中国企业内部控制与风险管理思考与实践(ppt39).ppt

中国企业内部控制与风险管理的思考与实践，内部控制与风险管理的一般问题，中国企业内部控制与风险管理的特点，基于内部控制建设的风险管理要点，案例分析，目录，一、企业风险的定义，未来不确定性对企业实现经营目标的影响，市场经济的活力来自不确定性，来自风险。风险可能带来损失，也可能带来机会和好处。风险会使企业盈利或亏损，成功或失败，这取决于企业管理风险的能力。风险不仅取决于客观环境和内外部资源约束，还取决于企业的战略选择和组织结构。风险意识是企业家的第一素质。“企业家是经营冒险事业的组织者，是组织、拥有、管理和承担冒险事业所有风险的人。”(经济学家韦伯斯特)风险管理是通过一系列不同层次的风险管理和控制活动，将不确定性对公司发展的影响降至最低。第二，内部控制的定义，内部控制的标准框架，内部控制是风险管理的组成部分，是风险管理的基础工作。COSO 内部控制整合框架:内部控制是由董事会、管理层和其他主体人员实施的一个过程，旨在为以下几类目标的实现提供合理的保证：运行的有效性和效率；(2)财务报告的可靠性；(3)符合适用的法律法规。COSO将这一整合框架归纳为五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信、监督等。2004年9月，COSO提出企业风险管理综合框架，涵盖了内部控制整体框架的内容，在内部控制五要素中增加了目标设定、事件识别和风险应对，成为八要素，增加了战略目标。在人类历史的发展过程中，为了适应社会经济的发展，内部控制实践经历了不同的阶段，1905-1936，1997，1988，1949-1958，2005，大，小，早，内部控制的范围和影响，1。内部遏制阶段：保护现金和资产的安全以及账户记录的准确性。内部控制框架阶段：整合控制环境和控制程序。4.综合控制阶段：COSO框架已经形成，合规目标已经提高。内部控制活动可以追溯到人类社会的早期发展，如古罗马的“双重会计制度”和西周的李周审计制度。趋势：全面风险管理。迪克西提出了内部控制的概念，美国注册会计师协会接受了，美国注册会计师协会发布了审计准则公告第55号，提出了内部控制结构。中注协发布审计准则公告第78号，完全接受COSO报告的内容。2.内部控制阶段：加强管理控制，提高经营效率。美国注册会计师协会首次提出了内部控制的定义。每个阶段并不意味着对前一阶段的否定，而是在此基础上的改进。经济周期是人性的必然结果。当经济好的时候，人们对未来过于乐观，盲目扩张. 华尔街昨天和今天.4.控制是因为人类的弱点而存在的。兴趣驱使每个人偏离控制。是否偏离取决于得失之间的权衡。如何控制它取决于成本和收益的平衡。哪里有控制，哪里就偏离了人性；哪里有偏差，哪里就有社会行为的纠正。控制是人类在追求利益的过程中对行为的制衡。犯有欺诈行为的公司通常被排名，企业被排名是为了发展。控制为实现目标提供了合理的保证，并引导受约束者的行为朝着既定的方向前进。目标的实现过程受到未来不确定因素(风险)的影响。风险追随目标，不同的目标伴随着不同的风险。人们对风险和应对策略的喜恶会影响他们的行为轨迹，甚至偏离既定目标。控制在管理因实现既定目标而产生的重要风险方面发挥着重要作用。5.控制是为了达到某个目标而建立的。企业面临许多风险。针对与特定事项相关的风险，设置了不同的控制方法。公司如何看待风险和收益之间的关系？公司是否有足够的能力降低风险？管理者能有效监控风险吗？资本投资方向正确吗？资本是否被有效配置以提高收益率，风险和利润之间的平衡，6。将具体事项控制在一定范围内，风险管理能力、盈利能力、内部控制需要通过外部控制来促进，外部控制职能通过内部控制来实现。外因是变化的条件，内因是变化的基础，外因通过内因发挥作用。毛泽东，程度变化，弱，强，文化控制，七，控制类型，从控制主体的角度，从控制有效性的角度，从控制方法的角度，内部控制的本质是自我调节，自我约束，八，企业内部控制的本质，企业内部控制的本质，以外部控制为条件，以特定目的为动力，以降低风险为基础，以成本和利益平衡为前提，是相对控制，以多种方法为手段。内部控制向风险管理的演进不仅要解决“做正确的事情”的问题，还要解决“做正确的事情”的问题。10.内部控制与审计、风险管理和企业管理的关系。11.内部控制与企业管理的关系。国有企业内部控制建设不是一个单独的火炉，而是用先进的内部控制理念、方法和工具对传统管理的变革。