《本量利CVP分析》PPT课件

第四章本量利（CVP)分析,CVP分析概述盈亏临界点分析有关因素的变动对盈亏临界点及实现目标利润的影响分析CVP分析的扩展,第一节本-量-利分析概述,本-量-利分析，运用数量化的模型揭示企业一定时期内的成本、业务量和利润之间的相互影响、相互制约关系的一种定量分析方法。它能使管理人员对企业的获利状况一目了然，从而帮助管理者在生产规模、产品结构和成本等方面做出经济合理的决策。销售单价销售量-（固定成本总额+单位变动成本销售量）=利润,CVP分析的基本假定,销售收入与销售量呈完全线性关系单位变动成本与产量呈完全线性关系固定成本总额保持不变品种结构不变产销平衡会计数据可靠性假设,第二节盈亏临界点分析,BEP（Break-evenPoint,BEP)的计算模型盈亏临界图,BEP的计算模型,BEP计算的基本模型（单一产品）SP单位售价；b单位变动成本；a固定成本V销售量；P利润P（税前）（SPb）Va令P0，则VBEP（SPb）BEPa0,BEP,a,SP-b,(实物单位）,BEP,a,SPb,SP=,a,SPb,SP,=,固定成本,边际贡献率,固定成本,边际贡献,（金额单位）,多种产品条件下的盈亏平衡分析模型1、加权平均模型,加权平均边际贡献率,各种产品的边际贡献率,各该产品销售额所占比重,（1）,（2）,BEP,a,加权平均边际贡献率,（3）BEP（某产品，销售额）（2）该产品销售比重（4）BEP（某产品，销售量）（3）该产品销售单价,2、“联合单位”模型,将多种产品按一定比例组合成单一的联合单位产品，在计算出联合单位的BEP后，再按比例分别计算各种产品的BEP。例：,a15000元求BEP？,联合单位价格1*302*203*184*15184（元）联合b1*252*173*164*11151（元）联合单位边际贡献18415133（元）BEP（综合）1500033455（联合单位）BEP（A）1*455455（实物单位）BEP（B）2*455910（实物单位）BEP（C）3*4551365（实物单位）BEP（D）4*4551820（实物单位）,与BEP相关的指标,安全边际与安全边际率1.表现形式安全边际量（额）现有销售量（额）BEP安全边际率安全边际量(额）现有销售量（额）2、安全边际与利润,BEP,BEP,现有销售额,安全边际量,安全边际额,现有销售量,TR,TC,BEP,0,销售利润安全边际额安全边际额所含变动成本安全边际量*SP安全边际量*b=安全边际量*单位边际贡献安全边际额*边际贡献率两边同除以“销售额”得：销售利润率安全边际率*边际贡献率又：变动成本率bsp（sp-边际贡献）sp1边际贡献率所以，变动成本率边际贡献率1保本作业率，盈亏临界点的销售率=盈亏临界点销售额/正常销售额安全边际率+保本作业率=1,盈亏临界图,TR,TC,BEP,0,亏损区,盈利区,销售额与成本,销售量,（1）BEP不变，V越大，能实现的利润越多或亏损越少；反之则反。（2）V不变，BEP越低，能实现的利润越多或亏损越少；反之则反。（3）TC不变，BEP受SP的影响。（4）TR既定，BEP的高低取决于TC的多少。,C、V、P之间的关系：,一、实现目标利润模型1、实现税前目标利润模型Pt目标利润Vt实现目标利润的销售量（额）Pt（SPb）*Vta,Vt,a+Pt,SPb,(实物单位）,a+Pt,SPb,SP,（金额单位）,第三节本-量-利三因素依存关系的分析,2、实现税后目标利润模型税后利润税前利润*（1所得税税率）税前利润税后利润（1所得税税率）,Vt,单位产品边际贡献,1所得税税率,税后目标利润,a,（实物单位）,1所得税税率,税后目标利润,a,边际贡献率,（实物单位）,二、有关因素变动对实现目标利润的影响分析,Pt(SP-b)Vta（VtBEP）(SP-b)VtVt、BEP、a、b和SP的变动，均会对Pt产生一定的影响,有关因素变动对BEP的影响,BEP,a,Sp-b,=,a,Sp-b,sp,影响BEP的因素主要有：1.sp变动的影响2.b变动的影响3.a变动的影响4.品种结构变动的影响在经营多种产品的情况下，BEP（综合）a加权平均边际贡献率如果a不变，则BEP（综合）的大小取决于加权平均边际贡献率的高低。,（一）销售价格变动pP单位边际贡献保本点减小、安全边际提高、利润提高（二）单位变动成本bb单位边际贡献保本点增大、安全边际减小、利润下降（三）固定成本aa保本点增大、安全边际减小、利润下降（四）销售结构综合保本销售额=固定成本/加权平均边际贡献加权平均边际贡献率=（各产品边际贡献率销售比重）边际贡献率高的产品销售比重若增大则综合保本点减小、安全边际增大、利润提高。,又,加权平均边际贡献率,（,各种产品边际贡献率,*,各该产品销售比重,）,改变品种结构，将会改变企业的加权平均边际贡献率，从而使企业的BEP发生相应的变动。当各种产品的边际贡献率确定时，增大边际贡献率高的产品的销售比重，便能提高加权平均边际贡献率，从而降低BEP；反之，将会降低加权平均边际贡献率，从而提高BEP。由此可见，对于一个生产多品种产品的企业来说，为了提高生产经营的盈利水平，必须综合考虑供、产、销等各方面的有关因素，及时调整品种结构，适当地增大边际贡献率较高的产品的比重。,例：甲乙丙三种产品的边际贡献率分别为甲：20，乙：25，丙：30，三种产品的销售比重分别为甲：40，乙：30，丙：30，固定成本总额为6125，现调整三种产品的销售比重为：甲：30，乙：30，丙：40，试计算盈亏平衡点的变动情况。