《审计学》教学大纲.doc

审计学教学大纲执笔人：吴秋生一、前言1、课程简介审计学是本科会计专业和本科财务管理专业的专业主干课程之一，也是其他经济及管理本科专业的重要课程。学时一般在6068之间。审计学是一门经济应用学科，主要讲授现代审计基本理论与方法以及财务报表审计等基本实务，是有志于从事政府审计、独立审计、内部审计及其他经济监督管理工作的学生应当学习的重要知识和技能。学习本门课程需要有较好的经济和管理理论基础，需要有较好的财务会计、成本会计和财务管理专业知识和技能，需要有较好的经济法和税法知识。因此，学习本课程一般需要先修会计学原理、财务会计学、财务管理学、成本会计学、金融学、财政学、经济法学、管理学原理、经济学等课程。2、教学目的和任务本课程教学的目标和任务是：使学生掌握现代审计的基本理论与方法，具有较高的职业道德和专业素养，能够正确理解审计法律、法规、规章、准则及其他相关规范，能够运用现代审计的基本理论与方法进行基本审计业务活动，能够不断理解和学习新知识，具有较强的创新审计理论与方法的能力。3、本课程的教学方法本课程的教学将从教学目标出发，针对不同的教学内容，利用课堂和互联网两个方面的教学时间资源，采用“课堂讲解”、“问题讨论”、“案例分析”、“自学提问”、“网上讨论”等方法进行教学。所有课堂教学内容均制作成多媒体课件进行教学，所有网上教学内容均在教学班级注册的网上论坛进行，即在开学指出，由教学班的班长在“chinaren”等类似网站开设一个班级论坛，全班学生和任课教师注册加入，然后利用这个论坛进行一系列教学活动。教学方法的具体运用要求如下：（1）各章的重点教学内容，以课堂讲授和案例讨论分析方法为主进行教学。具体地说，审计理论方面的重点教学内容，以教师课堂讲授为主。在课堂讲授之前，教师在班级的网上论坛中发布即将在课堂上讲授的内容概要和进行讨论的问题，以及要求学生预习的教材内容，并对学生有关疑问进行必要解答与指导。在课堂上，教师要系统讲授有关内容。审计实务方面的重点教学内容，以案例讨论分析为主。首先教师课前在班级的网上论坛中提出要求学生预习的教材内容、需要阅读的参考文献和需要讨论分析的案例，并进行适当的提示和指导，然后在课堂上组织案例讨论分析，考核学生讨论分析情况，并作点评讲解。学生在案例讨论分析中的表现，教师要考核计入最终学习成绩。（2）各章的一般教学内容，以课外学生自学，课堂教师提问的教学方法为主。具体地说，对于一般教学内容，首先由教师课前在班级的网上论坛中提出自学内容范围和要求、参考阅读材料和相关思考题，然后由学生在课外进行自学。上课时，教师对所布置思考题进行随机提问和讲评，并根据学生回答情况考核其学习成绩，计入学生最终学习成绩。（3）一些涉及当前理论讨论和社会关注的热点问题，以教师指导下的网上学生自由讨论的教学方法为主。具体地说，对于审计学教学中涉及的热点问题，首先由教师将有关热点问题产生的背景、问题的实质与意义、现有的主要观点及争论的焦点，学生应查阅的相关资料等发表于网上的班级论坛；学生在课外自主参与网上讨论，教师进行必要的网上指导，保证网上讨论的正确方向和应有效果，并对参与讨论学生的表现进行考核，将考核成绩计入最终学习成绩。4、本课程的课时及其分配本课程计划课堂学时为64学时。各章教学课时分配的具体安排如下：章次一二三四五六七八九课时442444424章次十十一十二十三十四十五十六十七十八课时444444440章次十九二十合计课时00645、本课程学习成绩考核本课程学习成绩考核由以下部分组成：期中由任课教师采取随堂考试形式考试，战总成绩的20%，期末抽取题库试题进行闭卷考试，成绩占总成绩的60%；课堂提问回答（包括参加问题讨论、案例讨论分析表现）成绩占10%；课外作业完成情况占10%。6、本课程的教材及主要参考书本课程教学使用的基本教材为：吴秋生主编审计学中国财政经济出版社2007年出版。本课程主要参考书包括：（1）中国注册会计师执业准则（2006）中华人民共和共财政部发布，经济科学出版社2006版（2）财政部注册会计师考试委员会办公室编，审计，经济科学出版社，当年版（3）朱荣恩主编，审计学，高等教育出版社，2001年版（4） 余玉苗主编，审计学武汉大学出版社，2002年版（5） 陈汉文主编，审计学，辽宁人民出版社，2003年版（6） 李若山、刘大贤主编，审计学案例与教学，经济科学出版社，2000年版二、本课程各章教学目标、内容和要求本课程教学内容共分20章，其中第8章和第17、18、19、20章为选择教学内容，其余各章为必须教学内容。各章的教学目标、内容和要求如下：第一章 审计的基本概念（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生掌握审计的定义及特点，理解审计的主要分类及各类审计的特点，掌握独立审计的目标和一般原则，了解独立审计产生和发展的简史。本章教学重点是：审计的独立性特点，审计按主体、内容和目标的分类，现代财务报表审计的总目标和具体目标，现代财务报表审计应当遵循的一般原则。本章前四节应当以教师课堂讲授为主，辅之以必要的网上讨论，第五节应以学生自学为主，辅之以教师的课堂提问。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计的本质与特点1、审计是一种有独立性的经济监督活动。