企业成本管理PPT课件

1,-,成本知识培训,-,2,目录,第二部分成本控制与管理,第一部分成本基础知识,第三部分成本考核指标简析,-,3,第一部分成本基础知识成本的基本概念,成本的概念有广义和狭义之分，广义的概念是指：“企业在生产经营过程中发生的各项耗费”。它不仅包括生产经营成本，还包括各项期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）。,狭义的成本概念是指：“直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和制造费用”。我们今天所讲的成本就是指的狭义上的成本概念，具体来说就是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的直接材料费用、直接人工费用和制造费用的总和，就是这些产品的成本，也称为产品生产成本或产品制造成本。,-,4,第一部分成本基础知识产品成本费用的分类,按照经济性质分类,按照经济用途分类,外购材料、动力,职工薪酬,折旧费,其他支出,直接材料,直接人工,动力,制造费用,-,5,第一部分成本基础知识成本的确认,本期成本与跨期成本的关系,生产成本与期间费用的关系,生产成本与销售成本的关系,-,6,第一部分成本基础知识核算基本方法,品种法,适用于大量大批的单步骤生产的企业或者生产是按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本,分批法,适用于单件小批类型的生产。可用于一般工业企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等,分步法,适用于大量大批的多步骤生产。用于纺织、冶金、大量大批的机械制造企业及需要按照生产步骤计算成本的企业,-,7,第一部分成本基础知识成本项目构成,一、直接材料原材料及主要材料：熟料、石灰石、粉煤灰、石膏等；辅助材料：金属、钢球、衬板、电料、润滑油、燃油等；修理用备件：机械备件（国内、外）、电器备件（国内、外）、汽车配件、工程机械备件。包装物：复合袋、太空袋、光塑袋。,二、直接人工参加产品生产的工人工资以及按比例提取的福利费等；,三、动力直接用于产品生产的外购动力；如：电。,四、制造费用企业各个生产单位为组织和管理生产所发生的间接费用。,8,-,第一部分成本基础知识核算一般程序,审核划分,归集分配,结转计算,对所发生的费用进行审核，确定费用是否符合开支范围，在此基础上划分应计入产品成本和期间费用支出金额,将计入产品成本的各项费用进行归集，并分按照一定的标准在不同的产品、完工产品与在产品之间进行分配,产品成本分配完毕后，将完工产品成本结转入产成品（库存商品），并计算出当期单位成本,-,9,人为调整相关经济技术指标,09年12月*海螺将用于一线预热器检修的四级筒挂片提前领用出库（出库金额为47.46万元）并计入09年备件消耗，但该备件实际上在10年1月使用，人为调整备件消耗、储备和利润。,年度备件消耗、储备指标不实,由于订货后未及时传递信息，导致*海螺7月份从衢州久恒采购的3件煤磨辊胎至今仍摆放于公司，既未办理结算，也未作相应的退货处理。而且公司为减少备件的账面库存，未办理验收入库，账实不相符。,验收不及时账实不相符,第一部分成本基础知识规范核算管理,-,10,单价单耗单位成本总消耗总成本产量=如：75万折旧每月固定,生产25万吨水泥,单位成本3元/吨,如果淡季产量15万吨，成本则上升到5元/吨。生产成本=可控成本（配料成本动力加工成本如辅材备件工资等）不可控成本（折旧资源税等）毛利率=（销售收入销售成本）销售收入含税保本价=（吨产品销售成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用）1.17,第一部分成本基础知识主要名词解释,-,11,第一部分水泥企业成本核算水泥制成工序,-,12,第一部分水泥企业成本核算水泥制成工序,-,13,一、成本控制的意义：,在管理方面对任何必要作业所采取的手段，目的是以最低的成本达到预先规定的质量和数量。它是成本管理的同义词，包括了一切降低成本的努力。,二、成本控制的重要性：,1.成本控制是企业增加赢利的根本途径，直接服务于企业的目的；,2.成本控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保障；,3.成本控制是企业发展的基础。,第二部分成本控制与管理控制的意义和重要性,-,14,生产什么产品？生产多少？备品备件是自制还是外购等。在决策以最低的成本达到预先规定的质量和数量，在收入不变的情况下，降低成本可使利润增加。