了解，而广大的投资者却还被蒙在鼓里，这个行为严重的违背了公平、公正、公开的原则，让其上市公司的股东们收益，却损害到了广大投资者的利益。这个行为就会严重的危害证券市场的秩序，使证券市场失去公信力，从而影响证券市场的发展。3.2损害上市公司的诚信形象 诚信是我们做人应该遵守的基本原则，如果这个社会没有诚信了，那什么也发展不起来，上市公司的集资与运作都是需要股民和广大投资者与决策者来支持的，如果没有这些资金他们也是发展不起来的。因此，我觉得按道理讲上市公司就应该以诚信待自己的股民和投资者们，如果没有他们的信任与支持，上市公司也不会发展的那么好。因此，上市公司也应当向投资者们公示真实的会计信息，从而让投资者可以充分的了解其上市公司的情况，让他们可以做出正确的判断进行安心的投资，虚假的会计信息会让投资者对其公司失去信心，甚至会对公司造成不可估量的后果，信任是互相的，支持也是互相的，因此，公司应该以诚待人，不要失去他的公信力。3.3侵害广大投资者的合法权益 会计信息披露多少都会有缺陷，不可能有完美的制度与规范。近些年来证券市场的出现，为广大的投资者和决策者提供了投资的渠道与机会，证券市场也是因为有这些投资者的支持才能发展的这么好。如若会计公司总是发布一些不真实的会计信息，就会影响投资者的决策判断，在众多股东面前会会受到不公平的待遇，这就很大力度上的侵害了广大投资者的合法权益，会使其公司失去公信力，后期给公司造成不可预计的后果。4.解决我国上市公司会计信息披露的对策4.1加强上市公司的会计披露意识与管理提高管理者素质上市公司应该加强其会计披露的意识，众所周知，上市公司的良好发展需要投资者和决策者的大力支持，如果上市公司无法以诚待人，那么，很快就会在众多的投资人心中失去他的公信力，不要总是只考虑到眼前的利益，而忽略了长远的利益，没投资者们的支持，他是无法发展起来的。我们都知道，一个公司的最高层领导对这个公司的发展起着至关重要的作用，因为公司的大小事务都是由他所抉择的。最高管理者统率着各个部门的高层领导，因此，一层一层的级别之间，也应该做好完善的监管，这样最高的管理者才会更好的统率。当上市公司要公示会计信息时，各个层次的最高领导人员都应该认真的审核，不允许有不真实的会计信息，这样以便于最高层次的领导者做出更加明智合理的决策。因此，管理者的素质对会计信息披露的真实性也有着很重要的作用。很多公司都会定期对自己的员工进行培训教育，我认为这个对其公司的发展，以至于对上市公司的市场秩序都有着很多积极的作用。4.2政府监督部门提高监督意识 高中的政治书上我们就学过政府的职能，其中有一点是政府的经济职能，它是指政府为国家经济的发展，对社会经济生活进行管理的职能，其四大职能中有一点是市场监管职能有一点是社会管理只能。在这两点的基础上政府都应该对会计信息和上市公司进行有效的监管。上文还提到过，有的政府官员，为了自身的利益和一些上市公司联合起来对会计信息的不真实性视而不见，对这一类的政府官员应该进行深度的处罚，政府的职责就是为人民服务，可是却为了自己的利益而损害消费者的利益。如今上市公司越来越多，还有证券市场也越来越大，要发展这些就必须加强政府的监管，只有政府的监管工作做的好了上市公司和证券市场才能在规范的秩序中平稳的发展。 4.3适时引入民事赔偿制度 我国的许多的经济立法目前广泛存在的一个问题就是把太多的焦点放在了行政责任，而忽略了民事责任。把太多的责任推给了政府机制，其实，我们应当更多的运用民事的机制手段来完善市场的监制。政府要管理的政务太多了，我们作为投资者和决策者，就应当自己参与到这些监管事务上来，人民的力量是最强大的。政府