管理：计划、组织、控制、协调(指挥)和监督。从管理的角度来看，控制是管理的一个重要功能。控制存在于管理中，并贯穿管理过程。今天的内部控制已经超越了狭隘的控制范围，而是有一套完整的方法论，贯穿于经营管理的全过程，体现了从计划到组织的控制。控制活动旨在测量用规划标准实现的结果，并纠正发现的偏差，以确保规划目标的实现。控制功能主要是将计划与决策联系起来，衡量工作，并将工作信息反馈给决策层，使决策层能够了解原计划的可行性，然后从实际出发决定做什么。内部控制与风险管理的关系传统的风险管理主要体现在危机管理和现代风险管理要求先进的预控。企业管理中的三级风险划分，在防范企业面临的所有风险以达到既防错又创造效益的目标方面，内部控制只是风险管理的一个组成部分，使得风险防范机制更加可靠。企业管理系统的控制有效性和可靠性通常被称为内部控制系统的有效性和可靠性，而风险管理系统只是内部控制系统的一个组成部分。13.在控制系统中建立独立的监控机制并保持独立性可以确保监督的有效性。风险管理系统是企业管理决策(包括战略决策和运营决策等所有方面)的重要组成部分，也是运营实施过程的重要组成部分。风险管理系统只要不融入管理过程，就很难发挥其作用。风险管理体系一旦融入管理体系，就有可能在一定程度上失去对管理决策的约束作用。这恰好是内部控制审计部门使用的地方。内部控制失败的案例都说明了相对独立的监控机制在风险管理体系或内部控制体系中的重要性。内部控制和风险管理的一般问题，中国企业内部控制和风险管理的特点，基于内部控制建设的风险管理要点，案例分析，目录，1。中西管理文化不同，“两种形式一”和“一内涵二”。学习西方先进文化成果，摒弃落后他们将判断对错的结果定义为公共的或私人的，这被称为“标准化”。同时，为了符合同样的标准，他们把它定义为一个系统。每个人都作为一个整体遵守这一制度，这被称为“制度化”。对立是存在的，但它们是相辅相成的。也就是说，对立也存在于统一之中，导致了中国人在管理上的“完美和强调非正义”的人性化。中国人要求“把事情做好”，而不仅仅是“把事情做好”，中国的管理行为是基于：一切都是合理的，形成了“不明确”管理的“尺度”，增加了管理的难度。不同的管理行为模式将人与物的管理有机地结合在一起，建立了以责任制度为基础，以行为规范为重点的风险管理模式。中国企业，尤其是国有企业，通过管理人和管理他们的“黑帽子”来管理事务。评价指标往往是结果，成败是英雄。责任和制衡之间的关系并不清楚。集体决策和集体责任。自美国工业化以来，经过近200年的科学管理实践，标准化和规范化已经成为美国企业的管理基础，并形成了一种管理。美国的内部控制理论和实践，尤其是萨班斯-奥克斯利法案，都植根于这一土壤。我国仍处于工业化进程中，许多企业没有真正的标准化管理经验，过于强调管理的艺术性，而忽视了管理的科学性，表现出人为性和随意性的特点，而西方的内部控制必然是不服从的。西方企业负责按照规则衡量事物的过程。这是一种过程控制。管理行为模式是不同的。第三，缺乏良好的控制环境。内部控制环境是内部控制有效性的关键因素。内部控制和风险管理缺乏绩效考核指导机制，公司治理结构不健全，内部控制外部约束薄弱，公司治理结构责任不足，高层管理人员缺乏独立控制意识，缺乏风险导向的控制文化，缺乏内部控制方法，基于行为管理理论的内部控制方法创新发展，以及5、实证管理。就风险管理而言，国有企业目前最缺乏的是制度化的风险评估和科学的风险应对策略。内部控制和风险管理的一般问题，中国企业内部控制和风险管理的特点，基于内部控制建设的风险管理要点，案例研究，目录，首先，准备知识，内部控制是由董事会，管理层和其他人员建立和实施的系统，为企业目标的实现提供合理的保证。通过它将实现：提高经营效率或效果，可靠的财务分析和报告，遵守法律、法规和制度，内部控制的概念，业务内部控制的实例，业务中的情景，以及相应的内部控制方面，公司财务信息的定期汇总和分析，财务报告的及时性和准确性，投资决策的可行性和盈利性，关键项目的投资决策，按照政策法规要求的管理和报告。 合规经营，首先是知识的准备(续)，一个过程而不是结果，内部控制是一个动态的过程，因为企业的经营环境和风险是不断变化的； 人的实施是自上而下的，每个人都参与其中，通过所有人的言行来完成。应将其应用于战略制定，并考虑与战略相关的风险。在整个企业中，各级、各单位适用于企业的一切活动；目的是识别一旦发生将影响受试者的潜在事件，并在风险能力范围内控制风险。