2、审计的本质特征是独立性。第二节 审计的分类1、审计按其主体不同可分为独立审计、政府审计和内部审计。2、审计按其内容不同可分为财政收支审计、财务收支审计和其他经济活动审计。3、审计按其目标不同可分为真实性审计、合法性审计、效益性审计和责任性审计。第三节 财务报表审计的目标1、现代财务报表审计的总目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。2、现代财务报表审计的具体目标是对被审计单位管理当局在财务报表中的认定进行验证。第四节 财务报表审计的一般原则1、遵守职业道德要求。2、保证审计范围的充分。3、保持职业怀疑态度。4、提供合理保证。5、合理确定重要性标准。6、严格控制审计风险。第五节 独立审计的产生与发展1、 现代独立审计的产生。2、 英国式审计阶段。3、 美国式审计阶段。4、 财务报表审计阶段。5、 独立审计发展的历史启示。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）审计是如何产生的？它的产生给我们什么启示？（2）什么是审计的独立性？为什么说独立行使审计的生命线？（3）独立审计、政府审计与内部审计之间有何区别和联系？（4）财政审计、财务审计和其他经济活动审计之间有何区别和联系？（5）什么是审计目标？什么是被审计单位认定？它们之间是什么关系？（6）进行财务报表审计需要遵守那些原则？（7）英国式审计、美国式审计和现代财务报表审计各有什么特点？独立审计的发展历史有什么启示？2、练习要求完成配套习题集第一章的各项练习题，教师应做必要的检查。第2章 注册会计师与会计师事务所（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生了解注册会计师应具备的资格条件及其取得与保持，了解会计师事务所的设立程序和注册会计师协会及其国际组织的性质、宗旨和机构设置；熟悉注册会计师的执业范围及其演变，会计师事务所的组织形式和治理结构；掌握注册会计师的执业道德规范。本章的教学重点是注册会计师的执业范围，注册会计师的职业道德规范，以及会计师事务所的组织形式。本章的第一节和第五节应以学生自学为主，教师课堂提问和解答为辅；第二节、第三节和第四节应以教师课堂讲授为主，其中职业道德有关内容可以进行课堂讨论或网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 注册会计师资格及其取得与保持1、注册会计师应当具备较高的专业学识，丰富的执业经验和高尚的职业道德。2、要获得注册会计师资格必须参加注册会计师考试，全科合格，执业两年以上，向省级注册会计师协会申请注册。3、注册会计师必须参加足够的继续教育，以保持和提高专业胜任能力。第二节 注册会计师的执业范围1、注册会计师的执业范围包括保证业务与非保证业务。2、保证业务包括审计鉴证业务和其他保证业务3、非保证业务包括会计服务、资产评估、咨询服务、税务服务、法律服务及其他服务。第三节 注册会计师的职业道德1、注册会计师应当恪守独立、客观、公正的基本原则。2、注册会计师应当具有专业胜任能力，并严守职业技术规范。3、注册会计师应当竭诚为客户服务，保守客户商业秘密，依法收费。4、注册会计师应当与同行相互尊重，配合工作，共同维护职业声誉。5、注册会计师应当依法进行广告、宣传和业务承揽。第四节 会计师事务所及其设立1、会计师事务所可以采用独资、普通合伙、有限责任和有限责任合伙等合法的组织形式。2、设立会计师事务所应当具备一定的条件，并向省级财政部门报批。3、会计师事务所应当具有合理的内部治理结构和内部控制制度。第五节 注册会计师协会1、注册会计师协会是注册会计师的行业自律组织。2、注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。3、注册会计师协会的会员分为个人会员和团体会员。4、注册会计师协会的机构包括权力机构和办事机构。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）怎样才能成为一个合格的注册会计师？（2）现代注册会计师的执业范围包括哪些方面？各方面之间是什么关系？（3）注册会计师在执业过程中应当遵守哪些职业道德规范？（4）会计师事务所可以选择那些组织形式？各种组织形式有何特点、优缺点及其使用范围？2、练习要求完成配套习题集第二章的各项练习题，教师应做必要的检查。第3章 注册会计师执业准则与工作循环（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉中国注册会计师执业规范体系，掌握财务报表审计的工作循环，掌握审计业务约定书应具有的内容和签约方法。本章的教学重点是财务报表审计的工作循环和审计业务约定书的内容和签约方法。本章各节内容应以教师课堂讲授为主，其中，审计业务约定书应当进行案例教学。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 中国注册会计师执业准则1、中国注册会计师执业准则是注册会计师执行业务的技术规范，是衡量执业质量的权威性标准。2、中国注册会计师执业准则是注册会计师职业规范体系的核心。