税务会计盖地编著(第九版)答案

南 湖 学 院税务会计学习指导书嘉兴学院南湖学院税务会计课程组编2016年3月修订 目录第一章 税务会计总论 .1第二章 增值税会计.4第三章 消费税会计.第四章 关税会计.第五章 出口货物免退税会计.第六章 营业税会计.第七章 所得税会计.第八章 其他税会计第一章税务会计总论（含纳税基础）学习目的与要求：通过本章学习，了解税务会计的产生，理解税务会计的概念；在此基础上，重点掌握税务会计作为一个独立会计学科的概念结构(框架)：税务会计对象与目标、税务会计基本前提、税务会计原则、税务会计要素等。应掌握现行税制的构成要素及税收征纳制度、纳税人的权利和义务、税收的法律责任。 一、单项选择题 1税务会计是以（ ）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A.会计制度 B.会计准则 C.国家现行税收法规 D.会计法2下列税种中属于流转额课税的有( )。A契税 B消费税C资源税 D房产税3纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于( )。A欠税 B逃税C骗税 D偷税4从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商 营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起( )日申报办理税务登记。A15 B30 C20 D455.纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账薄、完税凭证发票、出口凭证及其他涉税凭证资料，除法律法规另有规定的外，应当保存 ( )。A5年 B15年 C10年 D8年 10从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起( )日，按照国家有关规定设置账薄，根据合法、有效的会计凭证记账、核算。 A15 B10 C30 D当 6、下列各项不属于税款缴纳方式的是（ ）。 A查账征收 B核定征收 C代扣代缴 D延期申报 7从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起( )日，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号的义务。A15 B10 C5 D30 二、多项选择题1税收减免的类型按是否需要报批，减免税分为 ( )。 A报批类减免税 B备案类减免税 C核准类减免税 D申请类减免税 2税收的减免形式，一般包括以下几种( )。 A减税 B免税 c起征点 D免征额 3除法律法规另有规定外，下列项目中属于纳税人应当保存10年的税务资料有( )。 A会计凭证B完税凭证 C发票 D账薄 4我国目前的纳税申报方式主要有 ( )。 A直接申报 B邮寄申报 C数据电文申报 D查验征收 5下列各项中属于虚开发票行为的有（ ）。A为他人、为自己开具与 实际经营业务情况不符的发票 B让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C 伪造发票 D介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票答案（第一章） 一、 C B B B C A D二、AB ABCD ABCD ABC ABD第二章 增值税会计一、单项选择题 1下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额( )。 A某生产企业外购水泥用于扩建仓库 B某厂家委托商店代销服装 C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某舞厅购进一批酒水饮料用于销售2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。 A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并提供装修服务 3.某建材商店为小规模纳税人，2015年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 4.某面粉加工厂(系增值税一般纳税人)2014年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 5. 某建材商店为小规模纳税人，2015年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得含税收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 6某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是( )。A11050 B8500 C76500 D.739507下列不得抵扣进项税的项目有( )。 A用于修建厂房的购进钢材 B用于赠送客户的购进钢材 C用于分红的购入钢材 D用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材8增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开票之日起( )内到税务机关办理认证。A180天 B120天 C60天 D90天9某小规模商业企业销售货物的含税销售额20800元，当期出借包装物收取押金520元并单独核算，到期未收回包装物其押金1040元，当期应纳增值税为( )。A620.97元 B820元 C636.12元 D 840元 10下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是( )。A按照买价和13的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额B购进不动产的进项税额C用于集体福利的购进货物的进项税额D非正常损失的购进货物的进项税额11家具厂为一般纳税人，销售货物30000元(不含税)，并收取违约金936元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。A5100元 B5259.12元 C5236元 D4494.97元12某企业(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，每台旧冰箱的收购价为150元。每台新冰箱的市场售价为5000元(含税)，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为( )。A1452991元 B17000元 C7243.16元 D14094.02元13下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。 A提供餐饮服务 B歌厅销售饮料、糖果C提供通信服务 D提供旅游服务14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是( )。 A向一般纳税人销售应税货物B.向消费者销售应税货物C将自产货物用于个人消费D销售不动产15.某面粉加工厂(系增值税一般纳税人)2014年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 16某黄酒厂当期销售黄酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物押金为585万元并单独核算，约定60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。 A119万元 B1275万元 C128945万元 D129612万元 17某白酒厂当期销售白酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物收取押金5.85万元并单独核算，约定60天收回；当期到期未收回包装物其押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是( )。A119万元 B1275万元 C128945万元 D129612万元18某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，成本利润率为10%，该化妆品适用消费税税率为30，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为( )。 A17000元 B2671429元 C14384.62元 D25500元19实行营改增后，下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。 