《财政学B版》PPT课件

第一章导论,市场分配,慈善分配,政府分配,社会资源,初次分配,第三次分配,再次分配,第二章财政本质,分配比较财政分配与银行信用分配比较财政分配与企业财务分配比较财政分配与个人收入分配比较本质总结政府为了满足社会公共需要，凭借着政权的强制力，采用税收等手段参与社会总产品的分配，所形成的以价值单方面转移为特征的再分配关系的总称。,政府,银行,企业,个人,第三章财政职能,财政职能,调节,分配,促进经济增长,维持经济稳定,公平收入分配,优化资源配置,减税+支出,稳定器+相机抉择,税收+支出,政府+市场,公共产品,私人产品,平均主义,差距太大,总供给,总需求,消费,投资,通过,通过,通过,通过,提供,追求,刺激,克服,第四章收入概述,财政收入的三大根本性问题,第一节：影响收入规模的因素分析,F,M,N,N,F,M,=,财政集中率=（剩余产品率）（政府分配率）,原则：量出为入,第二节：财政收入的结构分析,价值结构,部门结构,所有制结构,M,V,C,第一产业,第二产业,第三产业,全民,集体,私营,外资,财政收入结构,分析目的：,分析目的：,分析目的：,第三节：财政收入的形式分析（一）,财政收入形式,税,利,费,债,偷,权力,权利,发行,信用,服务,第三节：财政收入的形式分析（二）,道尔顿财政收入二元结构,非强制性财政收入,强制性财政收入,有对等关系,无对等关系,自由公债,规费收入,公产转让,公营收入,战争索赔,强迫公债,罚没收入,税收收入,货币发行,专卖特许,自由捐献,第三节：财政收入的形式分析（三）,财政收入隐蔽形式,地方政府,中央政府,政策性银行,城投公司,第五章税收收入（上）,第一节：税收本质二律悖反分析收入功能第二节：税收功能调节功能第三节：税种形成马斯格雷夫税种图,税种形成-马斯格雷夫动态税种图,家庭,消费品市场,资本市场,企业,要素资源,A,C,B,G,F,E,D,H,A消费税B商品税C资本利得税D营业税E生产型增值税F收入型增值税G企业所得税H分类型个人所得税I综合型个人所得税,投资品市场,I,储蓄,消费,折旧,第五章税收收入（中）中国现行税制,流转税,特定目的行为税,财产税,所得税,增值税,消费税,营业税,关税,企业所得税,个人所得税,契税,房产税,车船税,资源税,资源税,土地增值税,土地使用税,耕地占用税,城建税,车辆购置税,燃油税,印花税,烟叶税,中国现行税制,第五章税收收入（下）十二五税制改革总体设想,消费税,耕地占用税,资源税,印花税,契税,城镇土地增值税,车辆购置税,车船税,城市建设维护税,固定资产调节税,企业所得税,增值税,房产税,城镇土地使用税,个人所得税,烟叶税,营业税,新增值税,两高一资开征,化妆品和黄金珠宝剔出,减少级次、调整级距,社保税,环境税,全国范围推广,新房产税,名称未定,合并,价外征税,不变,合并,新增,扩围,合并,不变,取消,新增,减征,货物劳务税系,所得税和社保税系,财产行为税系,其他税种,第六章国债收入（上）基本原理分析,一、概念与背景,基本原理分析,二、国债的分类,三、国债负担与限度,四、国债与通胀关系,国债基本原理分析（一）,国债的概念,产生的背景,D：长期+中期+短期,B：内债+外债,C：凭证式+记账式,国债的分类,国债的优点,A：政府职能扩张,C：现代信用制度,B：国债收入优点,A：政府信用筹资的优点,B：政治家决策上的优点,C：法律约束上的优点,D：货币政策上的优点,E：投资工具上的优点,A：发行债券+国家借款,国家信用+有偿性+自愿性+灵活性,国债原理分析,国债基本原理分析（二）,国债结构,包括三个层次,国债负担,国债限度,影响限度的因素,国债负担与国债限度,举债结构,应债结构,期限结构,来源结构,国债负担率,当年到期还本付息额,债务依存度,举债主体收入能力,应债主体负担能力,信用条件信用环境,举债主体使用能力,有负担观点,无负担观点,2009年欧洲各国公开赤字与GDP比值,2010年欧洲各国债务与GDP比值,国债基本原理分析（三）国债发行与通胀的关系,发行国债过程或管理不当，一定会引发通胀，这是常识，但两者之间的传导机理是什么，一定是同学十分关心的。