解答：原综合边际贡献率2040+2530+303024.5原盈亏平衡点6125/24.5%25000调整后的综合边际贡献率2030+2530+304025.5调整后的盈亏平衡点6125/25.5%24020减少25000-24020980,变动分析：是指本量利发生变动时相互影响的定量分析。它是本量利分析中最常用的一项内容。（一）分析有关因素变动对利润的影响主要方法：将变化了的参数代入本量利方程式例：某企业目前的损益状况如下：销售收入（1000件10元/件）10000制造成本：其中：变动成本（1000件6元/件）6000固定成本2000销售及管理费（全部固定）1000利润1000,1、外界因素发生变化时，测定对利润的影响如上例中，由于原材料涨价，使单位变动成本上升到7元，则利润变为：100010-10007-（2000+1000）=0元利润减少1000，企业应据这种预见到的变化，采取措施，设法抵消这种影响。2、由于企业拟采取某项行动，使相关因素发生变动时，测定其对利润的影响。如上例中，企业拟采取有效的广告方式，使销量增加10%。利润为：1000（1+10%）10-1000（1+10%）6-3000=1400利润将增加400，这是增加广告开支的上限。如果这次广告宣传的支出超过400元，则可能得不偿失。,3、由于外界因素变化或企业拟采取某项行动，使有关因素发生相互关联的影响，测定对利润引起的变动。如上例，企业按国家规定普调工资，使单位变动成本增加4%，固定成本增加1%，将会导致利润下降。为了抵消这种影响，企业有两个应对措施：一是提高价格5%，但提价会使销量减少10%，另一是增加产量20%，为使这些产品能销售出去，要追加500元广告费。分析：调整工资后不采取措施利润为：100010-6(1+4%)-(2000+1000)(1+1%)=730,采取第一方案，预计利润：1000(1-10%)10(1+5%)-6(1+4%)-(2000+1000)(1+1%)=804采取第二方案，预计利润：1000(1+20%)10-6(1+4%)-(2000+1000)(1+1%)+500=982第二方案好（二）分析实现目标利润的有关条件实际中可能碰到另一种相反的情况：规定目标利润即利润已知，其他因素是待求的未知数（如：经营承包合同规定了利润目标；或根据企业长期发展和职工生活福利的需要企业必须达到特定利润水平等）。,1、采取单项措施以实现目标利润承上例，企业欲使利润增加50%，即达到1500，可采取如下措施。提高销量：150010Q6Q（2000+1000）Q1125提高单价：15001000P-1000 x6（2000+1000）P10.5降低单位变动成本：1500100010-1000 xVC（2000+1000）VC5.5降低固定成本：1500100010-1000 x6FCFC2500,2、采取综合措施以实现目标利润假设上例中企业有剩余的生产能力，可以进一步啬产量但由于售价偏高，使销路受到限制，为打开销路，企业经理拟降价10%，采取薄利多销的方针，争取实现利润1500。（1）计算降价后实现目标利润所需的销售销售量=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献=(2000+1000)+1500/10(1-10%)-6=1500如果销售部门认为，降价10%可使销量达到1500件，生产部门也可将其生产出来，则目标利润可落实。否则需继续分析。,（2）计算即定销量下实现目标利润所需要的单位变动成本。假设销售部门认为，上述1500件销量是达到的，降价10%后只能使销量增到1300件，为此需在降低成本上挖潜。单位变动成本=单价销量-(固定成本+目标利润)/销量=10(1-10%)1300-(3000+1500)/1300=5.54元即为了实现目标利润，在降价10%的同时，还需使单位变动成本从6元降至5.54元。如果生产部门认为，通过降低原材料和人工成本，这个目标是可以实现的。则预定的利润目标可以落实。否则，还要在固定成本的节约方面想办法。,（3）计算即定产销量得单位变动成本下实现目标利润所需的固定成本假设生产部门认为，通过努力单位变动成本可望降低到5.6元，为此，企业还需要压缩固定成本支出。固定成本=销量单位边际贡献-目标利润=130010(1-10%)-5.6-1500=2920为了实现目标利润，在降价10%使销量增至1300件，单位变动成本降至5.6元的同时，还需压缩固定成本80元，则目标利润可以落实。否则，可以返回去再次协商，寻找进一步增收节支的办法，重新分析计算并分别落实，或者向经理汇报，请其考虑修改目标利润。,第四节CVP分析的扩展,不确定条件下的CVP分析非线性的CVP分析产销不平衡情况下的CVP分析,非线性的CVP分析,建立非线性函数表达式可分别建立关于成本、收入与业务量关系的二次方程非线性CVP分析1.计算BEP（可能有多个）2.计算利润最大时的业务量3.计算Pman4.计算最优价格，即TRx（业务量）,（1）损益表若以变动成本计算法为基础，则产销不等不会对BEP的计算产生影响。BEP当期发生的全部a当期销售产品的边际贡献率（2）在按完全成本法编制损益表下，一般地：产销，将导致期末存货成本期初存货，当前的一部分固定性