A提供通信服务 B歌厅销售饮料、糖果C提供加工劳务 D提供运输服务20. 2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收职包装物租金7020元。已知増值税税率为17%。甲公司当月该笔业务増值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.117000(1+17%)17%=23271.3元B.(117000+7020)(1+17%) 17%=l8020元C.11700017%=19890元 D.(117000+7020)17%=21083.4二、多项选择题 1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理机器设备 D.汽车修理厂为本厂修理汽车 2. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 3.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（）。 A.税务登记证副本 B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 C.国家税务总局规定的其他有关资料 D.经营场所产权证明或者租赁协议 4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 5.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。 A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 6.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。 A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税 C.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收 D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税 7“营改增”后下列属于增值税征税范围的有( )。A销售热力 B进口天然气C家电修理部进行洗衣机修理 D咨询公司提供咨询服务8按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。A以旧换新销售彩电的销售净额 B在同一张发票上注明的折扣销售的净额C以物易物销售方式的购销差额 D还本销售方式减除还本支出后的销售净额9生产单位外购或接收的( )货物或应税服务，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。A原料及主要材料 B生产经营用设备、工具 C电信服务D物流辅助服务10下列应计算增值税销项税的项目有( )。A将购入棉衣发给职工做福利 B将自产棉衣发给职工做福利C将购入棉衣给股东分红 D将购入棉衣捐献灾区11.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 12营改增后下列各项中，应当征收增值税的有 ( )。A航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务B邮局提供邮政服务C广告服务D会议展览服务13根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。A.银行销售金银的业务B.货物期货C.缝纫业务D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品三、判断题1纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 ( )2包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并人销售额征税。 ( )3纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( )4已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )5纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。 ( )6纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 ( )7纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( )8增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )9对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )10对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )四、计算及会计分录题（一） 见教材习题一 （二）某企业2009年6月发生如下业务：（1）5日，销售产品一批，含税售价12051元，货款已入账。（2）10日，购进材料一批，取得增值税专用发票。价款2000元，税额340元。材料已入库，货款尚未支付。（3）19日，接受委托加工业务，收取加工费3012.75元。（4）30日，缴纳当月应交增值税。要求：假设该企业为小规模纳税人（征收率为3%），编制相应的会计分录。 假设该企业为一般纳税人（税率为17%），编制相应的会计分录。（三）某商业企业是增值税一般纳税人，2015年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：(1)购入商品一批，取得税控专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；(2)从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元：(3)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的专用发票，价款30000元，税款900元，款已在上月支付，货物未入库；(4)零售日用商品，取得含税收入46800元；(5)购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付。以上增值税专用发票已认证要求根据上述资料：(1)计算当期增值税可抵扣的进项税；(2) 计算当期增值税销项税；(3)计算当期应纳增值税。(4)编制有关会计分录五、案例分析题某百货商场为一般纳税人，2009年6月发生以下业务：销售空调100台，零售价3360元/台。商场负责送货并安装，收安装费150元/台。购进空调两批，第一批，30台，增值税专用发票上注明价款2500元/台，发票已认证。第二批，10台，增值税专用发票上注明价款2600元/台，发票未认证。顾客退回有问题冰箱10台，已退回厂家，不含税单价2100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。代销服装一批，合同规定：零售价117元/件，共500件，双方协议手续费按不含税价的5%计算。本月按合同规定的零售价117元/件，销售了210件。已开具代销清单，并取得了服装厂的增值税专用发票。处理一批滞销品，销售额4800元。该商场7月初增值税纳税申报计算如下：1、销售空调增值税销项税额=（1003360）/（1+17%）17%=48820.51元2、购进空调可抵扣进项税额=（302500+102600）17%=17170元3、未作处理。4、代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=50011717%=9945元5、处理滞销品销项税额=480017%=816元要求：判断该企业增值税计算是否有误，并简要说明理由。如果有误，正确的如何计算？