我们认为认识两者之间关系的突破口就是国债资金来源与国债资金使用。国债发行采取“公募法”：第一：发行国债不改变货币总量，只改变购买力结构，不引发通胀。第二：考虑到国债券本身具有某种准货币性质，一份财产两份存在，实际上相当于增加了货币量，会引发通胀。第三：再考虑到认购公债的资金来源，原本不是现实货币，实际上是潜在货币转化而来，实际上扩大了货币的及时购买力。第四：再进一步考虑到，货币从私人购买渠道转化为政府购买渠道，两个渠道的购买偏好有巨大差异。国债发行采取商业银行“承销法”：第一：商业银行通过压缩挤占对企业的贷款，扩大对国债的投资，虽不改变商业银行投资及贷款总量，但改变了信用结构，政府产生产品的速度和量小于企业，因此这种信用结构的改变会使产品的供给减少，引发通胀。第二：商业银行若动用央行的超额存款准备，导致信用规模，特别是现实的信用规模膨胀，在一定程度上会引发通胀。第三：如果央行是通过发行货币为商业银行提供贷款，作为超能货币通过乘数作用，一定会引发通胀。,第六章国债收入（下）国债制度分析,一、国债制度的概念,二、国债总量规模与国债结构设计,四、国债的流通与转让,五、国债的偿还与资金来源,国债制度分析,三、国债发行条件与发行方式,第七章国有资产收入,国有资产类别,国有企业资产,国有事业资产,自然资源资产,第一节：国有企业资产收入（一）,央企资产,国有企业资产,中投二号,中投公司,汇金公司,国资委资产,央企国资委,地方国资委,四大国有银行,其它金融机构,楼继伟：对外战略收购,谢企华：对内国资整合,第一节：国有企业资产收入（二）提供财政收入的路径,第二节：国有事业资产收入,国有事业资产,收入来源,管理模式,规费收入,罚没收入,特许金收入,企业化管理模式,收支两条线管理模式,差额预算管理模式,全额预算管理模式,第三节：自然资源收入,土地资源,地上附着物,矿产资源,海洋资源,太空资源,土地财政,自然风貌,文化遗产,特许费收入,资源税收入,级差地租调节收入,资源性价格收入,海洋生物,海洋矿产,卫星航道,生物圈+太空站,外太空计划,自然资源收入,第八章财政支出概述,平衡的追求,效果的追求,结构的追求,第一节：财政支出的规模分析,支出规模分析,瓦格纳法则,影响规模因素,宏观因素,微观因素,政治因素,经济因素,环境因素,社会因素,财政收入,总需求与总供给,居民储蓄倾向,非财政货币流,财政支出的规模不断膨胀,第二节：财政支出的结构分析（一）,支出项目存量,各级政府已有的支出项目，以及项目的金额和比例。,E：项目受益群体的能力,B：项目效益被认知的程度,D：项目的投入数量,C：项目本身效益的时效性,A：国际惯例,B：本国国情,D：项目下的支出比例相对增长速度,C：国策目标与支出项目设计一致性,推动结构优化的因素,支出项目增量,衡量结构合理的标准,A：高层官员监管与推动,F：推迟的恶劣社会后果,支出结构分析,第二节：财政支出的结构分析（二）,支出结构分析,支出职能结构,支出性质结构,建设财政,公共财政,A：国防,B：司法行政,D：经济管理,C：文教科学体育卫生,E：社会保障,F：环境保护,购买性支出,转移性支出,A：政府通过市场交易法则,B：直接占有资源,A：政府采取无偿划拨方式,B：不直接占有资源,第三节财政支出效果分析（一）,一、提高财政支出的效果是整个财政支出的核心问题：财政资源的有限性与需求的无限性之间的矛盾；只有当资源集中在政府手中发挥更大的作用，而市场是无法替代的，才是道德的；财政支出的天然缺陷：别人的钱为别人花，效率最低。二、衡量财政支出效果的方法：卡希准则任何一个财政支出项目，产出的时间不同、投入的时间不同，应将其统一起来，并考虑时间价值，求出项目总的效益净现值。任何项目的NBPV0是财政支出的必要条件，比较NBPV，越大的越有利。单纯从项目考虑，内部收益率贴现率（EBIRr）是经济上的必要条件。