3、我国注册会计师执业准则由鉴证基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和业务质量控制准则所组成。第二节 财务报表审计的工作循环1、财务报表审计的工作循环包括准备阶段、实施阶段和终结阶段。2、准备阶段的主要工作是编制审计计划。3、实施阶段的主要工作是收集审计证据。4、终结阶段的主要工作是编制审计报告。第三节 审计业务约定书1、审计业务约定书是明确业务委托与受托关系的书面协议。2、审计业务约定书应当具备准则所规定的各项内容和合同法规定的格式。3、审计业务约定书的签约、续约和变更约定应当符合准则规定。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）试述注册会计师执业准则的性质、地位和体系。（2）试述财务报表的工作循环的具体内容。（3）审计业务约定书应当包括哪些内容？签订审计业务约定书应注意哪些问题？2、练习要求完成配套习题集第三章的各项练习题，教师应做必要的检查。第4章 重要性水平的确定与运用（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生审计中重要性概念的涵义，掌握审计计划中的重要性水平确定与运用方法和审计评价中的重要性水平核定与运用方法。本章的教学重点是重要性水平的确定及其与审计风险之间的关系。本章各节应以教师课堂讲授为主，其中第二、三两节应当采用案例教学，有关重要性概念的认识可以进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计中的重要性概念1、重要性是衡量财务报表中存在的错报严重程度的标准。2、重要性直接关系到审查的规模和财务报表公允性的评价。3、重要性应在特定环境下全方位考察确定。第二节 审计计划中的重要性水平确定与运用1、重要性水平与审计风险呈反向关系。2、报表层次重要性水平应根据合理的基础判断确定。3、交易类别或账户余额层次重要性水平应根据报表层次重要性水平合理分配确定。第三节 审计结果评价中的重要性水平核定与运用1、核定重要性水平。2、汇总尚未更正错报总额。3、将尚未更正的错报总额与重要性水平进行比较以评价审计结果。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）怎样理解财务报表审计中的重要性概念？（2）怎样理解重要性水平与审计风险之间的关系？（3）报表层次重要性水平和认定层次重要性水平如何确定？（4）如何运用重要性水平进行审计结果评价？2、练习要求完成配套习题集第四章的各项练习题，教师应做必要的检查。第5章 审计风险模型及其运用（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉审计风险的涵义与特征以及审计风险模型的涵义与作用，掌握期望审计风险的确定方法、重大错报风险的评估方法和重大错报风险的应对办法。本章的教学重点是审计风险模型在审计计划中的运用和重大错报风险的评估方法与应对办法。本章各节的教学内容应以教师课堂讲授为主，其中期望风险的确定和重大错报风险的评估与应对应采用案例教学，重大错报风险的应对还可以进行网上案例分析讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计风险与审计风险模型1、审计风险是财务报表中存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。2、审计风险具有客观性、利害双重性和可控性。3、审计风险=重大错报风险检查风险4、审计风险是确定审计程序的性质、时间和范围的重要依据。第二节 期望审计风险的确定1、期望审计风险是审计人员确定能够保证审计质量和最大限度提高审计效率的风险水平。2、期望审计风险应当根据重要性水平、报表使用者对审计意见的依赖程度、客户陷入财务困难的可能性等因素确定。3、期望审计风险应当在1%10%之间来确定。第三节 重大错报风险的评估1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。2、评估重大错报风险的依据是对被审计单位及其环境的了解。3、应当特别关注舞弊、非常规交易和重大判断事项的错报风险。4、重大错报风险水平应在50%以上确定。第四节 重大错报风险的应对1、针对报表层次重大错报风险的总体应对措施。2、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）怎样理解审计风险的性质及其在财务报表审计中的作用？（2）在财务报表审计中如何确定期望审计风险？（3）在财务报表审计中如何评估和应对重大错报风险？2、练习要求完成配套习题集第五章的各项练习题，教师应做必要的检查。第6章 内部控制及其评审（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生了解内部控制发展的历程，熟悉内部控制整体框架的基本内容，熟悉了解内部控制和控制测试的目标，掌握了解内部控制和控制测试的程序。本章的教学重点是了解内部控制的目标与程序和控制测试的目标与程序。本章各节的教学内容应以教师课堂讲授为主，其中内部控制整体框架的基本内容应采用案例教学法。