增值税习题PPT课件

.,1,增值税习题,.,2,一、关于纳税人,1.彻底修改一般纳税人认定管理的内容【例题单选题】关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是()。A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D.个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人【答案】B,.,3,【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定不正确的有（）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税C.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月D.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额【答案】ABC,.,4,【例题单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额l20万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税()万元。A.0.688.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】应纳增值税=23.4(1+17%)17%=3.4（万元）。,.,5,.,6,【例题单选题】某增值税一般纳税人（非转型试点单位）2010年5月转让2007年购入的自用过设备取得含税收入35000元；转让2009年购入的自用过设备取得含税收入40000元，转让2009年购入的自用过的小轿车取得含税收入110600元。当期销售货物取得含增值税收入1130000元，发生可抵扣的进项税120000元，则该纳税人当期应纳的增值税为（）。A.52800元B.60000元C.66743.16元D.68425.28元【答案】A,.,7,【解析】转让小轿车和转型前购入的设备应纳增值税=（35000+110600）（1+4%）4%2=2800（元）；转让转型后购入设备和销售货物应纳增值税=（40000+1130000）（1+17%）17%-120000=170000-120000=50000（元）当期应纳增值税合计=2800+50000=52800（元）。,.,8,【例题单选题】某生产企业属于增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售作为低值易耗品管理的仓库货架用品一批，价税合并取得收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元【答案】C【解析】应纳增值税=82400/(1+3%)3%+72100/（1+3%）2%2400+1400=3800（元）。,.,9,.,10,4.计算增值税销项税的销售额正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额【重要疑点归纳】需要做含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）（3）价税合并收取的金额（4）价外费用一般为含税收入（5）包装物押金一般为含税收入（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）,.,11,【真题多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）（2009年原制度）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】BC,.,12,【例题单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2010年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另按“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税()元。A.262.14B.270C.320.39D.360【答案】A【解析】应纳增值税=(7000+2000)(1+3%)3%=262.14（元）。,.,13,【例题单选题】以下属于增值税条例及细则规定的视同销售的是（）。A.外购货物发给职工作福利B.自产货物捐赠地震灾区C.自产货物以物易物换取一批原材料D.外购货物用于非应税项目【答案】B,.,14,5.增值税的进项税额可抵扣（凭票、计算）、不得抵扣,.,15,【真题单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。（2007年）A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【例题多选题】下列不允许扣除进项税额的有（）。A.销售自产大型设备支付的运输费用B.外购用于职工福利的食用油C.外购的劳动保护的服装鞋帽D.外购用于交际应酬的烟酒【答案】BD,.,16,计算抵扣进项税收购农产品和运费【真题单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。（2007年）A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元【答案】C【解析】烟叶收购金额=50（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）；准予抵扣进项税=（55+11）13%=8.58（万元）。其中的简易计算方法：收购烟叶可抵扣的进项税额可简化计为收购价款的17.16%。,.,17,【例题计算题】某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，计算该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税。【答案及解析】可以抵扣进项税=10000013%+20007%=13140（元）。,.,18,.,19,6.平销返利的涉税处理：【真题判断题】现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（）（2005年）【答案】,.,20,【真题多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。（2006年）A.商场应按120万元计算销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元【答案】AD【解析】当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额；返利应冲减进项税金=4.8/（1+17%）17%=0.70（万元），则当期可抵扣进项税为20.4-0.70=19.7（万元）。,.,21,7.进项税的分摊抵扣方法：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计,.,22,【例题单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，2010年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税()元。A.5600B.6200C.6600D.8600,.,23,【答案】B【解析】销项税=93600/（1+17%）17%=8000017%=13600（元）进项税=5000+（10000-2000-5000）80000/（20000+80000）=5000+30008/10=7400（元）应纳税额=13600-7400=6200（元）,.,24,8.进项税额转出的三种转出方法进项税额转出分为直接计算转出、还原计算转出和比例计算转出三种计算方法第一种方法，直接计算进项税转出的方法适用于材料的非正常损失进项税转出=需转出进项税的材料的账面成本适用税率第二种方法，还原计算进项税转出的方法适用于免税农产品、运费的非正常损失进项税转出=需转出进项税的免税农产品的账面成本/（1-13%）13%进项税转出=需转出进项税的运输费的账面成本/（1-7%）7%,.,25,【真题计算题】月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运费4650元），计算需要转出的进项税？【答案】进项税转出8059.5元。【解析】库存材料被盗要做进项税转出。其中材料成本按17%的税率计算进项税转出，成本中所含运费部分的进项税，按7%的比例转出，并以还原成原计算抵扣时的数额为基础。进项税转出=（50000-4650）17%+4650（1-7%）7%=8059.5（元）。,.,26,【例题计算题】某企业将一批以往向农民收购的大麦毁损，账面成本12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为？【答案】不能抵扣的进项税为:1828.1元。【解析】（12465-465）/（1-13%）13%+465（1-7%）7%=1793.1+35=1828.1（元）。,.,27,第三种方法，比例计算进项税转出的方法适用于半成品、产成品的非正常损失进项税转出=半成品、产成品的账面成本外购比例适用税率【例题计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，外购比例70%，2011年3月发生以下业务：（1）外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费1万元，取得货运发票；,.,28,（2）从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票；从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元；（3）为了会议室的装修工程，当月购买建材一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万元；（4）当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本5万元；（5）月初购买的香水精在当月末因管理不善意外遗洒15%，职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。以上业务中可抵扣进项税的发票均已通过税务机关认证。,.,29,要求计算：（1）当期的进项税转出金额（2）该企业当月实际可抵扣的进项税（扣除不得抵扣因素的进项税）【答案及解析】（1）当期的进项税转出金额业务（4）：产成品非正常损失进项税额按照成本和外购比例计算转出，即570%17%=0.595（万元）业务（5）：管理不善造成的非正常损失和外购的用于集体福利的存货及其运输费用进项税额不得抵扣，即（34+17%）（15%+5%）=6.814万，合计=6.814+0.595=7.409（万元）,.,30,（2）该企业当月实际可抵扣的进项税（扣除不得抵扣和转出的进项税）业务（2）：小规模纳税人提供的专用发票可以抵扣，可抵扣0.3万元业务（1）、业务（2）合并考虑：（34+17%）+0.3=34.37（万元）该企业当月实际可抵扣的进项税（扣除不得抵扣和转出的进项税）=34.37-7.409=26.961（万元）。,.,31,9.兼营与混合销售【真题单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。（2006年）A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C,.,32,【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BCD,.,33,【例题多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC,.,34,【例题多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费【答案】BC,.,35,【例题单选题】某公司销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A.计算增值税销项税17528.89元B.计算缴纳增值税2320元C.计算缴纳增值税4640元D.免税【答案】B【解析】应纳增值税=120640（1+4%）4%50%=2320（元）。,.,36,【例题单选题】某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A计算增值税销项税17528.89元B计算缴纳增值税2320元C计算缴纳增值税4640元D免税【答案】A【解析】应纳增值税=120640（1+17%）17%=17528.89（元）。,.,37,【例题多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。A.家具厂生产板式家具并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售所安装的电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门,.,38,【例题单选题】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额