2012年企业所得税汇算清缴实操规程2013

2012年，该公司的最终结算操作程序(数据来自互联网，不应用于商业目的)。2012年，大成总计划纳税人俱乐部2020年5月23日的最终结算系列专题课程为开幕式致辞。1.根据2011年福布斯发布的“全球税负痛苦指数排名”，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国的世界第二轻的地方。中国仍然是亚洲经济体中税负最高的国家，以159的税负痛苦指数排名世界第二。法国第一个税收负担痛苦指数是166。2012年，大成战略纳税人俱乐部开设了一系列关于最终结算的特别课程。3，2。国内：一位资深税制专家表示，经过计算，一个生产企业的税收收入占其利润的30%至40%。然而，许多企业认为税收不仅仅是利润。例如，格力电气自1996年上市以来，已经缴纳了123亿元税款，实现利润99亿元。一些专家说：中国企业不付太多税！2012年，大成战略纳税人俱乐部结束了一系列关于结算的特别课程。4，3。理解：做一个人，做一个纳税人更难，做一个中国纳税人更难！中国企业将不会面临经营风险，而是面临重大税收风险！2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列专题课，5，讲座主要内容，所得税最终结算常见模糊问题及企业最终结算要点分析，附程序要点举例；所得税损失清单及管理程序；税收优惠和法规管理清单；不同背景的企业应注意最终结算申报中的环节。申报单中收入调整项目的差异，扣除调整项目的填写程序，资产调整项目申报单填写程序的差异，申报单填写程序的差异，2012大成总计划纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，6。第一章最终结算中的常见模糊问题及历年所得税最终结算中常见模糊问题举例说明；企业当前税收风险成本与监管的相关性；税务公司之间争议的解决规则；2012大成战略纳税人俱乐部结算系列特别课程，7，1。举例说明历年所得税结算中常见的模糊问题；案例1一些客户要求在签署合同并交付定金后立即向他们开具发票。然而，产品还没有交付，甚至没有完成生产，成本也无法可靠地计量。如果先开发票，收入应在会计上确认，所得税应缴纳，但这与企业的实际经营业绩不一致。如果不允许提前开具发票，会给企业带来一些不便。我们的企业应该做什么？2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列结算与支付专题课程。8.分析 (1)根据国税发2006156号发票开具期限第十一条规定，特殊发票按增值税纳税义务发生时间开具。增值税暂行条例第19条规定，纳税义务的发生时间是：“货物或应税服务的销售是收到销售收入或获得主张销售收入的证据的日期；如果发票是首先开具的，则为发票开具之日”。(2)会计和税务处理会计处理：根据企业会计准则第14号第4条，销售商品的收入只有在同时满足五个条件时才能确认：由于产品尚未完成生产，成本无法可靠计量，主要风险和报酬在开具发票时尚未转移给买方，收入不应在会计上确认。税务处理：根据国税函2008875号，企业销售同时满足四个条件的商品，应确认收入；上述业务在开具发票时不应确认收入，因此不需要进行税差调整。2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列结算与支付专题课程。10.会计分录：贷款：银行存款(库存现金、应收账款)贷款：预付账款应付税-应付增值税(销项税)汇总流转税、所得税和会计处理。1.流转税：不考虑相应的成本。他们中的大多数都执行纳税能力原则。2.所得税：考虑相应的成本。但是，它没有考虑相关的经济利益是否会流入企业。3.会计处理：考虑相应的成本，还要考虑相关的经济利益是否会流入企业。2012年，大成总计划纳税人俱乐部开设了一系列专业课程。11.案例22011年7月、8月，某企业发生本期咨询费，记账：借款：管理费用20万；借款：应付账款200，000-XX办事处。附件：合同和发票。2012年，税务局发现上述款项尚未支付。税务处理决定：实际发生的费用可以扣除，如不支付上述款项，应调整收入。请想一想：税务局的处理方法正确吗？2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列关于最终结算和支付的专题课程。12.1。适用权责发生制原则第八条企业发生的与收入相关的实际和合理的费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，在计算应纳税所得额时，允许扣除。