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 内部控制的意义和发展历程1、内部控制是为了合理保证财务信息的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由公司治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。2、内部控制的发展先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架等阶段。3、内部控制既有重要的作用，也有不可避免的局限性。4、内部控制是现代审计的重要基础，评价内部控制也是现代审计的重要程序。第二节 内部控制整体框架的基本内容1、内部控制整体框架由控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和监控五个要素组织。2、常用的控制活动方式包括职务分工控制、授权批准控制、财产安全控制、会计系统控制、内部审计控制等。第三节 了解内部控制的目标与程序1、了解的目的是为了评价控制的设计，并确定其是否得到执行；不对控制执行的有效性进行测试。2、了解控制环境。3、了解被审计单位风险评估过程和结果。4、了解与财务报告相关的信息系统与沟通。5、了解与职责分离、授权、信息处理、实物控制等有关的控制活动。6、了解对控制的监督。第四节 控制测试的目标与程序1、控制测试是审计人员对被审计单位与财务报表审计有关的内部控制运行的有效性进行抽查的过程。2、当预期控制的运行是有效的，或仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据才需控制测试。3、控制测试程序除了使用询问、观察、检查和穿行测试这些与了解内控相同的程序外，还使用重新执行程序。4、控制测试通常在被审计期间的后期进行。5、应当根据拟信赖控制运行有效性的程度等因素确定控制测试的规模。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）内部控制有何作用和局限性？它对财务报表审计有何作用意义？（2）财务报表审计中为什么要了解内部控制？了解的深度和广度是什么？怎样了解？（3）什么情况下需要进行控制测试？控制测试的内容是什么？如何确定控制测试的时间和规模？2、练习要求完成配套习题集第六章的各项练习题，教师应做必要的检查。第7章 审计标准、证据与工作底稿（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉审计标准应具有的特点，掌握审计证据充分性和适当性的判断方法，熟悉审计证据的收集方法，掌握审计工作底稿编制和获取的要求，掌握审计工作底稿的复核内容和要求。本章的教学重点是审计证据的特征及其判定，审计工作底稿的编制和获取要求。本章各节内容应以教师课堂讲授为主，其中审计证据充分性、适当性判断和审计工作底稿的编制可采取案例教学。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计标准1、审计标准是用来评价审计对象合法性和公允性的基准。2、适当的审计标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征3、选用的审计标准必须是适当的并能为审计报告的预期使用者所获取。第二节 审计证据1、审计证据是审计人员为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 2、审计证据通常需要按外表形式、形成来源、形成环境等进行分类。3、审计证据应当具有充分性和适当性两大基本特征。4、通常应当顺序实施下列三类获取审计证据的审计程序：风险评估程序；控制测试（必要时或决定测试时）；实质性程序。5、实质性程序是指用来发现认定层次的重大错报，而对各类交易、账户余额、列报执行的细节测试以及实质性分析程序。6、实质性程序通常包括下列八种具体程序：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。第三节 审计工作底稿1、审计工作底稿审计人员在审计过程中获取的审计证据和形成的全部工作记录。2、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据；是考评审计质量，明确审计责任的主要依据。3、审计工作底稿按其性质和作用不同可分为综合类、业务类和备查类三类。4、编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。5、编制审计工作底稿的基本要求：内容完整；格式规范；标识一致；记录清晰；结论明确；索引规范。6、获取审计工作底稿的基本要求： 要注明资料的来源，编号索引号；要实施必要的审计程序，如核对有关文件原件等；要形成相应的审计记录并签名。7、审计工作底稿应当实行三级复核，做好复核记录，书面表达复核意见。8、审计工作底稿的归档、变动、修改和保管都应当按规定进行。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）适当的审计标准应当具备哪些特征？（2）如何确定审计证据的充分性和可靠性？（3）审计人员应当如何获取审计程序？（4）审计工作底稿有什么作用？