关于融资性担保公司财务会计若干问题的探讨范文

融资性担保公司的财务会计关于几个问题的讨论一、担保公司会计(一)会计基础制度1.从2006年1月1日至2009年12月31日，担保企业会计核算办法将实施。依据：财政部关于发布担保企业会计核算办法的通知。文档没有。财快200517号发布日期：2005年11月9日。说明：这是一个专门为规范担保企业会计而设计的系统。2.从2010年1月1日起，企业会计准则第25号原保险合同、企业会计准则第26号再保险合同和保险合同相关会计处理规定将实施依据：财政部关于发布企业会计准则解释第4号的通知文档没有。财快201015号发布日期：2010年7月14日文件摘要：“八、融资性担保公司应该实施什么样的会计准则？“一、融资性担保公司应按照企业会计准则应用指南保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，执行企业会计准则，编制财务报表，并向社会公开相关信息，不再执行担保企业会计核算办法(财快200517号)。融资性担保公司的担保业务按照企业会计准则第25号原保险合同、企业会计准则第26号再保险合同、保险合同相关会计处理规定(财快2009)15号等保险合同的有关规定办理“第11条的规定，5至10应进行追溯调整，除非追溯调整不可行。”(2)由此带来的变化从担保企业会计核算办法到企业会计准则第25号原保险合同和企业会计准则第26号再保险合同绝不是简单的会计变更。1.风险准备金的变化企业会计准则第25号原保险合同规定：“第十一条保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算学确定的金额提取未到期责任准备金，作为对当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金。保险人应当在资产负债表日，根据精算确定的未到期责任准备金金额与提取的未到期责任准备金余额之间的差额，调整未到期责任准备金余额。第十三条保险人应当在确认寿险保费收入的当期，按照精算学确定的金额提取寿险责任准备金和长期健康保险责任准备金，并确认寿险责任准备金和长期健康保险责任准备金的负债稍后，风险准备金会明确表示这里没有解释。2.报告格式的更改最初，会计报表是按照担保企业会计核算办法要求的格式编制的，但现在它们是按照企业会计准则第25号原保险合同要求的格式编制的。3.会计科目的变化在新准则下，会计科目和准则发生了变化，一些会计科目被取消。二。风险准备金权责发生制1.2010年前：中小企业融资担保机构风险管理暂行办法。文件名：中华人民共和国财政部关于发布中小企业融资担保机构风险管理暂行办法的通知。文档没有。金彩200177号2.自2010年1月1日起：融资性担保公司管理暂行办法文件名：中国银行业监督管理委员会、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、商务部、中国人民银行、国家工商行政管理局2010年第3号令文件编号：同上发布日期：2010年3月8日(2)两个文件的比较这两份文件的比较如下表所示。(三)提供二等金1.未到期责任的准备(1)未到期负债准备金未到期责任准备金的实质是未实现收入。由于担保是一种期间行为，担保费收入是当期确认的一次性收入，从谨慎性原则出发，收入中未到期责任准备金的一半实际上是收入的扣除或分期确认。讨论：未到期责任准备金的计提基础：是当年的全部收入还是与年末未到期担保责任对应的担保费收入？文件规定，本年度担保费收入的50%用于提取未到期责任准备金。根据未到期责任准备金的本质，它是未实现收入。那么，当年保费收入的已实现部分应该从应计基数中扣除吗？例如，假设某个业务期限为半年，并在当年到期，保费收入会增加吗有一个重要的概念要说明，33，354人会效仿。对于超过一年的担保责任，整个担保期的保费一次性收取。只有在批发托收的情况下，区分长期和短期未到期负债准备才有意义。例如，2012年，甲方获得1000万元人民币的贷款担保，期限为2年，一次性保费为40万元人民币。年末，计提未偿负债准备金20万元。在这种情况下，20万元的未到期责任准备金就是长期未到期责任准备金。例如，2012年，B公司获得了1000万元的贷款担保，期限为2年。保费分两次收取，第一年20万元，第二年20万元。年末，计提未偿责任准备金10万元。在本例中，10万元未到期责任准备金是短期未到期责任准备金。长期负债和短期未到期负债的划分标准是与溢价相对应的担保责任期，而不是贷款的担保责任期。2、保证赔偿准备保证赔偿的规定相对简单。然而，由于标准、行业当局和税务文件的限制，存在一些交叉混淆。下一节将给出详细的解释。三。