《账户和借贷记账法》PPT课件

2020/5/21,1,第三章账户和借贷记账法,本章重点:借贷记账法,2020/5/21,2,第一节会计科目与账户,一、会计科目1.会计科目的含义对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户的依据。,2020/5/21,3,2020/5/21,4,2.设置会计科目的原则全面反映会计要素内容满足信息使用者的需要既适应需要又相对稳定统一性与灵活性相结合会计科目应简明、适用,2020/5/21,5,3.会计科目的分类(1)按提供信息的详细程度1）总分类科目（一级科目）对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置。2)明细分类科目(二级及以下)对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,2020/5/21,6,(2)按反映的经济内容(会计要素)P61表1)资产类(资产)2)负债类(负债)3)所有者权益类(所有者权益、利润）4)成本类（费用）5)损益类（收入、费用）,2020/5/21,7,二、会计账户,1.会计账户的含义设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。,2020/5/21,8,2020/5/21,9,2.会计账户的分类与会计科目相同3.会计账户的基本结构账户中用来登记增加额、减少额和余额的部分,2020/5/21,10,2020/5/21,11,会计账户基本结构的简化形式T形账户,2020/5/21,12,每个账户一般有四个金额要素：,2020/5/21,13,发生额,增加发生额减少发生额,余额,期初余额期末余额,期末余额=期初余额+增加发生额-减少发生额,思考：会计科目与账户的联系和区别。,2020/5/21,14,会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系：,2020/5/21,15,第二节复式记账原理,一、复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。,2020/5/21,16,二、复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。资金运动中产生的各种经济业务，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上方面的变动记录下来，即复式记账。,2020/5/21,17,2020/5/21,18,三、复式记账的特点能够通过账户全面、系统地反映和监督经济活动的过程和结果。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对经济业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,2020/5/21,19,第三节借贷记账法,一、借贷记账法的含义以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。二、借贷记账法的账户结构借方（左方）贷方（右方）,2020/5/21,20,1.资产类、费用类账户结构(统称资产类)关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,2020/5/21,21,2.负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户结构(统称权益类)关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,2020/5/21,22,三、借贷记账法的记账规则有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。举例见教材P74-77,2020/5/21,23,四、借贷记账法下会计分录的编制1.会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2020/5/21,24,2.编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。,2020/5/21,25,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求4.会计分录编制举例（见教材第80页）,2020/5/21,26,5.会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。,会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）应付账款5000（尚未支付材料款）,2020/5/21,27,6.复合会计分录的分解【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。,2020/5/21,28,7.两个重要名词：账户对应关系与对应账户账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,2020/5/21,29,五、借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,2020/5/21,30,2.试算平衡的基本方法(1)发生额平衡平衡公式：,2020/5/21,31,平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,2020/5/21,3