如何获取和复核审计工作底稿？2、练习要求完成配套习题集第七章的各项练习题，教师应做必要的检查。第8章 审计抽样技术与运用（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉审计抽样技术的特点，掌握抽样审计的工作流程和审计抽样样本设计的原理，了解审计抽样技术在控制测试和实质性测试中的运用方法。本章的教学重点是抽样审计的工作流程和审计抽样样本设计的原理。本章第一节应以教师课堂讲授为主，其中的抽样审计的工作流程和审计抽样样本设计的原理可以采用案例教学法。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计抽样技术概述1、审计抽样是指审计人员随机抽取某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。2、审计抽样有统计抽样与非统计抽样两种技术方法。3、抽样审计的实施步骤包括样本设计、抽取样本、审查样本和评价抽样结果。4、抽样审计的样本设计应当依据总体规模、可信赖程度、可容忍误差、抽样风险与非抽样风险、预期总体误差、分层等因素。第二节 审计抽样技术在控制测试中的运用1、固定样本量抽样法的运用。2、停走抽样法的运用。3、发现抽样法的运用。第三节 审计抽样技术在实质性测试中的运用1、单位平均估计抽样法的运用2、比率估计抽样法和差额估计抽样法的运用。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）为什么现代审计一般应当采用抽样审计方法？（2）统计抽样与非统计抽样有何异同？（3）如何设计审计抽样的样本量？2、练习要求完成配套习题集第八章的各项练习题，教师应做必要的检查。第9章 审计计划及其编制（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉审计计划的意义和内容，掌握审计计划的编制程序与方法，掌握审计计划审核的内容与要求。本章的教学重点是审计计划的内容，审计计划的编制中对被审计单位及其环境的了解和审计计划的编制方法。本章各节的教学内容应以教师课堂讲授为主，计划编制可以进行案例教学。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计计划的意义和内容1、审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两部分。3、总体审计计划应当确定审计资源调配的方向、数量、时间及管理。4、具体审计计划应当明确拟实施的审计程序的性质、时间和范围。第二节 编制审计计划的一般步骤1、了解被审计单位及其环境；2、初步确定重要性水平；3、评估重大错报风险；4、由项目经理编制审计计划；5、由事务所负责人审批审计计划。第三节 审计计划的审核1、总体审计策略的复核2、具体审计计划的复核（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）总体审计计划应当包括哪些内容？如何编制？（2）具体审计计划应当包括哪些内容？如何编制？2、练习要求完成配套习题集第九章的各项练习题，教师应做必要的检查。第10章 货币资金审计（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生掌握货币资金内部控制的方法、库存现金、银行存款和其他货币资金的审计方法，了解货币资金内部控制的测试方法。本章的教学重点是货币资金的内部控制方法，库存现金监盘、银行存款核对和函证、外币折算的重新计算。本章各节应以教师课堂讲授为主，应当广泛采用案例教学法进行教学，对货币资金贪污挪用的手法及其审查方法可以进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 货币资金审计概述1、货币资金审计是对货币资金余额真实性、入账完整性、收支合法性、计价、分类正确性，以及披露充分性的审计。2、货币资金的内部控制包括分工控制、收入控制、支出控制和结存控制。3、货币资金内部控制的测试包括了解内部控制，检查内部控制和评价内部控制。第二节 库存现金审计1、监盘库存现金。2、检查现金日记账。3、检查现金收支凭证。第三节 银行存款审计1、核对银行存款日记帐。2、函证银行存款余额。3、检查银行存款收付凭证。第四节 其他货币资金审计1、函证其他货币资金的余额。2、检查其他货币资金收支凭证。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）如何进行库存现金监盘？如何审查现金日记账和现金收支凭证？（2）如何审查银行存款的真实性和分类正确性？（3）如何进行货币资金内部控制？2、练习要求完成配套习题集第十章的各项练习题，教师应做必要的批改。第11章 销售与收款循环审计（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉销售与收入循环的业务流程与会计记录，熟悉本循环的内部控制要求和控制测试方法，熟悉流转税和其他与销售、收款相关的帐户的审计方法，掌握营业收入和应收帐款的审计内容与方法。本章的教学重点是营业收入的真实性和截止正确性审计，应收帐款真实性审计和坏账准备计提的充分性审计。