税收和金融(一)对于担保赔偿的准备，企业会计准则、七部委令和税务部门文件分别规定：指引要求：“保险人应当在确认寿险保费收入的当期，按照精算学确定的金额提取寿险责任准备金和长期健康保险责任准备金，并确认寿险责任准备金和长期健康保险责任准备金的负债。”七部委文件规定“担保赔偿准备金提取比例不低于当年年末担保责任余额的1%。担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额的10%的，应当提取差额。”融资性担保公司应当对担保责任实施风险分类管理，准确计量担保责任风险税务文件规定：“符合条件的中小企业信用担保机构按不超过当年年末担保负债余额1%的比例计提的担保赔偿准备金，允许在企业所得税前扣除，上一年度计提的担保赔偿准备金余额转为当期收入。”(财政部、国家税务总局财税2012关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知号25)(2)如何解释这三个文件是财务人员的一个常见难题。正确的理解应该是：不同部门的文件从不同的角度和重点规范担保公司的行为。标准：规范担保公司的会计核算。七部委令：规范担保公司管理行为。税收：规范担保公司的纳税行为。1.这些指导方针与七个部级法令有一些共同之处。该准则要求人寿保险负债准备金应根据保险精算学确定的金额提取。七部委令要求“对担保责任实施风险分类管理，准确计量担保责任风险”。要“准确计算”或“准确计量”，必然要求担保公司对担保负债余额进行风险分类管理，在分类的基础上估计损失金额，并作为提供担保赔偿的依据。2.如何理解税收：“按不超过当年年末担保负债余额1%的比例提取的担保赔偿准备金，允许在企业所得税前扣除，同时将上年提取的担保赔偿准备金余额折算为当期收入。”？例如，2011年底，一家担保公司的担保负债余额为20亿元，担保赔偿准备金余额为8000万元。担保费用是多少这里需要明确的是，无论是未到期负债准备金还是担保补偿准备金，税收“转换为当期收入”都不是会计收入概念，而是税收收入概念，通过年度所得税结算中的税收调整来反映。四、报告中的几个特殊项目(1)资产负债表1.定期存款：从货币资金中扣除，单独列示2.其他资产：主要是其他应收款和存款3.其他负债：主要是收到的其他应付款和存款(2)损益表1.投资收入：包括定期存款利息(三)报表资产负债表2001年12月31日*表01编制单位：单位：袁资产行数年终数字开始的年数负债和所有者权益行数年终数字开始的年数财产；资产负债：货币基金组织1短期贷款33提取资金2借入资金34交易性金融资产3交易金融负债35衍生金融资产4衍生金融负债36回购金融资产的出售5出售用于回购的金融资产37预付款6预付保险费38应收利息7应付手续费和佣金39应收保费8应付再保险账户40应收款的代位追偿9员工工资41应收再保险账户10应付税款42未到期分保税的应收存款11应付赔偿43应收再保险未偿索赔准备金12应付保单红利44应收再保险人寿保险负债准备金13被保险家庭的储蓄和投资基金45应收再保险长期健康保险负债准备金14未偿负债准备金46保护质押贷款15保证赔偿准备金47定期存款16人寿保险责任准备金48可供出售的金融资产17长期健康保险负债准备金49持有至到期投资18长期贷款50长期股权投资19应付公司债51存款资本保证金20独立账户负债52投资房地产21递延所得税负债53固定资产22其他负债54无形资产23负债总额55独立账户资产24所有者权益(或股东权益):56递延税款资产25实收资本57其他资产26资本储备5827库存股份5928盈余储备6029一般风险准备6130未分配利润6231所有者权益总额(或股东权益)63总资产32总负债和所有者权益64补充信息：1 .贴现汇票为人民币_ _ _ _ _ _ _ _；2.计入固定资产的融资已租入固定资产的_ _ _ _ _ _。利润表201*年将保护02表单编制单位：单位：袁项目行数本年金额去年的金额一、营业收入1满期保险费2担保业务收入3其中：次级保费收入4提取未到期责任准备金5投资收益(亏损以“-”号填列)6其中：合资企业和合资企业的投资收益8公允价值变动收入(亏损以“-”号填列)9汇兑收益(亏损以“-”号填列)10其他营业收入11第二，营业费用12提款基金13支付费用15减：摊销的补偿费用16担保赔偿准备金的提取17减：保险责任准备金摊销18投保人红利费用20摊销的再保险支出21营业税和附加税23费用和佣金费用25业务和管理费26减：摊余再保险费用27其他业务成本28资产减值损失30三。营业利润(亏损以“-”号填列)30加：非营业收入32减：非营业费用33四.利润总额(亏损总额以“”填列)34减：所得税费用35V.净利润(净亏损以“-”号填列)37六.每股收益38(1)每股基本收益39(2)稀释每股收益40现金流量表201*年度社会保障03编写人：单位：袁项目行