,经营决策工具提升公司效益,成本管控作用,规范程序、抵抗内外压力、提高企业竟争能力、求得生存发展的主要保障.产品价格基本上符合产品价值，一定时期同类产品的社会平均成本是制订价格的基础。,加强内部控制制订价格基础,结合近几年多数同机型公司实际水平修订方案。风险评估、查找、规避化解，是企业发展、扩大规模、创新产品的基础,考评成果依据防范化解风险,第二部分成本控制与管理成本管控作用,-,15,信息系统,奖励制度,组织系统,考核制度,第二部分成本控制与管理成本控制系统的组成,-,16,经济原则建立某项控制，要花费一定的人力、财力。这种代价不能太大，不应超过建立这项控制所能节约的成本。,成本管控原则,因地制宜是指成本控制系统必须个别设计，适合特定部门、岗位和成本项目的实际情况。,全员参与是全体职工的共同任务，只有通过各部门协同一致的努力才能完成,与工资收入也息息相关。,第二部分成本控制与管理成本控制原则,-,17,第二部分成本控制与管理核算基础工作,一、建立健全原始记录制度,二、加强计量和验收工作,三、建立健全各项规章制度,设备使用记录；材料物资消耗记录；费用开支记录；劳动记录；产品生产记录；,-,18,第二部分成本控制与管理各类基础报表及原始记录,-,19,领料单的填写、审核流程及注意事项：,1.领料部门在填写料单时，除了填写材料的名称、型号、单位、数量外，一定要写明设备名称及用途。,2.审核部门在审核料单时，要严格按照集团和公司的相关制度规定，单价在2000元以上报公司分管副总签字，单价在20000元以上报公司总经理签字。,3.各单位在填写领料单时，一定要注明用途、设备名称和编号以及所属的工艺系统；对于一些单价低、用量大的通用型辅材、备件，确实无法细分到工艺系统的，要建立台帐登记使用情况；集中更换的周期性用润滑油也要注明设备名称或代号以及所属的工艺系统，日常使用的润滑油要建立台帐登记使用情况。,4.工程处、生技处发生的工程用和维修用领料，用途要严格区分，填写清楚，并具体到用料地点、设备单机等。,5.生技处专业技术人员及供应处的计划主管在审核发料时要仔细、认真，对于不该领的、料单填写不完整、不规范的、审批流程未履行的料单应退回原单位整改。,第二部分成本控制与管理相关内控制度,-,20,第二部分成本控制与管理成本管控环节和措施,、提升销价一样做好采购价格文章1、原则上以到位除税最低价中标，大宗材料现场调研并引进新招标渠道、再议标不能透露其他报价，尽量仍密封报价，水运、汽运、火车、或联运哪种价最低。2、辅材等零星采购询价真实及时，与钢材相关的波动大，操作单位去找单位盖章的取消供应资格(个别报价单位联系人都不知)，传真件应办公室登记再发相关部门负责人或主管；*和长丰海螺均出现几个供应商报价一个传真号问题。3、一种产品几家不同价格供应，价低的合同量要拉足或增减按比例，签合同时点选择如粉煤灰春节和旺季时价格肯定不一样，判断低价时要战略储备，09年上半年集团要求钢材按总工程需求的80%库存，货物和运输是否一票或两票要选择。4、统购渠道、区域横向抽查比较，审计提出蚌埠渠道后长丰煤矸石下降9元/吨。,-,21,第二部分成本控制与管理成本管控环节和措施,、加强合同结算、验收等管理1、合同洽谈、编制、审核、订立、履行、检查各环节管理到位2、符合法规、清晰权限、内容完整、条款清楚（捐赠、贷款、租赁、保险、建设、抵押等合同报批；水分等质量条款上限，淮安海螺降价但水分放宽实多付1203元，以买方过磅数为准误打成“卖方”或合同到货时间结算按出厂时间、双方合理磅差异5，如误写5%是10倍，单车亦不能相差太多）3、综合考虑维修和更换的使用周期，资金占用成本，淡季多储存或迟扣甲供材料款等。*海螺09年元月份、2月份实际水渣采购量分别为3,471吨和17,600吨，而经公司批准的二月份采购计划量为6000吨，公司月均消耗量也仅为6500吨，公司二月份超月度计划采购11600吨，提前占用了公司资金。,-,22,第二部分成本控制与管理成本管控环节和措施,4、结算及时、准确、现场验收。A、发票开具单价高于合同单价（海螺明珠电焊条多支付货款705.6元）；询价考虑数量，否则总单价低，实际采购后非最低；材料重复开票审核。B、调价前后结算量统计错误，导致多支付货款（LQ海螺石子多付款5,565.24元）；C、及时签约并结算,送货时说17%发票但没资质，无合同就扣不了款；不能在分析成本下降1元/吨时,实际有*万费用没报账,造成成本利润都不真实；D、取样代表性，计算准确性；一天几班都进货的是否加权平均计算？夜班800吨水份3%，白班200吨1%，全日水份应为2.6%非2%E、修路等隐蔽项目结束后无法验收，同时进几车原材