理解：(1)“发生”是“权责发生制”的“发生”。权责发生制应提供适当的证据证明实际发生的情况；(2)实际发生不等于实际支付，即如果企业提供适当的证据证明实际发生，它可能不实际支付。(3)还有一些必须实际支付的其他规定，如扣除工资和工资费用。2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列结算与支付专题课程。国家税务总局关于印发企业所得税法号的通知(国税发2009年第2号)第91条，是指企业按照权责发生制原则计入相关成本和费用的利息。因此，实际发生不一定需要实际支付；对于发票开具，发票开具时间是指营业税发生的时间。2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列结算与支付专题课程。14.对权责发生制费用的理解：国源水发2000 084号：税前扣除的确认一般应遵循以下原则：权责发生制。也就是说，纳税人应该在费用发生时而不是实际支付费用时确认扣除额。(一)除企业所得税法、实施条例和规章另有规定外，企业按照权责发生制原则合理计提的各项费用均可扣除；(二)除企业所得税法、实施条例和规章另有规定外，企业根据其资产状况提取的所有减值、折旧或风险准备金不得扣除。2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，15，2020/5/23，15，北京市国家税务局所得税办公室对税务代理公司提出的相关业务问题的答复6，预提利息费用税前扣除问题问：预提利息费用可以扣除还是按实际费用扣除？答：根据特别纳税调整实施办法（试行）第27条，合理支出是指符合正常经营活动，并应计入当期损益或相关资产成本的必要且正常的支出。符合上述条件的应计未付利息可以税前扣除，但贷款到期后未能取得相关有效扣除证明的，应进行纳税调整。2012年，大成总计划纳税人俱乐部开设了一系列结算和支付的专门课程。16、一般来说，一项费用可以税前扣除，同时必须满足三个条件：(1)符合权责发生制原则：属于当期费用；(2)实际发生费用：以现金支付或已形成企业到期债务；(3)取得合法凭证：发票应在税收范围内取得，但如果发票开具方因税务原因暂时不能开具发票，2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，17，17，国税发200931号：房地产待摊费用专项规定：1。如果包工程未最终结算，且未取得完整发票，在有足够支持材料的前提下，可计提不足的发票金额，但最高金额不得超过合同总金额的10%。2 .公共设施尚未建成或竣工的，建设费用可按预算成本合理计提。(已在销售合同、协议或广告中，明确承诺建造且不可撤销的模型，或按照法律法规的规定必须配套建造的模型)3。应报政府但尚未报批的建设费用，可按规定计提物业改善费。(物业管理基金、公共建设维护基金或企业承担的其他专项资金)、2012年大成总计划纳税人俱乐部最终结算系列专项课程、18、浙江地税和宁波地税，均明确按权责发生制原则，实际发生但未支付的物业管理费、租金、利息和特许权使用费均允许在所得税前扣除。国家税务总局关于煤矿企业维修费用和高危行业企业安全生产费用税前扣除企业所得税问题的公告(国税发201126号)1。应计费用不得税前扣除。2.属于收入性支出的实际安全生产费用，可直接税前扣除，作为当期费用。3.资本性支出应当计入相关资产成本，折旧或者摊销费用应当按照企业所得税法的规定税前扣除。2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，19，2，企业税务风险成本与监管管理的相关性；案例A公司是一家苏州商业地产开发商。与韩国S公司的销售合同规定，A公司将以标准楼层每平方米1万元、车库0元、车库内部面积0平方米的单价向S公司出售整栋办公楼。同时，同意办公楼业主共用地下车库16410.46平方米，甲方向乙方提供20年可续期使用权，直至土地使用权期满。如果地下停车位能在苏州办理产权证，甲方应配合S公司办理权属登记，所产生的税费根据相关法律分别由甲方和乙方承担。公司A使用16，410.46平方米的地下空间实际预留了194个停车位，并将其移交给公司S，2012大成总计划纳税人俱乐部最终结算系列特别课程，20。检查在税务检查中，税务机关认为，根据实施条例，“单位或个人将房地产或土地的使用权无偿给予其他单位或个人”被视为销售，即应税价值，需要按车库的市场价格核定，甲方需按应税价值的5.6%缴纳营业税及附加。