第六章 审计计划、重要性和审计风险.ppt

第六章了解审计计划、重要性和审计风险、审计计划的概念、类型和阶段了解审计的重要性概念和应用审计风险的概念、组件和组件的相互关系本章计划3小时。确定学习目的、课程内容、整体审计策略和特定审计计划审计的重要性级别，以及应用评估审计结果时对重要性级别的考虑审计的重要性和审计风险，与审计证据的关系审计风险，(一)整体审计策略和特定审计计划，(一)整体审计策略1，制定整体审计策略的考虑因素，(一)采用的会计标准，(二) 外币业务会计方法等(2)业务审计目标、时间表、必要的沟通(3)确定审计方向的适当重要性水平，确定重大虚假报告风险的初步评估领域，确定影响客户所处行业性质等因素。2、整个审计策略的内容(1)分配给特定审计领域的资源；(二)分配给特定审计领域的资源数量；(三)分配这些资源的时间；(4)如何管理、指导和监督这些资源的使用。一、整体审计政策和特定审计计划、(b)特定审计计划1、风险评估程序的特定计划是指定根据审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险实施计划的风险评估程序的性质、时间和范围。2，进一步审计程序的具体计划是根据2010 3010规定进一步执行的审计程序的性质、时间和范围。包括：(1)控制测试的具体计划；(2)实质性程序的具体计划。(3)其他审计程序的计划(3)审计过程的计划变更，(a)重要性的含义审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序:“重要性取决于情况对与错的金额和性质判断。如果单独报告或与其他错误一起报告可能影响财务报表用户经济决策的错误，则此错误很重要。”第二，了解审计的重要性，对其定义的理解：第一，重要性概念用于财务报表用户决策；第二，重要性是关于虚假报告的金额和性质。第三，对重要性的判断离不开特定的环境。第四，重要性评价需要专业判断。(b)重要性级别的语义重要性级别是指报告错误的金额大小。虚假陈述金额大的话是高水平的。虚假报告的金额小的话，是低水平的。理解：1，重要性水平是考虑注册会计师可以看到并站在用户角度允许的误报金额；2、重要性水平取决于规模。(3)重要性的本质是指某些虚假报告金额不大，但情节，结果严重，它很重要。以下四种情况是性格重要的误报。1、包含舞弊和违法行为的误报；2、可能导致履行合同义务的错误报告；3、影响收入趋势的错误报告；不要期待错误的报纸。(a)在规划重大评价的总体要求审计工作时，注册会计师应对适当的重要性水平进行初步判断，以找出金额较大的误报，并确定需要获取的审计证据数。重要性越低，需要得到的证据就越多。重要性评估的总体要求是报告错误的金额和性质都要考虑的。第三，重要程度的确定和应用，(2)，重要程度的确定(2个阶段确定)1，财务报表级别的重要程度的确定(1)计算标准(判断标准)通常包括总资产、净资产、营业收入、总收益和净收入等。合理选择计算基础时要考虑的事项：1)净利润接近于0时，不要选择净收入。2)净利润的变动幅度大的话，不要选择当年的净利润，可以作为最近几年的平均值使用。3)劳动密集型企业不得选择总资产和净资产。(2)计算方法：主要是固定比率方法和可变比率方法1)固定比率方法：将选定的计算标准乘以固定比率来计算显着性水平参考值，2)可变比率方法：规模越大的企业，允许不准确金额的比率越小，通常根据资产总额或营业收入中的较大金额确定可变百分比。公式如下：重要性级别=基数系数超出下限的部分，(3)选择财务报表级别重要性级别如果同一期间财务报表的重要性级别不同，则应将最低的项目用作报告级别的重要性级别。例如，计算收入报表的重要性级别为100万韩元。如果资产负债表的重要性级别为200万韩元，报告级别的重要性级别必须为100万韩元。2、确定所有类型的事务处理、帐户馀额和报告确认层的重要性级别后，报告层的重要性将分配给所有类型的事务处理、帐户馀额和显示。也可以单独确定其重要性水平。(1)分配法。分配的目标通常是资产负债表帐户。例如，a公司的资产组成如下表所示，CPA最初确定的会计报告级别的重要性为资产总额的1%，140万元。根据此重要性级别分配给每个资产帐户。下表：重要性水平的分配(单位：万元)，上表的甲案按1%的比例分配，不合理，需要修改。