答案（第二章）一、A B D D DD A A C A C A C A D A B B B B二、BC AC ABD CD ABC ABC ABCD ACD ABCD BCDACD BCD ABCD三、 四、计算及会计分录题（一）教材P149习题一答案1、借：原材料 180 000 应交税费一应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 2106002、借：银行存款 245700 贷：原材料 210000 应交税费一应交增值税（进项税额）35700 （登记明细时用红字登记在借方）3、借：原材料 360 000 应交税费一应交增值税（进项税额）61200 贷：实收资本 4212004、借：委托加工物资 168000 贷：原材料 1680005、借：委托加工物资 18000 应交税费一应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款 210606、借：原材料（或库存商品） 186000 贷：委托加工物资 1860007、借：原材料 380000 应交税费一应交增值税（进项税额）64600 贷：银行存款 4446008、借：银行存款 11000贷：其他业务收入 9401.71 应交税费一应交增值税（销项税额）1598.299、借：银行存款 3229200贷：主营业务收入 2760000 应交税费一应交增值税（销项税额）469200 10、借：固定资产 1200000 应交税费 一应交增值税（进项税额） 20400 贷：应付账款 14040011、借：主营业务收入 198000 应交税费一应交增值税（销项税额）33660 （登记明细账用红字登记在贷方） 贷：银行存款 201366 12、借：长期股权投资 304200 贷：主营业务收入 260 000 应交税费一应交增值税（销项税额）44200 借：销售费用 2000贷： 银行存款 2000 借：主营业务成本223000 存货跌价准备 11000 贷：库存商品 2340000（不要求做 借：所得税费用2750（11000*25%）贷：递延所得税资产 2750）本月应交增值税额=（469200+44200-33660+1598.29）一（30600-35700 +61200+3060+64600+20400）=481338.29-144160=337178.29元13、在申报期内缴纳增值税，不需要将本月增值税转入未交增值税明细账。只需要在交纳时借：应交税费一应交增值税（已交税金）337178.29 贷：银行存款 337178.29若产生欠交增值税的，将未交增值税转入应交增值税一未交增值税科目借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费一未交增值税（二）若该企业为小规模纳税人借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11700 应交税费应交增值税 351 借：原材料2340 贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2925 应交税费应交增值税 87.75 当月应交增值税=351+87.75=438.75（元） 借：应交税费应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 300 应交税费应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料2000 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2575 应交税费应交增值税 437.75 当月应交增值税=1715+437.75=2152.75（元）借：应交税费应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75 （三）(1)当期增值税可抵扣的进项税=1700+195+900=2795（元）(2)当期增值税销项税=6800（元）(3)当期应纳增值税=6800-2795=4005（元）(4)编制有关会计分录借:库存商品 10 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 11 700借:原材料 1305 应交税费-应交增值税(进项税额) 195 贷:应付账款 1500借:在途物资 30000 应交税费-应交增值税(进项税额) 900 贷:预付账款 30900借:银行存款46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6800借：工程物资 23400 贷:应付账款 23400五、（1）错误安装费应并入销售额计算增值税销售空调增值税销项税额=100（3360+150）/（1+17%）17%=51000元（2）错误未认证的增值税专用发票不得抵扣购进空调可抵扣进项税额=30250017%=12750元（3）错误因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。应冲减本期进项税额。应冲减本期进项税额=10210017%=3570元（4）错误本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=210117/（1+17%）17%=3570元（5）错误销售额4800为含税价。处理滞销品销项税额=4800/（1+17%）17%=697.44元第三章 消费税会计一、单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 2.实行消费税复合计税征税办法的产品是（）。 A.石脑油 B.啤酒 C.白酒 D.黄酒 3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00 4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%） A.30 B.35 C.40 D.0 5下列货物中应征收消费税的有( )。A商店销售自制啤酒B商店销售外购商店销售C商店销售化妆品D商店销售卷烟6某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是( )。A3万元 B6万元 C75万元 D105万元7下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。A将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品B将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品C自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品D自制应税消费品用于向外单位投资8某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。A(材料成本+加工费)(1一消费税税率)B(成本+利润)(1一消费税税率)C(材料成本+加工费)(1+消费税税率)D(成本+利润)(1+消费税税率)9委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴( )。A.消费税 B营业税 C.增值税 D消费税和增值税10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。A.企业所在地 B企业核算地 C货物入境地 D报关地11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律( )。A.不予退税 B从高适用税率退税C.从低适用税率退税 D用平均税率退税12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可( )。A.白行直接抵减当期应纳税款 B不退不免C.可退还已征收的消费税款 D不退税，待重新销售时不再征税13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是（ ）。A.加工生产白酒B.零售金银首饰C.批发实木地板D.进口木制一次性筷子【答案】 【解析】选项C：实木地板在批发环节不缴纳消费税，目前只有卷烟在批发环节缴纳消费税。【提示】自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。14.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税化妆品为原料生产化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板二、多项选择题 1.下列货物销售征收消费税的有（）。 A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车 C.金店零售金银首饰 D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块） 2.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。 A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节 3.