,第三节财政支出效果分析（二）,1、根本途径,提高效果的途径,2、基本方法,3、当务之急,5、针对经济建设支出,6、针对政治、文化、教育等难以货币化的项目,7、外部效用较小，便于运用商品买卖原则项目,支出决策科学化；支出程序民主化,从软预算约束到刚性约束,使财权事权责任三者统一,成本效益分析法,最低费用选择法,公共劳务收费法,4、收支形式,政府采购制+国库集中制+收支两条线,第九章购买性支出,医疗保健,文化艺术,科学技术,竞技体育,教育培训,体育健身,基本建设,农业支出,传统产业,新兴产业,社保,环保,行政,国防,第九章购买性支出（一）基本原理,购买性支出,分类,特点,投资性购买,消费性购买,直接占有资源,扩张乘数不同,混合性购买,独特的宏观调控,基本建设支出+支援农业支出,国防军事支出+司法行政支出,文教科学支出+体育卫生支出,购买性支出乘数：1/(1-C),转移性支出乘数：C/(1-C),隐蔽的财政补贴效应,隐蔽的税收效应,第九章购买性支出（二）基本建设支出加快基础产业发展,1、财政国债项目,财政投融资制度,2、财政出资组建现代企业，在资本市场上股权融资,3、财政担保，政策性银行出资，发行企业债券,5、财政牵头，商业银行银团贷款投入，以项目收益还本付息,6、中国投资公司，主要针对海外进行战略投资,7、BOT制度,4、政策性银行牵头，以项目未来收益作担保，发行金融债券,第九章购买性支出（三）支援农业支出加大支农政策力度,支援农业支出,投资的必要性,具体措施,1、农村道路：路路通工程,3、农村五保户补贴,4、农村合作医疗,2、农村电网改造工程,1、双重风险性,3、贡献间接性,4、投资巨大性,2、积累有限性,第九章购买性支出（四）国防与行政支出创造和平与秩序,国防与行政支出异同,共同点,不同点,目标不同,养兵千日用兵一时VS养兵一日用兵一日,贡献不同,手段不同,1、都是国家机器支出,3、都是最典型公共产品,2、都是财政最大的劳务采购,国防是和平安宁VS行政是公正秩序,强调献身装备VS强调监管透明,时效不同,国防正相关VS行政负相关,国防与行政支出经费问题,军费不透明问题,行政经费控制问题,2、太空开发费用,4、可移动核弹和常规导弹,3、核弹头数量和布控,瑞典斯德哥尔摩国际和平研究所,1、武器研发费用,2、政治程序问题,4、支出规模合法化问题,3、信息公平问题,1、机构改革问题,5、武装部队与民兵预备队,中国849亿,美国6070亿,中国1000亿,美国7000亿,2008,2009,经费问题,梁光烈：以打赢信息化条件下局部战争能力建设为核心的多样化军事任务,国防现代化标志,5、认真贯彻国防动员法,2、我军干部具备本科以上学历已达到80%,3、武器装备加快发展,1、军事中海军、空军、二炮比例上升，陆军比例下降,1、大力强化战斗精神培育,3、积极进行新装备“成建制”“成系统”作战能力建设,4、加强战时综合保障能力,2、全面推进机械化条件下军事训练向信息化转变,基本要求,歼10作战飞机,歼20作战飞机,99式主战坦克,长剑10陆基巡航导弹,东风21D反舰导弹,空警2000预警机,第九章购买性支出（五）教育支出,财政应在基础教育上发挥主导作用,1、人才培养,3、教育管理体制,4、财政投入的保障机制,2、办学体制,1、知识经济时代的到来,3、教育资本市场不发达,2、避免教育机会不公平,教育支出,教育体制改革取得的新突破,第九章购买性支出（六）科学支出,神州实业火箭,嫦娥奔月计划,北斗3号卫星,超级计算机天河一号,C919大飞机,高速铁路,第九章购买性支出（七）卫生支出,私人卫生,1、安全饮用水,3、空气污染防范与控制,4、噪音污染防范与控制,2、传染病的防范与控制,卫生支出,市场提供,公共卫生,财政提供,第九章购买性支出（八）体育支出,体育支出,奥运战略,群众体育,体育场馆,公共基础设施,健身俱乐部,国家体育局,省体育局,全运会战略,第九章购买性支出（九）环境支出,各地环保局,1、领导受害者集体抗议,3、环保教育和习惯,2、为受害者咨询、民事诉讼,1、执法者又是受益者,3、小企业多采用贿赂方式,2、渴望罚