由于应收帐款和库存报告错误或遗漏的可能性很大，因此分配到重要性较高的级别以节省审计费用。库存审计后，如果错误报告50万元，认为执行的审计程序充分，剩下的20万元可以重新分配到应收帐款。(2)未分配的方法。实例1:如果会计报告层的重要性为100万美元，则根据每个帐户或每种类型的事务处理的性质和错误的可报告性，您可以将每个帐户或事务处理的重要性级别确定为报告层重要性级别的20%-50%。审计时，如果该账户或交易的虚假遗漏超过此水平，建议审计单位进行调整。最后，制定未调整事项汇总表，但如果未调整错误的遗漏超过100万个，则建议重新调整。实例2:首先查看每个帐户或事务处理的重要性级别，并将级别重要性级别指定为1/6-1/3。假设报表层次的重要性层次为90万、应收帐款的重要性层次为四分之一、存货的五分之一、应付帐款的五分之一，其重要性层次分别为22万5千、18万及18万。(c)重要性1，使用审计计划阶段初步确定重要性级别，以确定所需的审计证据数。2、在审计实施阶段，如果注册会计师承认较低级别的重要性，则应通过以下方式将审计风险控制在适当级别：(一)扩大控制测试范围或进一步测试程序；(2)修改执行计划的实质性测试程序。3、稽核报告阶段：评估稽核结果时处理重要性层次，(a)评估稽核结果时使用的重要性层次如果评估稽核结果时使用的重要性层次远低于计划稽核作业时识别的重要性层次，则CPA必须重新评估执行的稽核处理是否足够。第四，评估审计结果时的重要性水平处理，(b)错误报告汇总数超过重要性水平的处理1，如果错误修改的汇总数超过重要性水平，会对财务报表产生重大影响，应采取两种措施降低审计风险。一是扩大审计程序的范围。首先，请管理层调整财务报表。2，在任何情况下，都要向管理层要求确定的误报的调整报告。3、管理部门拒绝调整报告或扩大审计程序的范围，结果，注册会计师还不能认为更正错误的摘要数量不大，应提出保留意见或否定意见。，(c)如果错误报告摘要数确定了接近重要性级别的处理错误，但未更正的摘要数接近重要性级别，则采取两种策略，因为相应的摘要数和尚未发现的错误报告可能超过重要性级别。一是执行进一步的审计程序。首先，请管理层调整财务报表。(a)审计风险及其组成部分1，审计风险：表示财务报表中有重大错误报告，CPA发表不当审计意见的可能性。审计风险包括主要错误报告风险和检查风险。2、重大误报风险：指财务报表在审核之前出现重大误报的可能性。属于要审计的单位。对于主要误报风险，CPA无法控制，只能评估。five，audit hazard，3，inspect hazard:如果发现有重大的虚假报告(单独或其他错误报告)，CPA没有发现此类虚假报告的可能性。了解：(1)风险检查表示CPA可以接受的检查风险级别。(2) CPA不能将检验风险降低到零，因为CPA可能没有检查所有交易、帐户馀额和记录，或者选择了不适当的审计程序。4、3种关系：审计风险=主要误报风险检查风险或AR=RMMDR检查风险=审计风险/主要误报风险在确定的审计风险级别下，可接受的检查风险级别与主要误报风险反向相关。CPA无法控制主要错误报告风险，因此将实施风险评估程序对其进行评估，并根据评估中的两个主要错误报告风险分别处理。(见后)审计风险评估只是简单的判断，不可能准确地衡量风险。(b)主要错误报告风险两个级别的评估1，财务报表级别的主要错误报告风险评估2，识别级别的主要错误报告风险评估(c)风险检查控制1，CPA可以根据主要错误报告风险评估确定可接受的检查风险级别。2、CPA通过控制检查风险将审计风险降低到可接受的级别。VI，审计的重要性和审计证据，审计风险的关系，(a)重要性和审计证据之间的反向关系重要性级别越高，获取审计证据的程度越低。相反，重要性越低，需要确保更多的审计证据。例如：如果库存帐户的重要性级别分别设置为10万韩元和5万韩元，那么重要性级别为10万韩元的话，就不需要无视5万到10万之间的误报，也不需要收集5万到10万之间的误报的审计证据。重要性5万元，必须找出5万元以上的虚假审计证据，否则会影响报告用户的决策。可以看出，重要性水平为10万元时需要收集的证据比重要性水平为5万元时要少。VI。审计的重要性和审计证据、审计风险的关系、(b)重要性和审计风险之间的反向关系重要性级别越高，审计风险就越低。相反，