本章第一节和第二节应以学生自学为主，教师可进行课堂提问；本章第三节、第四节和第五节应以教师课堂讲授为主，应采用案例教学法教学。本章的营业收入舞弊方法及其审查可进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 本循环的业务流程与会计账证1、本循环的业务流程包括：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、开具账单、记录销售、收取货款、办理销售折扣、折让与退货、注销坏账与集体坏账准备。2、本循环的主要会计凭证包括：顾客定货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单。第二节 本循环的内部控制及其测试1、销售业务真实性控制与测试。2、销售业务入账完整性控制与测试。3、入账销售额正确性控制与测试4、销售业务分类正确性控制与测试5、销售业务记录及时性控制与测试6、销售业务过账与汇总正确性控制与测试。第三节 营业收入审计（含建造合同）1、营业收入的分析性复核。2、营业收入的真实性审查。3、营业收入入账完整性的审查。4、收入计价正确性的审查。5、收入截止正确性的审查。6、收入账务处理正确性的审查。第四节 应收款项审计1、应收帐款真实性的审查2、应收帐款可收回性与分类正确性的审查。3、坏账准备计提充分性和核销规范性的审查。4、应收帐款和坏账准备披露充分性的审查。第五节 流转税及其他项目审计1、增值税、营业税、消费税的审查2、应收票据、预收账款、其他业务利润的审计（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）如何审查营业收入的真实性、完整性和截止正确性？（2）如何审查应收款项的真实性、可收回性和分类正确性？（3）如何审查坏账准备计提的充分性和核销的规范性？（4）如何审查流转税缴纳的及时、足额性？2、练习要求完成配套习题集第十一章的各项练习题，教师应做必要的批改。第12章 采购与付款循环审计（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉采购与付款循环的业务流程与会计记录，熟悉本循环的内部控制要求和控制测试方法，掌握应付账款、固定资产、投资性房地产和无形资产的审计内容与方法。本章的教学重点是应付账款的完整性、固定资产的真实性和所有权、增减账务处理的正确性，折旧计算的正确性审计。本章第一节和第二节应以学生自学为主，教师可进行课堂提问；本章第三节、第四节、第五节和第六节应以教师课堂讲授为主，应采用案例教学法教学。本章的固定资产及其折旧的舞弊方法及其审查可进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 本循环的业务流程与会计账证1、本循环的业务流程包括：请购、批准采购、编制订购单、验收商品、储存商品、编制应付凭单、确认和记录负债、付款、记录支付。2、本循环的主要会计凭证包括：请购单、订购单、验收单、卖方发票、应付凭单、转账凭证、付款凭证、卖方对账单。第二节 本循环的内部控制及其测试1、购货业务的内部控制及其测试。2、固定资产的内部控制及其测试。3、职工薪酬的内部控制及其测试。第三节 应付款项审计1、应付账款入账完整性的审计。2、应付账款截止和分类正确性的审查。第四节 固定资产审计1、固定资产的分析性复核。2、固定资产真实性和完整性的审计。3、固定资产所有权的验证。4、固定资产计价的审计。5、固定资产折旧的审计。6、固定资产披露充分性的审计。第五节 投资性房地产审计1、投资性房地产真实性和完整性的审计。2、投资性房地产所有权和计价的审计。3、投资性房地产披露充分性的审计。第六节 无形资产及其他项目审计1、无形资产真实性和计价的审计，研发支出真实性后及其资本化正确性的审计。2、工程物资和在建工程真实性及计价的审计。3、应付票据及预付账款入账完整性的审计。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）如何审查应付款项入账的完整性和截止、分类的正确性？（2）如何审查固定资产的真实性、完整性所有权和计价？（3）如何审查投资房地产的真实性、完整性所有权和计价？（4）如何审查无形资产的真实性和研发支出资本化的真确性？2、练习要求完成配套习题集第十二章的各项练习题，教师应做必要的批改。第13章 生产与储存循环审计（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉生产与储存循环的业务流程与会计记录，熟悉本循环的内部控制要求和控制测试方法，掌握生产成本、存货储存、职工薪酬的审计内容与方法。本章的教学重点是直接材料费用审计、制造费用审计、在产品成本审计、存货监盘、职工薪酬完整性的审计。本章第一节和第二节应以学生自学为主，教师可进行课堂提问；本章第三节、第四节和第五节应以教师课堂讲授为主，应采用案例教学法教学。本章的生产成本的舞弊方法及其审查可进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 本循环的业务流程与会计账证1、本循环的业务流程包括：计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品等。 