5-7货币的发行PPT演示课件

第三章货币发行业务核算,1、了解发行基金和发行库的基本含义2、掌握货币发行会计核算特点与基本做法3、重点学习货币发行与回笼的核算,1,第一节货币发行业务概述,一、发行基金与发行库二、货币发行业务的处理原则三、货币发行业务的会计科目,2,货币发行业务概述,货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和回笼以及损伤票币的销毁。一、发行基金和发行库1、发行基金发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。（没有发行的）,3,人民币发行库（保管库）(以下简称“发行库”)是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。发行库分为总库(人民银行总发行库）、分库、中心支库和支库。,4,2、发行库发行库是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成部分。人民银行总行设有总发行库（总库），并在其分支机构设有分支库。发行库的主要任务是：（1）统一调度发行基金；,5,（2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作；（3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例；（4）办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。,6,二、货币发行业务的处理原则,根据国家的政策、法令和中国人民银行有关制度，真实、准确、完整、及时地记录与反映人民币发行基金（以下简称发行基金）的印制、调拨、销毁、库存和货币发行、回笼、流通中货币等有关业务的情况，保护国家财产不受损失，为研究和制定金融政策提供准确的信息。,7,货币发行业务会计核算自成系统，专设科目，独立核算，分级管理。根据发行基金的性质和发行业务的特点，货币发行会计核算采用单式记账，增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。,8,二、货币发行业务核算的特点与要求1、由于发行基金尚未进入流通领域，其增减变化不涉及中国人民银行资金的变动，在核算时必须与其他业务活动严格分开。各发行库应专设科目，单独核算。2、发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。,9,3、上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。4、货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。,10,三、货币发行业务的会计科目1、发行库专用科目（1）“发行基金”科目（供各级发行库使用）收入方记录发行基金的增加数，付出方记录发行基金的减少数，余额在收入方。,11,（2）“总行重点库发行基金”科目（重点库专用）收入方反映调入发行基金数，付出方反映调出数，余额在收入方。（3）“印制及销毁票币”科目（总库专用）收入方反映印制的票币，付出方反映销毁票币数，余额在收入方。（总库在人民银行总行）上述三个科目均采用单式记账法记账。,12,2、人民银行统一会计科目（1）“发行基金往来”科目（各级人民银行通用）用来核算各商业银行向人民银行支取或送存现金的情况。,13,（2）“流通中货币”科目（人民银行总行专用）用来核算已发行的流通中货币总量。借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。,以上两科目核算采用复式记账法记账。,14,第二节发行基金保管和调拨的核算一、印制厂交来票币的核算1、直接交给总库的新印票币总库记账如下：收入：发行基金总库户同时：收入：印制及销毁票币券（币）别户,15,2、交给总行重点库的新印票币入库单位记账如下：收入：总行重点库发行基金总行上海重点库户及时电告总库，总库记账如下：收入：发行基金上海保管库户（重复设帐）收入：印制及销毁票币券（币）别户（总库还要记),16,二、发行基金调拨的核算,发行基金的调拨，采取逐级负责的办法，即总库负责本身及各分库之间的调拨，分库负责本身及各中心支库之间的调拨，等等,17,发行基金调拨的核算1、上下级库之间调拨发行基金（1）上级库调拨发行基金给下级库上级调出库记账如下：付出：发行基金本库户收入：发行基金（下级库）调入库户（重复设帐）下级调入库记账如下：收入：发行基金本库户,18,（2）下级库调拨发行基金给上级库下级调出库记账如下：付出：发行基金本库户上级调入库记账如下：收入：发行基金本库户付出：发行基金调出库户（上级库为下级库重复设账）,19,2、同级库之间调拨发行基金（1）首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金调入库户付出：发行基金调出库户（重复设账）（2）调出库记账如下：付出：发行基金本库户（3）调入库记账如下：收入：发行基金本库户,20,第三节货币投放和回笼的核算一、货币投放的核算货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），使流通中货币增加，发行基金减少。在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。,21,1、基层行处的核算设有发行库的基层人民银行机构，凭同级商业银行开出的现金支票办理投放业务，填制两联出库单。发行库留存一联，凭以付出现金，记账如下：付出：发行基金本库户,22,另一联交本行会计部门，记账如下：借：现金贷：发行基金往来(同时人民银行把货币付给商业银行，记账）借：银行存款贷：现金,23,为了避免现金帐户的虚增减，上述会计分录可以简化为：借：银行存款贷：发行基金往来商业银行取回现金后（存放央行款项减少了），记账如下：借：现金贷：存放中央银行款项,24,2、管辖行的处理方法管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下：（管辖行要重复记账）付出：发行基金支库户记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。