款收入，盼望污染,环境支出,非政府环保组织,第十章转移性支出第一节：转移性支出的性质,与购买性支出的区别,1、价格补贴效应,3、社会保障效应,2、税式支出效应,1、价值单方面转移，不直接占有资源,3、转移支付的收入再分配效应,2、支出乘数效应小一倍C/(1-C),转移性支出,转移支付收入再分配效应,第二节：财政补贴支出（一）,财政补贴支出,性质比较,财政拨款,财政补贴,VS,VS,直接影响价格,财政补贴,税收优惠,税式支出,不直接影响价格,社会保障,性质总结,相对价格结构,资源配置结构,需求结构,供给结构,影响,改变,第二节：财政补贴支出（二）,分类,补贴形式上,从性质上,再生产环节,实物补贴+货币补贴,价格补贴+亏损补贴,生产环节+流通环节+消费环节,从透明度上,接受主体上,经济活动影响,明补+暗补,企业补贴+事业补贴+居民补贴,生产补贴+消费补贴,第二节：财政补贴支出（三）补贴影响经济的机理,财政补贴,受补贴影响的需求结构,相对需求结构,相对价格结构,财政补贴,受补贴影响的供给结构,生产者的生产,生产者盈利水平,财政补贴,矫正补偿机制,成本与效用不配比,外部正效用行为,改变,改变,刺激,提高,改变,鼓励,第二节：财政补贴支出（四）补贴的积极效应与负面效应,积极效应,1、既得利益群体和寻租行为,3、补贴太多太烂导致财政负担重,2、补贴项目缺乏科学的评价,1、提高听话率，牵引外部资金,4、矫正有外部正溢价品的供给不足,2、通过对居民补贴，影响需求,财政补贴效应分析,负面效应,3、通过对企业补贴，影响供给,4、严重扭曲市场经济资源配置功能,第三节：社会保障支出（一）,社会保障制度体系,社会救济,1、自然灾害救济,3、农村五保户救济,4、城市收容机构,2、城市最低生活费,养老,工伤,失业,医疗,生育,社会福利,社会保险,军人福利+公交福利+老人福利+老干部福利+残疾人福利+廉租房,5、抚恤救济,6、刑事受害救济,儿子+票子+房子+股权+年金+商业保险+社会保险,无保障人群+新农村合作医疗,新工伤条例,提高补偿标准,补充工伤范围,扩大保险对象,第三节：社会保障支出（二）,我国社保费征收现状,1、各个部门收费不统一,1、机关事业单位单独的收费制度,2、农村独立于城市社会保险之外,3、社保费缴费比例国有、民营、机关不同,2、资金账户尚未实现全国统筹,3、五险一金占总工资比例过大,4、社会保障资金筹集方式,现收现付制基础上的部分资金积累制,5、社保资金的管理,不利于劳动力流动,个人可支配收入过少,投资范围与投资收益,第四节：税式支出,我国社保费征收现状,概念,预算规模失真问题,支出类型,因税收优惠而形成的税收收入损失或放弃,提出的背景,纳税人对这笔支出使用效率极低,税收优惠太多带来“合理避税”,照顾性税式支出,刺激性税式支出,支出类型,1、税收优惠,2、税收抵免,3、税收饶让,4、盈亏相抵、合并报表,5、税前扣除,6、加速折旧,7、进项抵扣,8、优惠税率,11延期纳税,10出口退税,9、先征后返,第十一章国家预算管理体制制度安排型政策第一节：国家预算（一）,国家预算,概念,1、政府财政收支计划,2、经最高权力机关审批的立法文件,4、内容上,3、形式上,将收支分门别类地列入表格,预算编制+预算执行+预算决算,类别,社会保障预算,经常性预算,建设财政预算,国有资本经营预算,以税收为核心，以公共财政为代表,以国债为核心，以国债项目支出为代表,以社保费收缴为核心，以职工养老支出为代表,以央企利润上缴为核心，以国家战略投资为代表,原则,一级政权一级预算,政权事权财权责任利益统一,公开可靠完整统一年度原则,第一节：国家预算（二）国家预算的改革与完善,1、推进“依法理财”,预算改革与完善,2、加强和改善预算编制工作,3、细化预算以及编制部门预算,5、实施收支两条线管理,6、加强预算外资金管理,7、实施对预算资金审计,4、实行国库集中支付制,8、建立中央预算稳定调节基金,第二节：国家预算管理体制中央与地方之间的财政关系,中央与地方财政关系,概念,1、明确预算主体