下列（）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 D.以外购的化妆品生产的化妆品 4消费税的税率有( )几种形式。A比例税率 B定额税率C超额累进税率 D超率累进税率5消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。A销售额 B生产额C所得额 D销售数量 6在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( )。A如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税B除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并人应税消费品的销售额中征税C对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税D对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征税7消费税的纳税环节可能是( )。A批发环节 B进口环节C零售环节 D生产销售环节8下列消费品应在移送使用时缴纳消费税的是( )。A自产自用应税消费品用于生产非应税消费品B委托加工应税消费品C进口应税消费品D把自己生产的应税消费品无偿赠送他人9纳税人自产自用的消费品用于其他方面应当纳税的，依据组成计税价格作为计征消费税的依据时，其组成计税价格包括( )。A增值税额 B消费税额C产品生产成本 D利润10关于应税消费品销售数量的确定，下列说法中正确的有( )。A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C委托加工应税消费品的，为纳税人发出加工的应税消费品数量D进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量11采用复合计税方法计算消费税的项目有( )。A卷烟 B雪茄烟 C白酒 D黄酒12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有（ ）。A.高档手表B.烟丝C.高尔夫球D.黄酒13.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.烟丝三、判断题1对饮食、娱乐业举办的啤酒屋里用生产设备自酿的啤酒，既交纳营业税，又交纳消费税。 ( ) 2用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时，按同类消费品最高售价计征消费税。 ( ) 3通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的。 ( ) 4从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款一概不准扣除。 ( )5对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 ( )6受托加工应税消费品的个体经营者也需要承担代收代缴消费税的义务。 ( )7企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。 ( ) 8某日化厂生产护肤品和化妆品并将两类产品包装在一起按礼品套装销售，尽管该厂对一并销售的两类产品分别核算了销售额，但对于这种礼品套装仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税。 ( ) 9计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率+消费税税率) ( )四、计算核算题 （一） 习题一（见教材习题一）（二）习题二1、某酒厂主要生产各种酒酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。计算应缴纳的消费税。2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，某月向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额30万元；向某单位销售化妆品，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。则该化妆品厂本月应纳消费税税额为多少？3、 某企业5月份采购原油400 000升，委托炼油厂加工成无铅汽油120 000升，计算应纳消费税额。4、某酒厂某月销售白酒60吨，取得不含税销售额120万元，另开收据收取包装物押金15000元，约定包装物2个月退还。计算该酒厂本月应纳消费税税额。5、某卷烟厂8月份外购烟丝价款100 000元，月初库存外购已税烟丝75 000元，月末库存外购已税烟丝36 000元。要求：计算当月准予抵扣的外购应纳消费品已纳税额。6、某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元套，护肤品的生产成本50元套。2009年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税多少元？（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）7、A企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的材料成本9 500元，双方协议加工费为1 200元，消费税税率为10。计算A企业应代收代缴的消费税额。五、综合题 (一)9月3日，香江公司采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价为220元/套，专用发票上注明货款660000元，增值税为112200元，实际成本140元/套，款项已收。化妆品消费税税率为30%。要求：编制销售实现时的会计分录、结转已销产品成本的会计分录、计提消费税的会计分录。（二）9月16日，A公司发出库存外购烟叶，委托B卷烟厂加工烟丝，不含税成本为530000元。10月16日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税专用发票上注明增值税为5100元，其消费税已由B厂代收代缴。烟丝收回后，将其中40%直接出售给C厂，取得不含税销售额560000元；其余烟丝用于连续生产40个标准箱卷烟（消费税税率为56%，定额税率为每标准箱150元）当月全部销售，取得不含税销售额850000元，生产成本为700000元。款项均已收付。要求：编制委托方和受托方相关会计分录。（三）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预售款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.2340005%=11700（元） B.（234000+35100）（1+17%）5%=11500（元） C.234000（1+17%）5%=10000（元） D.（234000+35100）5%=13455（元）2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.20165%=16（万元） B.20155%=15（万元） C.20105%=10（万元） D.20145%=14（万元）3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。A.7月5日 B.7月10日 C.7月15日D.7月20日4.下列行为应缴消费税的是（ ）。A.480辆用于销售B.10辆用于广告 C.8辆用于企业管理部门D.2辆用于赞助答案（第三章）一、B C A C A C D B D D C C C A二、CD ACD ABCD AB AD BCD ABCD AD BCD ABD AC ABC AB三、 四、（一）习题一 教材例4一7（1） 如果委托加工收回后直接销售或继续加工为非应税消费品的，该环节应纳消费税从量计征并计入委托加工货物成本。借：委托加工物资 16656 贷：银行存款等 16656 （2）如果委托加工收回后继续加工为应税消费品，该环节应纳的消费税先计入待扣消费税 借：待扣税金一待扣消费税或应交税费一待扣消费税 16656 贷：银行存款等 16656 教材例4一8 （1）销售时 借：应收票据 564525贷：主营业务收入 437500其他业务收入 45000 应交税费一应交增值税（销项税额）82025 （2） 计提应交消费税 借：营业税金及附加 262250 贷：应交税费一应交消费税 262250教材例4-9 借：工程