2、本循环的主要会计凭证包括： 生产任务通知单、领退料凭证、产量与工时记录、薪酬汇总表与人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等。第二节 本循环的内部控制及其测试1、成本的内部控制与测试。2、薪酬的内部控制与测试。3、存货储存的内部控制与测试。第三节 生产成本审计1、直接材料成本的审查。2、直接人工成本的审查。3、制造费用的审查4、辅助生产成本的审查。5、在产品成本的审查。6、营业成本的审查。第四节 存货储存审计1、存货的分析性复核。2、存货监盘。3、存货计价审查。4、存货截止测试。第五节 职工薪酬及其他项目审计1、职工薪酬入账完整性审查。2、职工薪酬费用分配正确性审查3、股份支付职工薪酬和辞退福利计价正确性审查。4、职工薪酬披露充分性审查。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）如何审查生产成本的真实性和计算的正确性？（2）如何进行存货监盘和计价、截止测试？（3）如何审查职工薪酬入账的完整性和计价的正确性？2、练习要求完成配套习题集第十三章的各项练习题，教师应做必要的批改。第14章 筹资与投资循环审计（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉筹资与投资循环的业务流程与会计记录，熟悉本循环的内部控制要求和控制测试方法，掌握负债、所有者权益、投资、所得税的审计内容与方法。本章的教学重点是负债入账完整性的审计、资本公积账务处理正确性审计、投资的真实性和计价正确性审计，所得税账务处理正确性审计。本章第一节和第二节应以学生自学为主，教师可进行课堂提问；本章第三节、第四节、第五节和第六节应以教师课堂讲授为主，应采用案例教学法教学。本章的所得税的舞弊方法及其审查可进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 本循环的业务流程与会计账证1、筹资所涉及的主要业务活动：授权审批、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、偿还本息或发放股利。2、投资所涉及的主要业务活动：授权审批、取得政权或其他投资、取得投资收益、转让政权或收回其他投资。3、筹资的凭证与会计记录：债券、股票、债务契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或承包协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关明细账和总账。4、投资的凭证与会计记录：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关明细账和总账。第二节 本循环的内部控制及其测试1、筹资活动真实与完整、估价与分摊、分类与披露的内部控制及其测试。2、投资活动真实与完整、权利与义务、估价与分摊、分类与披露的内部控制及其测试。第三节 负债审计1、短期借款入账完整性与核算正确性的审计。2、长期借款计价正确性、入账完整性、利息调整摊销正确性、使用正确性、偿还本息及时性审计。3、应付债券计价正确性、入账完整性、利息调整摊销正确性、偿还本息及时性审计，以及可转换债券转换及时性审计。4、利息费用资本化确认与计量正确性审计。第四节 所有者权益审计1、 实收资本（股本）合规性、真实性、分类及披露的审计。2、 资本公积形成的真实性与减少的合规性审计。3、 盈余公积形成与使用的真实性与合规性的审计。4、 未分配利润形成与分配的真实性、合规性与正确性审计。第五节 投资审计1、投资业务的分析性复核。2、投资真实性和安全性审查。3、投资计价和账务处理的审查。4、投资分类正确性与披露充分性的审查。第六节 所得税及其他项目审计1、所得税会计中的计税基础、暂时性差异及其分类、递延所得税负债或资产，以及所得税费用确认的审计。2、管理费用与财务费用的审计。3、政府补助的审计。4、其他应收款与其他应付款的审计。5、应付股利与应付利息的审计。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）如何审计负债的计价正确性、入账完整性、利息调整摊销正确性、使用正确性、偿还本息及时性？（2）如何审查投资的真实性和安全性？（3）如何审查投入资本的真实性和盈余公积形成的合规性和真实性？2、练习要求完成配套习题集第十四章的各项练习题，教师应做必要的批改。第15章 特殊项目审计（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生特殊经济业务、特殊会计处理、特殊时间事项的审计内容与方法，熟悉特殊报表的审计内容与方法。本章的教学重点是关联方交易审计、或有事项审计、会计估计审计、期后事项审计、持续经营审计。本章各节应以教师课堂讲授为主，应采用案例教学法教学。本章的关联方交易和会计估计的舞弊方法及其审查可进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 特殊经济业务审计1、关联方交易的识别以及关联方交易价格是否合理、会计处理是否正确、披露是否充分的审计。