,25,3、总行的处理方法总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下：付出：发行基金分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转帐如下：借：发行基金往来（这个科目总行记借放表示投放的货币）贷：流通中货币,26,例题：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。（支行、管辖行、总行）（西城区属于北京市）发行支库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：（同级人民银行支库记账。西城区支库）付出：发行基金本库户1000000,27,同级中国人民银行会计部门的会计分录如下（支行会计部门）：借：现金1000000贷：发行基金往来1000000借：工商银行存款西城1000000贷：现金1000000也可记为：借：工商银行存款西城1000000贷：发行基金往来1000000,28,北京市发行分库记账如下：（分库要为支库重复设帐。同时电告总库）付出：发行基金西城支库户1000000总库记账如下：（总库要为下级库重复记账）付出：发行基金北京分库户1000000总行的发行会计部门记账如下：借：发行基金往来1000000贷：流通中货币1000000,29,二、货币回笼的核算货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。货币回笼表现为现金从市场上流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金数量增加。,30,1、基层行处的核算商业银行向人民银行送存现金，须填送款单送交人民银行，发行库据以填制入库票，将款项交入发行库。商业银行会计分录为：（现金减少了，存放央行存款增加了）借：存放中央银行款项贷：现金,31,基层人民银行发行库（发行基金增加了），记账如下：收入：发行基金本库户基层人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金贷：银行存款（对某银行的负债也增加了）借：发行基金往来贷：现金（这个分录货币回到发行基金的状态。即这个现金其实就是发行基金）,32,2、管辖行的处理方法管辖行发行库收到基层行电报后，记账如下：收入：发行基金支库户（管辖行为基层行重复设帐）记账后，汇总辖内所属行处回笼款总额，电报总行。,33,3、总行的处理方法总行发行总库收到下级库(前面的管辖行）电报后，记账如下：（为管辖行重复记账）收入：发行基金分库户通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：借：流通中货币（回笼）贷：发行基金往来,34,三、损伤票币销毁的核算损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。对这些票币，应按规定予以兑换，并由人民银行负责收回、销毁。,损伤票币的销毁权在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。,35,按规定程序销毁损伤票币后，应按不同券别填制票币销毁表一式两份。一份分库凭以转销发行基金，记帐如下：付出：发行基金本库户另一份上报总库，总库记帐如下：付出：发行基金分库户,付出：印制及销毁票币券（币）别户,36,小结：货币发行业务是中央银行业务，包括发行基金的保管和调拨，货币的投放和回笼及损伤票币销毁的核算。应重点掌握下面几个方面的知识：1、发行基金的保管和调拨及损伤票币的核算采用单式记帐法记帐，上级发行库要为下级库重复设帐。主要科目有“发行基金”、“印制及销毁票币”、“总行重点库发行基金”等。,37,2、货币的投放和回笼的核算既要采用单式记帐法又要采用复式记帐法记帐，对于发行基金上级库要为下级库重复记帐，另外基层行和总行的发行会计部门应分别用复式记帐法记帐，主要科目有“发行基金往来”、“流通中货币”。,38,课堂作业：,1、2001年1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金200万元给南京分库。请编各有关发行库的会计分录。2、济南分库经批准，销毁损伤票币壹元券50万元。编相关会计分录。（济南分库属于总库管辖）,39,3、2月1日铸币厂送交南京分库贰元券20万元，凭入库通知单记帐，并电告总库。编有关的各发行库会计分录。4、某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币150万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。（库一般核算发行基金，单式。行一般既要采用单式又要复式）本题烟台支库属于济南分库，济南又属于总库,40,练习与思考1、2001年1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金200万元给南京分库。请编各有关发行库的会计分录。,41,解答：总库：收入：发行基金南京分库2000000付出：发行基金上海分库2000000上海分库：付出：发行基金本库户2000000南京分库：收入：发行基金本库户2000000,42,2、济南分库经批准，销毁损伤票币壹元券50万元。编相关会计分录。（济南分库属于总库管辖）解答：济南分库：付出：发行基金本库户500000总库：付出：发行基金济南分库500000付出：印制及销毁票币壹元券500000,43,3、2月1日铸币厂送交南京分库贰元券20万元，凭入库通知单记帐，并电告总库。编有关的各发行库会计分录。,44,解答：南京分库：收入：发行基金本库户200000总库：收入：发行基金南京分库200000收入：印制及销毁票币贰元券200000,45,4、某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币150万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。（库一般核算发行基金，单式。行一般