每个停车位10平方米，地下停车位的市场价格为每平方米8000元；据估计，附加税为19，410，800，005.6%=869，120元。2012年，大成总计划纳税人俱乐部征集并结算了一系列专项课程。21.1。如何纳税不是由财务账目决定的，而是由企业决定的。它是由业务部门产生的税收。财政部门只计算和纳税。提示合同-商业-税收2。应纳税额与金融无关。税额由生产、经营和管理的实际经济业务决定。事后，财务人员被要求考虑税后的问题。本质上，他们被迫欺骗和逃税。2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列特别课程，22，3。如何加强监管降低税收风险成本(一)从财务控制到全面控制；(2)从结果控制到过程控制；(3)从执行层到决策层；2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，23，案例南京某水泥厂合同签订问题，水泥出口及委托运输检验如果合同、结算方式、业务载体与开票单位不一致，23万元进项税不予抵扣。2012年，大成战略纳税人俱乐部开设了一系列结算和支付的专题课程。24、案例甲支付公司向乙购买煤炭应支付1170万元，并取得增值税专用发票。乙公司示意甲公司向丙公司支付这笔款项，以抵消乙公司欠丙公司的款项。借款：物资采购-B公司贷款：银行存款-C公司，2012大成总计划纳税人俱乐部最终结算系列专题，25。检查税务机关认为，根据营业税暂行条例实施细则(国税发1995192号)第一条第三款的规定，纳税人购买货物或应税劳务支付运输费用，支付单位必须与出具抵扣凭证的销售单位和提供劳务的单位一致，进项税方可抵扣，否则不予抵扣。因此，确定170万元进项税不允许抵扣。2012年，大成总计划纳税人俱乐部开设了一系列结算与支付专题课程。26、关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税函2006)1211号)指出，对于诺基亚分公司采购的商品，从供应商处取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成采购商品的实际支付单位与发票上注明的采购单位名称不一致，不符合国税函1995192号第一条第(三)项的有关规定，允许抵扣增值税进项税。2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列结算与支付专题课程。27，4。合同管理中财税问题涉及的主要关键节点(1)对票据的实体和法律问题有明确的约定。通过合同约定，对方必须赔偿买方因对方提供的非法票据而造成的损失。(2)按时取得发票合同规定收款人在付款时应提供符合要求的发票或收据；否则，买方公司有权拒绝付款，由此产生的后果由收款人承担。2012年，大成总计划纳税人俱乐部进行了一系列结算和支付的专项课程。28. (3)根据国税发200931号的规定，预提费用不超过合同总金额的10%(公共配套设施除外)。否则，无发票费用不得在企业所得税前扣除。根据土地增值税的有关规定，无发票费用原则上不得在土地增值税之前扣除。合同中可以约定，工程完工后，乙方应向甲方公司开具完整的发票(包括质量保证金)，以减少甲方公司的土地增值税负担和企业所得税风险。2012大成总计划纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，29，(4)财务部参与合同会签业务部门，使商业条款的合理性更加准确，律师更专业地了解合同本身是否存在明显的违法或违规行为，财税人员对合同中涉及的税收或财务风险有自己更专业的专业判断，有助于公司从财税后果的角度全面控制合同风险。当然，一些与税收相关的合同条款可以通过标准合同条款固定到公司的所有标准合同中。2012年，大成总计划纳税人俱乐部将举办一系列结算与支付专题课程。30.提醒发票开具和验收原则，发票开具原则：发票将尽可能地开具给与我签订合同的人。收款原则：无论谁付款，都将遵循相同的发票流程、资金流程和货物流程，否则可能是错误的。要从试点地区获得发票，需要额外的发票，可以扣除(供应商资格审查。如何处理小规模鉴定？更多许可证。2012年，大成战略纳税人俱乐部征集并结算了一系列专题课程。31，3。解决税务纠纷的规则和要求(1)态度决定社区的成败，2012大成战略纳税人俱乐部最终结算系列专题课程，32，沟通成功案例：宗案例分析，2007年8月“税务研究爱好者”宗报告；总局监督杭州市地方税务局的调查和处理。在税务机关展开调查后，宗于2007年10月返还了超过2亿元的税款，只剩下几百万元未缴。宗个人所得税案中偷税