2、非货币性交易事项是否真实存在、是否合法、会计处理是否正确、披露是否恰当的审计。3、债务重组是否真实存在、是否合法、会计处理是否正确、披露是否恰当的审计。4、或有事项是否真实存在、会计处理是否正确、确认是否正确和披露是否恰当的审计。第二节 特殊会计处理审计1、会计估计审计包括复核与测试管理层作出会计估计的过程，运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较，复核能够证实会计估计合理性的期后事项等。2、公允价值计量与披露审计包括了解被审计单位公允价值计量和披露的程序及相关控制活动并评估重大错报风险，评价被审计单位公允价值计量的适当性和披露的充分性，利用专家的工作，测试管理层的重大假设、估值模型和基础数据，对公允价值进行独立估值，考虑期后事项对公允价值计量和披露的影响。3、会计误差与政策变更是否真实存在、是否合法、会计处理是否正确、披露是否恰当的审计。第三节 特殊时间事项审计1、期初余额对本期会计报表和审计报告影响的审计。2、期后事项审计包括期后事项的识别、分类、对审计报告的影响及其处理。3、持续经营等审计包括编制审计计划时的考虑、实施审计程序时的考虑和出具审计报告时的考虑。第四节 特殊财务报表审计1、 现金流量表审计。2、 所有者权益变动表审计。3、 企业合并与合并报表等审计。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）如何识别关联方交易、非货币性交易、债务重组和货邮事项？如何审查它们披露的适当行？（2）如何审查会计估计、公允价值计量和会计误差与政策变更的的合理性？（3）如何确定期初余额、期后事项和持续经营假设对被审计财务报表和审计报告的影响？审计人员应当如何应对这些影响？2、练习要求完成配套习题集第十五章的各项练习题，教师应做必要的批改。第16章 审计报告及其编制（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉审计报告的意义及其种类，掌握编制审计报告的程序步骤，掌握审计意见类型的选择及其意见表达方法，掌握与已发表审计报告相关问题的处理方法。本章的教学重点是简式审计报告的格式与表达规范，审计意见类型的选择与正确表达。本章各节内容应以教师课堂讲授为主，审计意见类选的选择与表达应运用案例教学法教学。典型审计失败案件中的审计报告分析可进行网上讨论。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 审计报告的意义及其种类1、审计报告是CPA按照独立审计准则的要求实施了必要的审计程序后出具的，用于对客户年度财务报表发表审计意见的书面文件。2、审计报告一般分为简式审计报告和详式审计报告两种。3、审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。第二节 审计报告编制前的准备1、编制审计差异调整表并提交被审计单位调整更正。2、编制试算平衡表。3、获取管理当局及其律师申明书。4、对已审计会计报表进行分析性复核。5、撰写审计总结。6、对审计工作底稿进行二级、三级复核。第三节 审计意见的种类与表达1、无保留意见的适用条件及其表达。2、保留意见的适用条件及其表达。3、否定意见的适用条件及其表达。4、无法表示意见的适用条件及其表达。第四节 提交审计报告后发现的情况及其处理1、提交审计报告后发现的审计报告日已存在的重大不一致和重大错报及其处理。2、财务报表公布日后发现的重大不一致和重大错报及其处理。（三）本章的思考题和练习要求1、本章思考题（1）试述简史审计报告的格式和内容。（2）如何编制审计差异调整表？（3）审计意见有哪几种类型？分别适用于何种情况下？应当如何表达？（4）审计人员对提交审计报告后发现的重大不一致和重大错报应当如何处理？2、练习要求完成配套习题集第十六章的各项练习题，教师应做必要的批改。第17章 审计中的利用、考虑与沟通（一）本章教学目标与要求通过本章的教学，使学生熟悉在财务报表审计中如何利用注册会计师、内部审计及专家的工作，掌握财务报表审计中对舞弊和法律法规的考虑方法、对环境事项的考虑方法、与治理层的沟通和前后任审计师的沟通方法，了解获取管理层声明和律师声明的意义和方法。本章的教学重点是财务报表审计中对舞弊和法律法规的考虑，对环境事项的考虑和与治理层的沟通和前后任审计师的沟通。本章前四节节应以教师课堂讲授为主，第五节可以学生自学为主。（二）本章的教学内容本章的具体教学内容如下：第一节 利用注册会计师、内部审计及专家的工作1、对其他注册会计师工作的利用情形及要求。2、对内部审计利用的情形及要求。3、对专家工作利用的情形及要求。第二节 财务报表审计中对舞弊和法律法规的考虑1、财务报表审计中应当考虑的舞弊和法律法规的范围。2、财务报表审计中注册会计师对舞弊和法律法规关注的责任。第三节 财务报表审计中对环境事项的考虑1、环境事项的范围。2、实施风险评估程序时对环境事项的考虑。3、实施风险控制程序时对环境事项的考虑。4、出具审计报告时对环境事项的考虑。第四节 与治理层的沟通和前后任审计师的沟通1、与治理层沟通的情形与要求。2、与前后任注册会计师沟通的情形与要求。第五节 管理层声明和律师声明的获取1、管