能够向一个主体的管理层和董事会提供合理的保证；努力实现一个或多个不同但交叉的目标这只是实现结果的一种手段，而不是结果本身。二、基于监管环境，满足以下要求监管范围：运营、财务、合规和风险管理，以保护市场秩序；国有资产监督管理委员会企业管治守则:投资者的观点，指导，旨在保护企业的安全。解决船舶如何不遇险的问题。内部控制目标：财务内部控制，全面内部控制，考虑重要性和成本效益原则。企业需求：最高领导人的目标和真实想法至关重要。第三，寻找合适的切入点，探索建立内部控制和风险管理体系的有效途径。内部控制是一个持续改进的过程，不可能一蹴而就或一劳永逸。分阶段的结果总比长时间没有结果好。为了使内部控制建设目标与管理模式和组织结构相适应，首先要考虑公司层面的风险控制。应从风险评估入手，把握内部控制建设的主要问题。第四，统一的理论基础和统一的理论基础是内部控制设计有效性的保证。5.把握先进性和实用性之间的平衡，引入先进理念，学习最佳实践，尊重当地文化和管理习惯，吸收、识别、抛弃、改造和创新那些适合他人但不适合自己的东西。你应该为自己的需要量身定做衣服，而不是为了鞋子而裁脚。从上到下，所有员工都参与设计。内部控制是董事会的责任。内部控制不仅是一个部门的事情，也是所有部门的事情。内部控制不仅是领导者的事情，也是所有员工的事情。设计应该包括所有员工和整个过程。内部控制的核心是权利和责任的统一。内部控制的概念应该在所有员工中达成共识。7.将内部控制和风险管理要求嵌入到流程中，使其可执行。标准化不会取代创新。它只会节省你的精力，让你更加关注最有价值的东西。实施是最重要的，在投资者和监管机构的推动下，外部需求已经转化为企业的内部需求。董事会应该采取具体行动加强风险管理。公司高层管理人员应带头为所有员工建立持续的培训计划，使所有员工都能清楚地了解企业的内部控制目标和他们进行自我评估的职责。组织作为一个整体负责建立有效的管理控制和治理评估机制，确保内部控制实施的有效性。建立内部控制促进管理和管理促进内部控制的互动机制是企业领导者的主要工作。实施是组织文化的核心内容。9.董事会在风险管理和内部控制中的作用。9.董事会在风险管理和内部控制中的作用(续)。董事应至少每年审查一次发行人及其子公司的内部控制系统的有效性，并在中央企业全面风险管理指引中向股东报告审查已经完成。审查应涵盖所有重要的监控方面，包括财务监控、运营监控、合规监控和风险管理职能。董事会每年审议的事项应特别包括以下内容：(一)自去年审议以来，重大风险的性质和严重程度以及发行人应对业务和外部环境变化的能力的变化；管理层持续监测风险和内部控制系统的工作范围和质量，以及(如果适用的话)内部审计职能和其他保证提供者的工作；(c)向董事会(或其委员会)传达监测结果的详细程度和次数；通过相关沟通，董事会可以建立对发行人监控情况和风险管理有效性的累积评价结果；(d)在该期间任何时候发现的重大监测错误或重大监测弱点的数量，以及由此产生的不可预见的后果或紧急情况的严重程度，以及这种后果或情况已经、可能已经或将来可能对(一)审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告；(二)确定企业风险管理的总体目标、风险偏好和风险承受能力，批准风险管理策略和重大风险管理方案；(三)了解和掌握企业面临的主要风险及其风险管理现状，并做出有效的风险控制决策；(四)批准重大决策、重大风险、重大事件和重大业务流程的判断标准或判断机制；(五)批准重大决策的风险评估报告；(六)批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告；(七)批准风险管理机构的设立及其职责计划；(八)批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理体系风险决策的行为；(9)监督企业风险管理文化的培育；(十)综合风险管理的其他重大问题。董事会在风险管理和内部控制中的作用(续)。公司董事会负责公司内部控制制度的建立、完善、有效实施和检查监督。董事会及其全体成员应确保内部控制相关信息披露的真实性、准确性和完整性。董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。董事会和管理层确认了影响公司目标实现的内部和外部风险因素。董事会